Автор работы: Пользователь скрыл имя, 12 Января 2013 в 23:06, курсовая работа
Целью курсовой работы является рассмотрение теоретических и практических вопросов бухгалтерского учета основных средств.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
1) Исследовать понятие и классификацию основных средств;
2) Изучить цель, задачи и принципы бухгалтерского учета основных средств;
3) Исследовать документальное оформление и учет движения основных средств.
Информация о процессе выбытия объектов основных средств принадлежащих организации, а также определение остаточной стоимости может обобщаться на открытом субсчёте «Выбытие основных средств» к счёту 01 «Основные средства». В дебет этого субсчёта переносится стоимость выбывших объектов основных средств, а в кредит – сумма начисленной за весь период эксплуатации амортизации с дебета счёта 02 «Амортизация основных средств».
На сумму начисленной амортизации за весь период эксплуатации составляется запись:
Д-т счёта 02 «Амортизация основных средств»;
К-т счёта 01 «Основные средства».
Для обобщения информации о реализации и выбытии объектов основных средств предназначен активно-пассивный счет 91 «Операционные доходы и расходы». По дебету этого счета отражается остаточная стоимость выбывших основных средств, расходы, связанные с их выбытием, а также сумма НДС начисленного при выбытии основных средств; по кредиту – суммы выручки от реализации основных средств, стоимость материальных ценностей, полученных в связи со списанием объектов основных средств.
На остаточную стоимость выбывшего объекта составляется запись:
Д-т счёта 91/2 «Операционные расходы»;
К-т счёта 01 «Основные средства».
Сумма расходов, связанных с реализацией основных средств отражается следующим образом:
Д-т счёта 91/2 «Операционные расходы»;
К-т счёта 10 «Материалы» (60, 70, 69, 76 и др.)
При передаче основных средств покупателю по договорной цене составляется следующая запись:
Д-т счёта 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками»;
К-т счёта 91/1 «Операционные доходы».
На сумму поступившей
выручки за реализованные
Д-т счёта 51 «Расчётный счёт»;
К-т счёта 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками».
Сумма расходов, связанных с ликвидацией основных средств отражается следующей записью :
Д-т счёта 91/2 «Операционные расходы»;
К-т счёта 60 «Расчёты
с поставщиками и подрядчиками»
На сумму полученных
в результате ликвидации
Д-т счёта 10 «Материалы»;
К-т счёта 91/1 «Операционные доходы».
Сумма расходов, связанных с безвозмездной передачей основных средств отражается следующим образом:
Д-т счёта 91/2 «Операционные расходы»;
К-т счёта 10 «Материалы» (60, 70, 69, 76 и др.)
На сумму недостачи
основных средств по
Д-т счёта 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»;
К-т счёта 91/2 «Операционные расходы».
При отнесении суммы недостачи на виновное лицо составляется запись:
Д-т счёта 73/2 «Расчёты по возмещению материального ущерба»;
К-т счёта 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».
При списании недостачи на внереализационные расходы составляется запись:
Д-т счёта 92/2 «Внереализационные расходы»;
К-т счёта 94 «Недостачи и потери от порчи ценостей».
Сумма НДС, начисленная в бюджет, отражается записью:
Д-т счёта 91/3 «Налог на добавленную стоимость»;
К-т счёта 68 «Расчёты по налогам и сборам».
По окончании отчётного
периода (месяца, квартала) определяют
разность между дебетовым и
кредитовыми оборотами по
Финансовый результат от выбытия основных средств отражается следующими записями:
- прибыль:
Д-т счёта 91/9 «Сальдо операционных доходов и расходов»;
К-т счёта 99 «Прибыли и убытки».
- убыток:
Д-т счёта 99 «Прибыли и убытки»;
К-т счёта 91/9 «Сальдо операционных доходов и расходов».
Аналитический учёт выбытия основных средств ведется по каждой операции реализации, списания и прочего выбытия объектов основных средств.
