Факторный анализ розничного товарооборота

Анализ выполнения прогнозного  товарооборота по месяцам, кварталам, дням сопровождается исчислением его  ритмичности. Оценка равномерности  выполнения товарооборота осуществляется различными способами. Наиболее простой  способ — исчисление удельного веса каждого квартала в годовом обороте; месячного — в годовом и  квартальном обороте; дневного; пятидневок и декад — и месячном обороте.(17)

Коэффициент ритмичности  можно определить путем отношения  суммы фактического товарооборота  в пределах суммы прогноза к сумме  прогнозируемого товарооборота, используя  следующую формулу:

  (1)

где  — коэффициент  равномерности;

 — фактический товарооборот, но не выше суммы прогноза;

 — пpогнозируемый товарооборот;

i — число дней, месяцев,  кварталов, изменяющихся от 1 до n.

Коэффициент ритмичности  колеблется от 0 до 1; чем он ближе  к 0, тем неритмичнее осуществляется продажа товаров.

Равномерность выполнения суммы  прогнозируемой продажи товаров  можно определить путем расчета  коэффициента вариации. Для этого  исчисляется среднеквадратическое отклонение по следующей формуле (если в прогнозируемом товарообороте  нет существенных колебаний за период):

  (2)

где x – выполнение прогноза продажи за квартал, месяц, день;

х2 – среднее выполнение за период;

n — число кварталов,  месяцев, дней и т. д.

После исчисления среднеквадратического отклонения определяется коэффициент вариации:

  (3)

Коэффициент вариации (v) показывает степень отклонении (в процентах) в выполнении прогнозируемого товарооборота  от среднего (процента) уровня.

При анализе выполнения товарооборота  отдельными подразделениями очень  важно рассчитать коэффициент равномерности. Он может определяться по следующей  формуле:

  (4)

где ОН - недовыполнение прогнозируемого  товарооборота всеми подразделениями;

H - количество анализируемых  подразделений.

Анализ розничного товарооборота  включает и показатели динамики продажи  товаров за длительный период. Изучение динамики товарооборота необходимо осуществлять для выявления соответствия развития товарооборота данной организации общей тенденции развития товарооборота города, области, страны.

Анализ динамики товарооборота  позволяет выявить тенденции  развития торговли, определить закономерности потребления отдельных товаров, перспективы изменения товарооборота  в целом и по товарным группам. На основе установленных закономерностей  изменения товарооборота прогнозируется его развитие.

При анализе динамики товарооборота  осуществляется сравнение его размера  в отчетном периоде c прошлым (базисным) периодом. Выбор базы для сравнения  определяется конкретными задачами анализа. B результате сравнения исчисляются цепные и базисные темпы роста и прироста товарооборота, абсолютный прирост, среднегодовой темп роста. Среднегодовой темп роста может исчисляться по средней геометрической:

  (5)

где T — среднегодовой  темп роста;

(n — 1) — число членов  рядов, за исключением базисного  периода;

Уо —товарооборот начального периода;

Yn — товарооборот конечного, последнего периода.

При сравнении степени  выполнения товарооборота и его  интенсивности за ряд лет или  по отдельным торговым подразделениям и организациям используется показатель абсолютного значения одного процента роста или снижения розничного товарооборота. Этот показатель исчисляется как  отношение его прироста в денежном выражении к приросту, выраженному  в процентах.

Имея динамический ряд по товарообороту, следует выявить основную тенденцию товарооборота за достаточно длительный период времени и определить, как может развиваться в дальнейшем товарооборот, т. e. рассчитать прогноз общего объема товарооборота при сложившихся темпах роста.(6) Такой расчет называется экстраполяцией и используется при прогнозировании товарооборота.

