Денежные потоки: экономическая сущность, классификация, проблемы учета.

 

Введение

Для выполнения финансово-хозяйственной  деятельности организации располагают  конкретными оборотными активами в  виде материально-производственных запасов, денежных средств и средств в  расчетах. Денежные средства - это финансовые ресурсы организации. Они используются для приобретения разных предметов и средств труда, для оплаты труда coтрудников организации и услуг сторонних предприятий и, кроме того, для уплаты налогов, сборов, отчислений в социальные фонды, на погашение кредитов и займов, выплаты дивидендов учредителям организации и на иные цели. Все хозяйствующие субъекты хранят свои деньги на счетах в соответствующих учреждениях банков. Платежи по обязательствам иных субъектов проводятся, как правило, в порядке безналичных расчетов через эти учреждения банков. Наличные расчеты производятся в случаях и пределах, установленных нормативными документами, и выполняются с персоналом по оплате труда, с подотчетными лицами, депонентами, дебиторами и кредиторами - по платежам, которые согласно с действующими законоположениями могут не осуществляться через учреждения банков. Денежные средства служат своеобразным показателем ликвидности всех иных материальных ценностей. Под ликвидностью активов в бухгалтерском учете понимают скорость их превращения в деньги. Это понятие особенно знaчительно при ликвидности организации (иногда в связи с банкротством). Если рассматривать деньги с позиции ликвидности, то они являются абсолютно ликвидным активом. Вот почему бухгалтерский учет денежных средств требует повышенного внимания: своевременного и надлежащего формирования операций по движению, повседневному контролю за сохранностью и за целевым использованием денег.

Актуальность темы курсовой работы «Учет и анализ денежных потоков предприятия» заключается в изучении вопросов развития использования денежных средств, так как умелое использование денег и денежных средств само по себе может и должно приносить в организации дополнительных доход, поэтому необходимо постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли. Экономисты обосновали, что цель курсовой работы - на примере ОАО «Мелеузстрой» рассмотреть состояние и предложить пути развития бухгалтерского учета и анализа денежных потоков.

Задачи курсовой работы:

- Изучить организационно-экономическую характеристику организации;

-Изучить состояние бухгалтерского учета денежных средств организации;

-Проанализировать денежные потоки организации;

- Выявить недостатки по учету денежных средств;

- Предложить пути развития учета денежных средств; 

Объект исследования - ОАО «Мелеузстрой»  г. Мелеуз.

Методической основой послужили  законодательные и нормативные  акты и, кроме того, литературные источники  по теме дипломной работы. В качестве информационной базы были проанализированы бухгалтерская и финансовая отчетность, первичные документы, учетная политика, акты и иные материалы ОАО «Мелеузстрой»  г. Мелеуз за 2009- 2010 годы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Денежные потоки: экономическая сущность, классификация, проблемы      учета.

1.1. Экономическая сущность денежных потоков предприятия.                   Классификация денежных потоков предприятия

Эффективно организованные денежные потоки компании являются важнейшим  симптомом ее «финансового здоровья», предпосылкой обеспечения устойчивого  роста и достижения высоких конечных результатов хозяйственной деятельности в целом. Знание и практическое использование  современных принципов, механизмов и методов организации и эффективного управления денежными потоками позволяют  обеспечить переход компании к новому качеству экономического развития в  рыночных условиях. Денежные потоки представляют собой совокупность поступлений и выплат денежных средств в процессе операционной, инвестиционной и финансовой деятельности компании. Денежные потоки от основной деятельности связаны с текущими операциями по поступлению выручки от реализации, оплатой счетов поставщиков, получением краткосрочных кредитов и займов, выплатой заработной платы, расчетами с бюджетом. Денежные потоки (оттоки) в процессе инвестиционной деятельности, как правило, направлены на приобретение основных средств, нематериальных активов. Денежные потоки от финансовой деятельности — поступления и выплаты денежных средств, связанные с привлечением дополнительного акционерного или паевого капитала, получением долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов, уплатой в денежной форме дивидендов и процентов по вкладам собственников, и некоторые другие денежные потоки, связанные с осуществлением внешнего финансирования хозяйственной деятельности организации. Денежный поток предприятия представляет собой совокупность распределенных по отдельным интервалам рассматриваемого периода времени поступлений и выплат денежных средств, генерируемых его хозяйственной деятельностью, движение которых связано с факторами времени, риска и ликвидности.

Классификация денежных потоков  предприятия осуществляется по следующим основным признакам.