АКТИВ |
код строки |
На начало года |
На конец отчетного периода |
1 |
2 |
3 |
4 |
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|||
Основные средста: |
|||
первоначальная стоимость ( 01 ) |
101 |
6 557 100 |
6 557 100 |
амортизация ( 02 ) |
102 |
2 651 600 |
2 774 100 |
остаточная стоимость ( 101-102 ) |
110 |
3 905 500 |
3 783 000 |
Нематериальные активы: |
|||
первоначальная стоимость ( 04 ) |
111 |
||
амортизация ( 05 ) |
112 |
||
остаточная стоимость ( 111-112 ) |
120 |
||
Доходные вложения в материальные ценности: |
|||
первоначальная стоимость ( 03 ) |
121 |
||
амортизация |
122 |
||
остаточная стоимость ( 121-122 ) |
130 |
||
Вложения во внеоборотные активы ( 07, 08 ) |
140 |
1 229 290 |
1 229 290 |
в том числе: |
141 |
||
Прочие внеоборотные активы |
150 |
||
ИТОГО по разделу I ( 110+120+130+140+150 ) |
190 |
5 134 790 |
5 102 290 |
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|||
Запасы и затраты: |
210 |
5 543 220 |
12 500 735 |
в том числе : |
211 |
137 200 |
137 200 |
животные на выращивании и откорме ( 11 ) |
212 |
||
затраты в незавершенное производство и полуфабрикаты ( 20, 21, 23,29 ) |
213 |
||
расходы на реализацию ( 44 ) |
214 |
52 000 |
6 901 630 |
готовая продукция и товары для реализации (40,41,43, 44 ) |
215 |
5 354 020 |
5 461 905 |
товары отгруженные ( 45 ) |
216 |
||
выполненные этапы по незавершенным работам ( 46 ) |
217 |
||
расходы будущих периодов ( 97 ) |
218 |
||
прочие запасы и затраты |
219 |
||
Налоги по приобретенным активам ( 18 ) |
220 |
244 700 |
244 700 |
Дебиторская задолженность ( платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты ) |
230 |
||
в том числе: |
231 |
||
прочая дебиторская |
232 |
||
Дебиторская задолженность ( платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты ) |
240 |
||
в том числе: |
241 |
||
поставщиков и подрядчиков ( 60 ) |
242 |
||
по налогам и сборам ( 68, 69 ) |
243 |
||
в том числе инновационный фонд Минпрома |
248 |
||
по расчетам с персоналом ( 70, 71, 73 ) |
244 |
||
разных дебиторов ( 76 ) |
245 |
||
прочая дебиторская |
249 |
||
Расчеты с учредителями ( 75 ): |
250 |
||
в том числе: |
251 |
||
прочие ( 75 ) |
252 |
||
Денежные средства ( 50, 51, 52, 55, 57 ) |
260 |
355 000 |
13 396 875 |
в том числе: |
261 |
||
Финансовые вложения ( 58 ) |
270 |
||
Прочие оборотные активы ( 79, 94 ) |
280 |
||
ИТОГО по разделу
II ( 210+220+230+240+250+260+270+ |
290 |
6 142 920 |
26 142 310 |
БАЛАНС ( 190+290 ) |
300 |
11 277 710 |
31 154 600 |
ПАССИВ |
код строки |
На начало года |
На конец отчетного периода |
1 |
2 |
3 |
4 |
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ |
|||
Уставной фонд ( 80 ) |
410 |
5 005 000 |
5 005 000 |
Собственные акции ( доли ), |
411 |
||
Резервный фонд ( 82 ) |
420 |
1 500 000 |
1 722 314 |
в том числе: |
421 |
1 500 000 |
1 722 314 |
резервные фонды, |
422 |
||
Добавочный фонд ( 83 ) |
430 |
||
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода ( 99 ) |
440 |
||
Нераспределенная (неиспользованная) прибыль (непокрытый убыток) ( 84 ) |
450 |
703 840 |
1 444 884 |
Целевое финансирование ( 86 ) |
460 |
||
Доходы будущих периодов ( 98 ) |
470 |
||
ИТОГО по разделу
III (410+411+420+430+440+450+460+ |
490 |
7 208 840 |
8 172 198 |
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|||
Долгосрочные кредиты и займы ( 67 ) |
510 |
15 000 000 | |
Прочие долгосрочные обязательства |
520 |
||
ИТОГО по разделу IV (510+520) |
590 |
0 |
15 000 000 |