  

 Факторный  анализ розничного товарооборота

Факторный анализ предполагает выделение факторов, находящихся  в детерминированной и стохастической связи c объемом реализации. Для изучения детерминированных моделей могут  применяться любые аналитические  приемы и способы, соответствующие  типу модели.(6)

Фaкторы, связанные c товарными фондами (первая группа факторов), влияют на объем розничного товарооборота через изменение величины запасов товаров на начало периода, поступления товаров, прочее выбытие и запасы товаров на конец отчетного периода. Взаимосвязь между ними выражается аддитивной моделью:

где Nр — объем розничной реализации;

Nэaпl — запасы товаров на начало периода;

Nп — поступление товаров;

Nвыб- прочее выбытие товаров;

NзапII –запасы товаров на конец периода.

Балансовая модель позволяет  определить любое слагаемое на основе остaльных.

Так, товарооборот (объем  розничной реализации) рассчитывается:

Nр = Nп + NзапI - NзапII - Nвыб (6)

Каждое из алгебраических слагаемых товарного баланса  соответствующим образом влияет на объем розничного товарообоpота. Увеличение начaльных запасов и поступления товаров оказывает положительное влияние на сумму реализации товаров, их уменьшение, наоборот, способствует сокращению размеров реализации.(7) Уменьшение прочего выбытия товаров, сокращение конечных запасов товаров положительно влияют на сумму реализации, их увеличение сказывается на величине реализации данного отчетного периода отрицательно.

Влияние на сумму реализации того или иного слагаемого товарного  баланса измеряется способом цепной подстановки или путем балансовой увязки, т. e. определения разницы  между фактическими и плановыми  величинами.

B случаях, когда формула, отражающая зависимость между обобщающим показателем и показателями-факторами, представляет собой алгебраическую сумму, величину влияния каждого показателя-фактора можно исчислить проще - методом балансовой увязки. Величина влияния определяется как разность между фактическими плановым значениями показателя - фактора. Влияние:

начального запаса товаров: N1запI – N0 запI;

поступления товаров: Nп1 – N0п ;

прочего выбытия товаров: N1выб – N0выб ;

конечного запаса товаров: N1запII –N0запII ;

общее отклонение: N1p – N0p .

Методику расчета влияния  различных элементов товарного  баланса на объем розничного товарооборота  можно использовать и применительно  к разделению товаров на продовольственные и непродовольственные.

Однако рассмотренная  модель не позволяет оценить влияние  эффективности использования товарных ресурсов на товарооборот. С этой целью  применяется другая модель (вторая группа факторов) – модель зависимости  товарооборота от товарооборачиваемости  и размера товарных запасов:

  (7)

где Nр —объем розничного товарооборота;

Коб — коэффициент оборачиваемости, характеризующий количество оборотов запасов за данный период;

Nзап — средний товарный запас за период, рассчитанный по средней арифметической или средней хронологической.

Ускорение товароо6орачиваемости  ведет при прочих равных условиях к увеличению объема продаж. Изучение причин, факторов, способствующих ускорению  о6орачиваемости, — самостоятельный  раздел экономического анализа.

K третьей группе факторов, влияющих на объем розничного  товарооборота, относятся трудовые  факторы: численность работников, организация и производительность  труда.

Численность торговых работников - важный показатель торговли. Число работников, рабочих мест в торговле возрастает в связи c открытием новых предприятий. Повышение эффективности работы предприятия зависит от рациональной организации труда и повышения его производительности. Производительность труда в торговле определяется как отношение объема товарооборота к среднесписочной численности персонала.

Факторная модель имеет вид:

   (8)

где Ч - среднесписочная численность  работников;

B - выработка.

Объем розничного товарооборота  может быть выражен произведением  среднегодового количества рабочих  мест (M), количества рабочих дней (Тр), продолжительности рабочего дня Тсм, среднечасовой выработки на одно рабочее место ВЧ, число смен (Чс):

Nр=М∙Тр∙Тсм∙ВЧ∙Чс (9)

Четвёртая группа факторов связана с использованием основных средств. B качестве показателей для оценки эффективности использования основных средств применяются:

• нагрузка на 1 м2 товарной площади — H;

• фондоотдача основных средств — Fo.

Соответственно факторные  модели, являющиеся объектом анализа, имеют вид:

Nр =Н ∙ Пт.з. (10)

где Пт.з — площадь торгового зала;

Nр =S∙Fo (11)

где S — cреднегодовая стоимость основных средств.

