Этапы аудиторской проверки

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 12 Февраля 2012 в 15:50, курсовая работа

Краткое описание

Актуальность темы определяется тем, что переход всего народного хозяйства страны к рыночной экономике, ускоренное развитие предпринимательства, возникновение новых организационно-правовых форм организаций (акционерных обществ, обществ с различной ответственностью, производственных кооперативов и др.) и многообразных форм собственности коренным образом повлияли на механизм системы экономического контроля. Коренные изменения произошли в структуре контрольно-ревизионных служб и видов контроля.
Экономический контроль в РФ стал одним из важнейших элементов рыночной экономики. Появились и действуют новые контролирующие государственные и негосударственные органы, позволяющие обеспечить необходимой информацией всю систему и уровни управления.

Содержание

ВВЕДЕНИЕ
ГЛАВА 1
1.1 СУЩНОСТЬ АУДИТА
1.2 ЦЕЛИ И ЗАДАЧИ АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
1.3 ВНЕШНИЙ АУДИТ
1.4 ВНУТРЕННИЙ АУДИТ
1.5 ЭТАПЫ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ
1.6 ЭТАП 1. ПРЕДПЛАНОВАЯ (ПРЕДДОГОВОРНАЯ) ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ
1.7 ЭТАП 2. ПЛАНИРОВАНИЕ АУДИТА
1.8 ЭТАП 3. ПРОВЕРКА ФИНАНСОВОЙ (БУХГАЛТЕРСКОЙ) ОТЧЕТНОСТИ
1.9 ЭТАП 4. ЗАВЕРШЕНИЕ И ОФОРМЛЕНИЕ РЕЗУЛЬТАТОВ АУДИТА
ГЛАВА 2
ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

Прикрепленные файлы: 1 файл

основные этапы аудиторской проверки.doc

— 205.50 Кб (Скачать документ)
  • отрасль хозяйственной деятельности заказчика;
  • текучесть сотрудников за последний год;
  • финансовое положение заказчика и возможности преодоления вероятных финансовых проблем;
  • уровень квалификации сотрудников бухгалтерии, финансового отдела и отдела электронной обработки информации, а также соответствие систем бухгалтерского учета;
  • темпы роста производства и их перспективы.

     Иногда  для того, чтобы получить необходимую  информацию о заказчике, в частности, определить возможный риск для аудитора при выполнении предложенного заказа, необходимо провести предварительную проверку. Во время предварительной проверки следует выяснить:

  • правовые основы организации, ее учредительные документы и их соответствие действующему законодательству;
  • в каком состоянии находится система бухгалтерского учета и отчетность, можно ли ее проверить.

     Как правило, новая оценка постоянных заказчиков необходима, если:

  1. произошли существенные изменения в составе высшего руководства организации, которые могут повлиять на развитие и политику предприятия;
  2. аудитор и заказчик имеют разные точки зрения и не могут найти компромиссного решения;
  3. имеется уверенность в том, что заказчик умышленно, для того, чтобы ввести в заблуждение аудитора, не предоставляет необходимую для проверки годовой бухгалтерской отчетности информацию;
  4. имеется судебное решение по отношению к заказчику, по руководящим или другим сотрудникам в результате нарушений действующего законодательства;
  5. обнаружено, что руководящие или другие сотрудники заказчика могут совершать действия, ведущие к нарушению действующего законодательства;
  6. участие в деятельности заказчика сотрудников аудиторской компании или иные деловые связи могут повредить объективности и независимости.

     Письмом-обязательством, требования к которому регламентированы Правилом (стандартом) аудиторской деятельности «Письмо-обязательство аудиторской организации о согласии на проведение аудита», одобренного Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ от 25.12.96, протокол №6, аудиторская фирма подтверждает свое согласие в отношении целей и масштабов аудита, формы представления отчета, степени его ответственности перед клиентом. Письмо-обязательство посылается клиенту до заключения договора во избежание неправильного понимания взятых обязательств.