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|||
Краткосрочные кредиты и займы ( 66 ) |
610 |
940 870 |
989 770 |
Кредиторская задолженность |
620 |
3 128 000 |
6 473 900 |
в том числе: |
621 |
1 800 000 |
1 800 000 |
перед покупателями и заказчиками ( 62 ) |
622 |
||
по оплате труда ( 70 ) |
623 |
760 000 |
4 105 900 |
по расчетам с персоналом ( 71,73 ) |
624 |
||
по налогам и сборам ( 68 ) |
625 |
320 000 |
320 000 |
в том числе инновационный фонд Минпрома |
629 |
||
по социальному страхованию и обеспечению ( 69 ) |
626 |
140 000 |
140 000 |
по лизинговым платежам |
627 |
||
перед прочими кредиторами ( 76 ) |
628 |
108 000 |
108 000 |
Задолженность перед участниками (учредителями) ( 75 ) |
630 |
518 732 | |
в том числе: |
631 |
518 732 | |
прочая задолженность |
632 |
||
Резервы предстоящих расходов ( 96 ) |
640 |
||
Прочие виды обязательств ( 79 ) |
650 |
||
ИТОГО по раделу V (610+620+630+640+650 ) |
690 |
4 068 870 |
7 982 402 |
БАЛАНС (490+590+690 ) |
700 |
11 277 710 |
31 154 600 |
№ операции |
Документ |
Содержание хозяйственной |
Корреспонденция счетов |
Сумма, руб. | |
дебет |
кредит | ||||
1 |
Товарная накладная, книга покупок |
Оприходованы товары и тара, поступившие от поставщика: |
|||
товары по свободной отпускной цене |
41/2 |
60 |
3 505 000 | ||
НДС по ставке 20 % ( 3 505 000 × 20%) |
18/4 |
60 |
701 000 | ||
тара |
41/3 |
60 |
200 000 | ||
Товары оприходованы с торговой надбавкой 30 % (3 505 000 × 30%) |
41/2 |
42/1 |
1 051 500 | ||
2 |
Товарно-транспортная накладная, книга покупок |
По товарно-транспортным накладным поступили товары от поставщиков по сободной отпускным ценам |
41/2 |
60 |
6 005 000 |
оптовая надбавка посредника 5 % (6 005 000 × 5%) |
41/2 |
60 |
300 250 | ||
НДС по ставке 20 % ((6 005 000 + 300 250)× 20%) |
18/4 |
60 |
1 261 050 | ||
Товары оприходованы с торговой надбавкой 20 % (6 005 000 ×20%) |
41/2 |
42/1 |
1 201 000 | ||
3 |
Расчёт бухгалтера |
По всем поступившим товарам (операции
1,2) рассчитан и включён в ((3 505 000 + 1 051 500 + 6 005 000 +300 250 + 2 412 550) × 20%) |
41/2 |
42/3 |
2 412 550 |
4 |
Выписка банка |
На расчётный счёт зачислен долгосрочный кредит банка |
51 |
67 |
15 000 000 |
5 |
Выписка банка |
В течение месяца оплачены расчётные документы поставщиков за поставленные товары и тару (операции 1,2) (3 505 000 + 701 000 + 200 000 + 6 005 000 + 300 250 + 1 261 050) |
60 |
51 |
11 972 300 |
6 |
Книга покупок |
Производится зачёт уплаченной поставщикам суммы НДС за товары (операции 1,2) (701 000 + 1 261 050) |
68 |
18/4 |
1 962 050 |
7 |
Приходный кассовый ордер |
В течение месяца в главной кассе предприятия оприходована выручка от реализации товаров |
50 |
90/1 |
15 505 000 |
8 |
Книга кассира-операциониста |
Списаны с материально-ответственных лиц реализованные в течение месяца товары |
90/2 |
41/2 |
15 505 000 |
9 |
Расчётный кассовый ордер |
По препроводительным |
57 |
50 |
15 300 000 |
10 |
Выписка банка |
На основании выписок банка отражается зачисление торговой выручки на расчётный счёт предприятия |
51 |
57 |
15 300 000 |
11 |
Табель учёта рабочего времени |
Начислена заработная плата работникам предприятия |
44/2 |
70 |
4 705 000 |
12 |
Больничный лист |
Начислены пособия по временной нетрудоспособности работникам предприятия |
69 |
70 |
631 000 |
13 |
Расчётно-платёжная ведомость |
Удержаны из заработной платы работников: |
|||
а) подоходный налог |
70 |
68 |
391 000 | ||