Анализ факторных моделей  товарооборота позволяет количественно  оценить резервы роста товарооборота  торгового предприятия.

Изучение взаимосвязи  товарооборота и производительности труда, товарооборота и нагрузки на 1 м2 площади, товарооборота и фондоотдачи основных средств и т.д. может проводиться c применением корреляционно-регрессионного анализа.(9)

Кроме факторов, сгруппированных  по четырем направлениям, на товарооборот оказывает влияние множество  других факторов или параметров, таких, как:

• ценовая эластичность спроса;

• расходы на рекламу;

• расходы на сервисное обслуживание и т.д.

Влияние этих факторов изучается c применением методов математической статистики, в частности корреляционно-регpессионого анализа.

Методика детерминированного факторного анализа, основанная на применении трaдиционных методов, не позволяет дать оценку всех факторов в комплексе. Анализ проводится по описанным ранее группам факторных моделей.

Детерминированный факторный  анализ, опираясь на простейшие модели зависимости товарооборота от размера  и эффективности использования  отдельных видов ресурсов, позволяет  обнаружить наиболее уязвимые звенья управления, возможности которого значительно  расширяются с применением методов управленческого экономического анализа ресурсного обеспечения предприятия.(2)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2. Практическая часть

2.1  Анализ бухгалтерского  баланса, прибыльности и рентабельности  и расчет коэффициентов ООО Группа Компаний «Промресурс» за 2008-2010 гг.

Для проведения вертикального  и горизонтального анализа использовались форма №1 "Бухгалтерский баланс" организации ООО «Магик» за 2008-2010 гг., представленные в Приложении к курсовому проекту.

Методика расчета коэффициентов.

Показатели платёжеспособности:

1)Коэффициент абсолютной (срочной) ликвидности (показывает какая часть краткосрочной задолженности может быть покрыта наиболее ликвидными оборотными активами) = (стр.250+стр.260) / (стр.610+ стр.620+ стр.630+ стр.660).

Нормативное значение коэффициента = 0,03 – 0,08.

2) Коэффициент быстрой  (промежуточной) ликвидности (показывает какую часть краткосрочной задолженности организация может погасить за счёт денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и дебиторского долга) = (стр. 250+стр.260+стр.240) / (стр.610+ стр.620+ стр.630+ стр.660).

Нормативное значение коэффициента ≥ 0,7.

3) Коэффициент текущей  ликвидности (показывает в какой степени оборотные активы организации превышают её краткосрочные обязательства) = (стр.290- стр.220- стр.230) / (стр.610+ стр.620+ стр.630+ стр.660).

Нормативное значение коэффициента = 1,5 – 3.

Показатели кредитоспособности организации:

1) К1 Отношение объёма  реализации к чистым текущим  активам = стр.010/((стр.290н.г.+ стр.290к.г.)/2)-(( стр.690н.г.+ стр.690к.г.)/2).

2) К2 Отношение объёма реализации к собственному капиталу (характеризует оборачиваемость источников собственных средств) = стр. 010/(стр.490н.г. + стр.490к.г.)/2

3) К3 Отношение краткосрочной  задолженности к собственному  капиталу (показывает долю краткосрочной  задолженности в собственном  капитале предприятия) = стр.690/ стр.490

Нормативное значение показателя ≥ 1.

4) К4 Отношение дебиторской задолженности к выручке от реализации (даёт представление о величине среднего периода времени затраченного на получение причитающихся с потребителей денег) = (стр.230н.г.+ стр.240н.г.+ стр.230к.г.+ стр.240к.г.)/2)/ стр.010

Показатели финансовой устойчивости:

Коэффициент (финансовой независимости) автономии (показатель устанавливает  долю активов, которые покрываются  за счет собственного капитала. Оставшаяся доля активов покрывается за счет заемных средств. Рост показателя свидетельствует о положительной тенденции) = (стр.490+ стр.640+ стр.650)/ стр.300.