     В соответствии с требованиями указанного стандарта в письме-обязательстве  дается перечень предложений аудитора, который должен содержать обязательные указания:

  • по условиям аудиторской проверки:
  • объект и цели аудиторской проверки;
  • включение в аудиторское заключение мнения о достоверности отчетности филиалов и подразделений;
  • законодательные акты и нормативные документы;
  • по обязательствам аудиторской организации:

     - форма отчетности о результатах проведенной работы;

     - ответственность аудиторской организации за оказываемые услуги;

     - соблюдение коммерческой тайны;

     - риск необнаружения существенных неточностей или ошибок в бухгалтерском учете и отчетности в связи с выборочным характером применяемых аудиторских процедур и несовершенством системы внутреннего контроля клиента.

  • по обязательствам экономического субъекта:

     - ответственность экономического субъекта за полноту и достоверность представленной документации бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности;

     - обеспечение свободного доступа к первичным документам и бухгалтерским регистрам, компьютерной базе данных и другой информации;

     - получение подтверждений о состоянии дебиторской и кредиторской задолженности;

     - неоказание давления на аудиторскую организацию в целях изменения ее мнения о достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта.

  • а также дополнительные данные:

     - общие сведения об оказываемых услугах, квалификации персонала, крупных клиентах, членстве в российских и международных аудиторских организациях и союзах;

     - примерный календарный план проведения аудита и состав аудиторской группы;

     - условия оплаты;

     - предложение об использовании услуг других аудиторов, независимых экспертов;

     - использование результатов работы предшествующей аудиторской организации;

     - важнейшие ограничения ответственности аудиторской организации;

     - рекомендации по использованию аудиторского заключения по назначению;

     - предложения о дальнейшем развитии договорных отношений.

     При сотрудничестве на основе долгосрочного  договора письмо-обязательство направляется клиенту для представления дополнительной информации. Составлением письма-обязательства завершается предплановый этап аудита.

           Главное содержание деятельности аудитора на первом этапе  заключается в сборе и документировании информации, касающейся новых клиентов и ее обновлении по прежним. При этом следует руководствоваться такими правилами (стандартами) аудиторской деятельности, как «Аудиторские доказательства», «Документирование аудита», «Цели и основные принципы, связанные с аудитом бухгалтерской отчетности», «Понимание деятельности экономического субъекта», «Общение с руководством экономического субъекта».

     1.7 ЭТАП 2. Планирование аудита

 

     Планирование - один из важнейших этапов аудита, так  как без разработки общей стратегии  и детального подхода невозможен качественный аудит.

     Планирование  проверки годовой  бухгалтерской отчетности включает:

     а) планирование проверки по существу – составление комплекса вопросов, включая перечень статей баланса, по которым проводится проверка;

     б) планирование персонального состава, т.е. кто именно проверяет отдельные участки;

     в) составление календарного графика  проверки, т.е. когда и с какими затратами времени будут проводиться отдельные аудиторские процедуры.

     Планирование  аудита подразделяется на:

  • предварительное планирование,
  • подготовку и составление общего плана и программы аудита.

     Основные  работы по планированию аудита проводятся после согласия аудитора на выполнение договора. Планирование проверки годовой бухгалтерской отчетности является непрерывным процессом.

     Аудитор обязан внести в план проверки необходимые  изменения, если:

  1. заказчик предоставил неточные сведения о положении дел, что привело к изменению узловых позиций проверки;
  2. обнаружены существенные ошибки, и необходимо провести дополнительные проверочные процедуры;
  3. задержки по вине заказчика привели к изменению сроков проведения проверки годовой бухгалтерской отчетности.

     По  итогам предварительного планирования аудиторская фирма окончательно решает вопрос о возможностях проведения аудита и заключения договора, определяет количественный и качественный состав группы специалистов для проведения аудита, а также стоимость аудиторских услуг.

     После написания письма на проведение аудиторской  проверки аудиторская организация и предприятие заключают договор на оказание аудиторских услуг.

     В аудиторской деятельности используются различные виды договоров: на проведение аудита, на абонентское обслуживание, на консультационно-информационное обслуживание и так далее.