б) взносы в Пенсионный фонд (4 705 000 × 1%) |
70 |
69 |
47 050 | ||
в) профсоюзные взносы (4 705 000 × 1%) |
70 |
76 |
47 050 | ||
14 |
Расчёт бухгалтера |
Произведены отчисления от фонда оплаты труда: |
|||
а) в фонд социальной защиты населения (4 705 000 × 34%) |
44/2 |
69 |
1 599 700 | ||
б) в Белгосстрах (4 705 000 × 0,6%) |
44/2 |
76 |
28 230 | ||
15 |
Товарно-транспортная накладная, книга покупок |
Оприходованы полученные по товарно-транспортной накладной от поставщика материалы |
10 |
60 |
105 000 |
НДС по ставке 20 % (105 000 × 20%) |
18/4 |
60 |
21 000 | ||
16 |
Выписка банка |
Оплачено платёжное требование поставщика за материалы (операция 15) (105 000 + 21 000) |
60 |
51 |
126 000 |
17 |
Книга покупок |
Производится зачёт уплаченной поставщикам суммы НДС за материалы (операция 15) |
68 |
18|3 |
21 000 |
18 |
Расчёт бухгалтера |
Начислены амортизационные отчисления по основным средствам предприятия |
44/2 |
02 |
122 500 |
19 |
Накладная на списание |
Списаны материалы, израсходованные на текущий ремонт |
44/2 |
10 |
105 000 |
20 |
Выписка банка |
Получены по чеку в кассу с расчётного счёта деньги на выдачу аванса |
50 |
51 |
1 505 000 |
21 |
Расчётно-платёжная ведомость |
Из кассы выдан аванс в счёт заработной платы за текущий месяц |
70 |
50 |
1 505 000 |
22 |
Выписка банка |
Получены с расчётного счёта наличные деньги на командировочные расходы |
50 |
51 |
205 000 |
23 |
Расчётно-платёжная ведомость |
Выданы директору предприятия деньги на командировочные расходы |
71 |
50 |
205 000 |
24 |
Авансовый отчёт |
На основании утверждённого
авансового отчёта списывается с
директора предприятия |
44/2 |
71 |
205 000 |
25 |
Расчёт бухгалтера |
Начислены проценты банку за пользование краткосрочным кредитом |
44/2 |
66 |
48 900 |
26 |
Счёт-фактура, книга покупок |
Начислена в течение месяца задолженность втотранспортному предприятию за доставку товаров |
44/2 |
76 |
250 000 |
НДС по ставке 20 % (250 000 × 20%) |
18/3 |
76 |
50 000 | ||
27 |
Счёт-фактура, книга покупок |
На основании счёта-фактуры |
|||
а) энергосбыту за потреблённую в течение месяца электроэнергию |
44/2 |
76 |
235 000 | ||
б) ЖКХ за коммунальные услуги |
44/2 |
76 |
288 000 | ||
в) отделению связи за почтовые услуги, телефонные разговоры |
44/2 |
76 |
79 000 | ||
г) газете за рекламное объявление |
44/2 |
76 |
45 000 | ||
д) УВД за охрану объекта |
44/2 |
76 |
190 000 | ||
НДС по ставке 20 % ((235 000 + 288 000 + 79 000 + 45 000 + 190 000) × 20%) |
18/3 |
76 |
167 400 | ||
28 |
Выписка банка, платёжное требование |
Согласно платёжных документов погашена в течение месяца задолженность за предоставленные услуги (операции 26,27) (250 000 + 50 000 + 235 000 + 288 000 + 79 000 + 45 000 + 190 000 + 167 400) |
76 |
51 |
1 304 400 |
29 |
Книга покупок |
Производится зачёт суммы НДС, уплаченной разным кредиторам (операции 26,27) (50 000 + 167 400) |
68 |
18/3 |
217 400 |
30 |
Расчёт бухгалтера |
Списывается сумма издержек обращения на реализованные товары |
90/2 |
44/2 |
1 051 700 |
31 |
Расчёт бухгалтера |
Списывается методом "красное сторно" сумма НДС на реализованные товары (расчёт 1) |
90/2 |
42/3 |
2 600 817 |
32 |
Расчёт бухгалтера |
Списывается методом "красное сторно" сумма торговой надбавки, относящаяся к реализованным товарам (расчёт 2) |
90/2 |
42/1 |
3 001 818 |
33 |
Расчёт бухгалтера |
Отражается задолженность |
90/3 |
68 |
2 600 817 |
34 |
Расчёт бухгалтера |
Отражается финансовый результат от реализации товаров - прибыль |