1. По масштабам обслуживания хозяйственного процесса:

• Денежный поток по предприятию в целом

• Денежный поток по отдельным структурным   подразделениям(„центрам   ответственности") предприятия
• Денежный поток по отдельным хозяйственным операциям

2. По видам хозяйственной деятельности:

• Денежный поток по операционной деятельности
• Денежный поток по инвестиционной деятельности 
• Денежный поток по финансовой деятельности

3. По направленности движения денежных средств:

• Положительный денежный поток 
• Отрицательный денежный поток

4. По вариативности направленности движения денежных средств

• Стандартный денежный поток 
• Нестандартный денежный поток

5. По методу исчисления объема денежного потока:

• Валовой денежный поток
• Чистый денежный поток

6. По характеру денежного потока по отношению к предприятию:

• Внутренний денежный поток 
• Внешний денежный поток

7. По уровню достаточности объема денежного потока

• Избыточный денежный поток 
• Дефицитный денежный поток

8. По уровню сбалансированности объемов взаимосвязанных денежных потоков:

• Сбалансированный денежный поток
• Несбалансированный денежный поток

9. По периоду времени:

• Краткосрочный денежный поток 
• Долгосрочный денежный поток

10. По формам используемых  денежных средств

• Наличный денежный поток
• Безналичный денежный поток

     11. По виду используемой валюты

• Денежный поток в национальной валюте
• Денежный поток в иностранной валюте

12. По значимости в формировании  конечных результатов хозяйственной  деятельности:

• Приоритетный денежный поток
• Второстепенный денежный поток

13. По предсказуемости  возникновения

• Полностью предсказуемый денежный поток
• Недостаточно предсказуемый денежный поток
• Непредсказуемый денежный поток

14. По возможности регулирования  в процессе управления

• Денежный поток, поддающийся регулированию
• Денежный поток, не поддающийся регулированию

15. По возможности обеспечения  платежеспособности

• Ликвидный денежный поток
• Неликвидный денежный поток

16. По законности осуществления

• Легальный денежный поток
• Теневой денежный поток

17. По методу оценки  во времени

• Настоящий денежный поток
• Будущий денежный поток

18. По непрерывности формирования  в рассматриваемом периоде

• Регулярный денежный поток
• Нерегулярный денежный поток

19. По стабильности временных  интервалов формирования

• Регулярный денежный поток с равномерными временными интервалам
• Регулярный денежный поток с неравномерными временными интервалами

Чтобы раскрыть реальное движение денежных средств на предприятии, оценить  синхронность поступлений и платежей, а также увязать величину полученного  финансового результата с состоянием денежных средств, следует выделить и проанализировать все направления  поступления, а также их выбытие. Направления движения денежных средств  принято рассматривать в разрезе  основных видов деятельности – текущей (основной, операционной), инвестиционной, финансовой. Разделение всей деятельности предприятия на три самостоятельные сферы очень важно в российской практике, поскольку хороший (т.е. близкий к нулю) совокупный поток может быть получен за счет элиминирования или компенсации отрицательного денежного потока по основной деятельности притоком средств от продажи активов (инвестиционная деятельность) или привлечением кредитов банка (финансовая деятельность). В этом случае величина совокупного потока маскирует реальную убыточность предприятия. Текущая деятельность включает поступление и использование денежных средств, обеспечивающих выполнение основных производственно-коммерческих функций. При этом в качестве «притока» денежных средств будут выручка от реализации продукции в текущем периоде, погашение дебиторской задолженности, поступления от продажи бартера, авансы, полученные от покупателя. «Отток» денежных средств происходит в связи с платежами по счетам поставщиков и подрядчиков, с выплатой заработной платы, отчислениями в бюджет и внебюджетные фонды, уплатой процентов за кредит, отчисления на социальную сферу. Поскольку основная деятельность компании является главным источником прибыли, она должна являться и основным источником денежных средств. Инвестиционная деятельность включает поступление и использование денежных средств, связанные с приобретением, продажей долгосрочных активов и доходы от инвестиций. В этом случае «притоки» денежных средств связаны с продажей основных средств, нематериальных активов, с получением дивидендов, процентов от долгосрочных финансовых вложений, с возвратом других финансовых вложений. «Оттоки» денежных средств объясняются приобретением основных средств, нематериальных активов, капитальными вложениями, долгосрочными финансовыми вложениями. «Притоки» денежных средств могут быть за счет краткосрочных кредитов и займов, долгосрочных кредитов и займов, поступлений от эмиссии акций, целевого финансирования. «Оттоки» средств происходят в связи с возвратом краткосрочных кредитов и займов. Возвратом долгосрочных кредитов и займов, выплатой дивидендов, погашением векселей.. По каждому направлению деятельности нужно подвести итоги. Плохо, когда по текущей деятельности будет преобладать отток денежных средств. Это говорит о том, что полученных денежных средств недостаточно для того, чтобы обеспечить текущие платежи предприятия. В этом случае недостаток денежных средств для текущих расчетов будет покрыт заемными ресурсами. Если к тому же наблюдается отток денежных средств по инвестиционной деятельности, то снижается финансовая независимость предприятия. Одним из условий финансового благополучия предприятия является приток денежных средств. Однако чрезмерная величина денежных средств говорит о том, что реально предприятие терпит убытки, связанные с обесценением денег, а также с упущенной возможностью их выгодного размещения. Это говорит о том, что необходимо управлять движением денежных потоков, а для этого на первом этапе анализируется доля денежных средств в составе текущих обязательств, то есть определяется коэффициент абсолютной ликвидности по формуле: денежные средства + краткосрочные финансовые вложения краткосрочные обязательства. Этот коэффициент показывает, какая часть текущей задолженности может быть погашена на дату составления баланса. Если фактическое значение коэффициента будет меньше 0,2-0,3, то это свидетельствует о дефиците денежных средств на предприятии. В этих условиях текущая платежеспособность будет полностью зависеть от надежности дебиторов.