     Договор на проведение аудиторской проверки – это официальный документ, регламентирующий взаимоотношения между аудиторской организацией и предприятием. Как и другие договоры предпринимательской деятельности, договор на проведение аудита юридически отражает и фиксирует согласованные интересы сторон-участниц (в данном случае заказчика-клиента и исполнителя-аудитора). Однако договор на проведение аудита существенно отличается от других договоров.

     Перед подписанием договора аудитору необходимо не только уяснить желание клиента, но и по возможности постараться помочь ему правильно сформулировать свой заказ. Качество проведения аудиторской проверки, бесконфликтность взаимоотношений аудитора с клиентом во многом зависят от качества заключенного договора на проведение аудита.

     В договоре необходимо учитывать некоторые  особенности аудита Российской Федерации. Это обусловлено тем, что аудиторская деятельность специфична и руководство экономического субъекта зачастую не в полной мере понимает суть и содержание аудита.

     После предварительного ознакомления с деятельностью  экономического субъекта и принятия решения о возможности оказания ему аудиторских услуг начинается подготовка договора: определение трудоемкости, стоимости и сроков проведения аудита, потребности в привлечении консультантов и экспертов.

     Договор на оказание аудиторских услуг может  носить разовый характер.

     В случае повторного соглашения об оказании аудиторских услуг условия договора могут пересматриваться и должны оформляться в письменном виде.

     Договор может быть заключен на длительный срок. Предметом такого договора могут быть одновременно аудиторские услуги и сопутствующие аудиторские услуги, не запрещенные законодательством в области аудита.

     Если  договор не сопровождается письмом, то в тексте договора должны быть подробно описаны условия будущего сотрудничества, права и обязанности сторон.

     Договор оформляется в соответствии с  требованиями Гражданского кодекса  РФ. Текст договора должен в обязательном порядке содержать следующие пункты:

     • предмет договора на оказание аудиторских услуг;

     • условия оказания аудиторских услуг;

     • права и обязанности аудиторской организации;

     • права и обязанности предприятия;

     • ответственность сторон и порядок разрешения споров;

     • стоимость аудиторских услуг и порядок оплаты.

     Наряду  с этим текст договора может содержать  и другие важные для сторон пункты.

     В пункте «Условия оказания аудиторских  услуг» должны быть указаны:

  • цель оказания услуг и объект (в частности, при проведении аудита – порядок аудита филиалов и подразделений предприятия, а также его дочерних компаний в случае их наличия);
  • сроки и этапы оказания аудиторских услуг;
  • ссылки на законодательные акты и нормативные документы, на основании которых оказаны аудиторские услуги.

     Пункт «Права и обязанности аудиторской организации» предусматривает:

  • неукоснительное соблюдение при оказании аудиторских услуг требований законодательства Российской Федерации;
  • самостоятельное определение форм и методов аудиторской проверки, исходя из требований нормативных актов Российской Федерации;
  • проверку любой документации предприятия, необходимой для проведения аудита, а также получение разъяснений и дополнительных сведений по возникшим в ходе проверки вопросам;
  • получение по письменному запросу необходимой для осуществления аудиторской проверки информации от третьих лиц, в том числе государственных органов;
  • отказ от проведения аудиторской проверки в случае непредставления проверяемым предприятием необходимой документации;
  • доступ в систему компьютерной обработки данных;
  • обращение к консультанту или эксперту в случае выявления такой необходимости;
  • распоряжение своей рабочей документацией;
  • необходимость привлечения к участию в проверке дополнительных аудиторов (специалистов) в связи со значительным объемом работы или какими-либо иными обстоятельствами, возникшими после заключения договора;
  • квалифицированное проведение аудиторской проверки и соблюдение конфиденциальности и коммерческой тайны;
  • обеспечение сохранности документов, получаемых и составляемых в ходе аудиторской проверки, и неразглашение их содержания без согласия собственника (руководителя) предприятия, за исключением случаев, предусмотренных законодательными актами Российской Федерации.

Информация о работе Этапы аудиторской проверки