90/9 |
99 |
1 950 118 |
35 |
Налоговая декларация |
Начислен налог на прибыль (1 950 118 × 24%) |
99 |
68 |
468 028 |
36 |
Выписка банка, |
Погашается задолженность: |
|||
платёжное |
а) бюджету по текущим операциям (391 000 + 2 600 817 + 468 028 – 1 962 050 – 21 000 – 217 400) |
68 |
51 |
1 259 395 | |
поручение |
б) фонду социальной защиты населения (47 050 + 1 599 700 – 631 000) |
69 |
51 |
1 015 750 | |
в) Белгосстраху, профсоюзу (47 050 + 28 230) |
76 |
51 |
75 280 | ||
37 |
Расчёт бухгалтера |
Произведена реформация баланса - нераспределённая прибыль |
99 |
84 |
1 482 090 |
38 |
Расчёт бухгалтера |
Отражается использование |
|||
а) пополнен резервный фонд - 15 % (1 482 090 × 15%) |
84 |
82 |
222 314 | ||
б) начислены дивиденды |
84 |
75 |
518 732 | ||
ИТОГО: |
126 672 919 | ||||
Расчёты к журналу
регистрации хозяйственных
Расчёт к 31 операции. Расчёт НДС на реализованные товары
НДС, субсчёт 42/3 |
Товары по СРЦ, субсчёт 41/2 |
Средний процент НДС |
Сумма НДС на реализованные товары (гр.6 х гр.8) : 100
|
Сумма НДС на остаток товаров (гр.4 - гр.9) | |||||
сальдо на начало месяца
|
оборот за месяц |
предварительное сальдо (гр.1 + гр.З - гр.2) |
сальдо на конец месяца
|
реализовано товаров
|
итого (гр.5 + гр.6)
|
НДС (гр.4: гр.7)х100 | |||
дебет |
кредит |
||||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
1 504 625 |
- |
2 412 550 |
3 917 175 |
7 847 580 |
15 505 000 |
23 352 580 |
16, 77405666 |
2 600 817 |
1 316 358 |
Расчёт к 32 операции. Расчёт реализованных торговых надбавок
Торговая надбавка, субсчёт 42/1 |
Товары по СРЦ без НДС, субсчёт 41/2 |
Средний процент торговой надбавки (гр.4: гр.7)х100 |
Сумма реализованных торговых надбавок (гр.6 х гр.8) : 100 |
Сумма торговых надбавок на остаток товаров (гр.4 - гр.9) | |||||
сальдо на начало месяца |
оборот за месяц |
предварительное сальдо (гp.l + гр.З -гр.2) |
сальдо на конец месяца {гр.5-гр.10 (Р.1)} |
реализовано товаров {гр.6-гр.9 (Р.1)} |
итого (гр.5 + гр.6) | ||||
дебет |
кредит | ||||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
2 268 635 |
- |
2 252 500 |
4 521 135 |
6 531 222 |
12 904 183 |
19 435 405 |
23, 26236577 |
3 001 818 |
1 519 317 |
01 "Основные средства" | |
СН 6 557 100 |
|
ДО - |
КО - |
СК 6 557 100 |
|
08 "Вложения во внеоборотные | |
СН 1 229 290 |
|
ДО - |
КО - |
СК 1 229 290 |
|
|
18/3 НДС по приобретенным | |
СН 62 200 |
|
15) 21 000 |
17) 21 000 |
26) 50 000 |
29) 217 400 |
27) 167 400 |
|
ДО 238 400 |
КО 238 400 |
СК 62 200 |
|
|
41/2 "Товары в розничной торговле" | |
СН 8 877 280 |
|
1) 3 505 000 |
8) 15 505 000 |
1 051 500 |
|
2) 6 005 000 |
|
300 250 |
|
1 201 000 |
|
3) 2 412 550 |
|
ДО 14 475 300 |
КО 15 505 000 |
СК 7 847 580 |
|
02 "Амортизация основных средств" | |
СН 2 651 600 | |
18) 122 500 | |
ДО - |
КО 122 500 |
СК 2 774 100 | |
10 "Материалы" | |||
СН 137 200 |
|||
15) 105 000 |
19) 105 000 | ||
ДО 105 000 |
КО 105 000 | ||
СК 137 200 |
|||
|
18/4 "НДС по приобретенным товарам" | |||
СН 182 500 |
|||
1) 701 000 |
6) 1 962 050 | ||
2) 1 261 050 |
|||
ДО 1 962 050 |
КО 1 962 050 | ||
СК 182 500 |
|||
|
41/3 "Тара под товаром" | |||
СН 250 000 |
|||
1) 200 000 |
|||
ДО 200 000 |
КО - | ||
СК 450 000 |
|||
|
Дт 42/1 " Торговая наценка" Кт | |||
СН 2 268 635 | |||
1) 1 051 500 | |||
2) 1 201 000 | |||
32) 3 001 818 | |||
ДО - |
КО - 749 318 | ||
СК 1 519 317 | |||
Информация о работе Организация документального оформления и учета движения основных средств