Дебиторская и кредиторская задолженность

Хотя кредиторская задолженность  обычно оценивается как источник краткосрочного привлечения денежных средств, нельзя руководствоваться принципом «чем больше, тем лучше». Существуют экономические и этические границы задолженности кредиторам. Кредиторская задолженность должна быть использована для рационального вложения в наиболее ликвидные активы, приносящие максимальный доход.

В целом на конец отчетного  года наблюдается тенденция к  увеличению данного коэффициента, а, следовательно, к увеличению возможности погашения кредиторской задолженности за счет средств поступивших от возврата дебиторской задолженности.

Данные по дебиторской  задолженности показаны за минусом  резерва по сомнительным долгам.

 

5.  Мероприятия по сокращению дебиторской задолженности

 

Задолженность, предназначенная  к получению в виде денежных средств, существенно влияет на финансовое положение  организации, величину денежных средств в составе оборотных средств, платежеспособность и размер прибыли. При наличии положительных результатов от оказания услуг организация может иметь неустойчивое финансовое положение и в будущем – убытки, если существует тенденция роста дебиторской задолженности вследствие неквалифицированного управления ею. Поэтому в качестве задач по организации управления дебиторской задолженностью, можно выделить следующие:

- исключение необоснованного  увеличения роста дебиторов и  суммы дебиторской задолженности;

- недопущение образования  дебиторской задолженности с  высокой степенью риска;

- своевременное оформление  платежно-расчетных документов по  взысканию дебиторской задолженности  и контроль сроков их оплаты;

- оформление расчетов  по задолженности денежными документами  (векселями, аккредитивами) и путем  зачета взаимных требований;

- взыскание просроченной  задолженности через судебные  органы.

По истечении срока  исковой давности дебиторская задолженность  подлежит списанию. Общий срок исковой  давности установлен ст. 196 ГК РФ и составляет три года. Для отдельных видов  требований законом могут быть установлены  специальные сроки исковой давности, сокращенные или более длительные по сравнению с общим сроком [2].

Срок исковой давности начинает исчисляться по окончании  срока исполнения обязательств, если он определен, или с момента, когда  у кредитора возникает право  предъявить требование об исполнении обязательства. Дебиторская задолженность  по истечении срока исковой давности списывается на уменьшение прибыли  или резерва сомнительных долгов. Списание задолженности оформляется  приказом руководителя организации.

С целью максимизации притока  денежных средств, предприятию следует  использовать разнообразные модели договоров с гибкими условиями  формы оплаты и ценообразования. Возможны различные варианты: от предоплаты или частичной предоплаты до передачи на реализацию и банковской гарантии.

Для улучшения состояния  расчетов:

- необходимо следить за  соотношениями дебиторской и  кредиторской задолженности;

- постоянно контролировать  состояние расчетов по просроченной  задолженности;

- имея оперативные данные  по просроченной задолженности,  необходимо начинать претензионную  работу, т.е. высылать уведомления  – претензии со всеми расчетами  пени за просроченную задолженность;

- разрабатывать разнообразные  модели договоров с гибкими  условиями оплаты, в частности  предоставления покупателями скидок  при краткосрочной оплате, так как снижение цены приводит к расширению продаж и интенсифицирует приток денежных средств.

В ОАО «ТГК-14» разработан следующий порядок работы с дебиторской задолженностью в зависимости от сроков ее оплаты. 

В месяц оплаты дебиторской задолженности, работа носит уведомительно-предупредительный характер, т.е. это рассылка счетов, предупредительные звонки, отправка уведомлений о необходимости своевременной оплаты. Работа должна быть направлена на своевременное, достоверное и полное уведомление потребителей о размере текущей задолженности, месте и сроке ее оплаты в соответствии с установленными тарифами по установленной форме.

Если платежи по дебиторской задолженности просрочены с первого по третий месяц, то проводятся переговоры с должником  о добровольной оплате задолженности, включая уведомление о принудительном взыскании задолженности с указанием негативных для должника последствий такого взыскания, а также письменные (телефонограммой) обращения к должнику с требованием оплатить задолженность (претензии). Уведомление потребителей-должников (вручение предупреждений, уведомлений о прекращении оказания услуг отопления, горячего и холодного водоснабжения, водоотведения).  Так же, отделами по работе с населением  совместно с инспекциями по физическим лицам осуществляются такие мероприятия как обзвон потребителей с использованием автоматизированных систем (автодозвон, call-центр и т.д.);расклеивание на подъездах домов объявлений о наличии в подъезде жителей с просроченной дебиторской задолженностью и требованиями в кратчайшие сроки оплаты задолженности; проведение обходов в соответствии с графиками и уточнение данных о потребителях неплательщиках (место работы, контактные телефоны, наличие оснований для получения субсидий, семейный доход потребителя, наличие ликвидного имущества). При просрочке оплаты более двух периодов неплатежа, а также в случае не выполнения условий соглашения о реструктуризации, задолженность включается в план подачи исковых заявлений.

После третьего месяца просрочки дебиторской задолженности принимается решение о прекращение оказания услуг отопления, горячего водоснабжения (возобновление оказания услуг осуществляется после полного погашения потребителем задолженности, либо заключения с потребителем соглашения о реструктуризации задолженности, и полной оплаты потребителем счетов за обратное подключение).

В отношении граждан, имеющих существенную дебиторскую задолженность в исполнительном производстве и не оплачивающих текущие коммунальные платежи юридические отделы сбытовых филиалов предъявляют (либо обеспечивают предъявление) в суд следующие требования:

- о переселении в жилые помещения меньшей площади, если должник проживает в муниципальном жилищном фонде на основании договора найма (ст. 90 ЖК РФ), а также о выселении без предоставления другого жилого помещения (ст. 91 ЖК РФ);

- об обращении взыскания на жилое помещение, находящееся в собственности должника, и принудительном выселении его в иное жилое помещение меньшей площади (ст. 293 ГК РФ)[1].

Руководством ОАО «ТГК-14»  разработана Программа мероприятий  по проведению поощрительных акций  на 2011г. В программе указаны мероприятия, направленные на погашение задолженности  потребителями услуг ОАО «ТГК-14». Ниже приведены примеры таких мероприятий за 2011 год:

- акция «Чайная церемония» - потребитель, оплативший в январе 2011 года сложившуюся перед ОАО «ТГК-14» задолженность на 01.01.2011 года (в т.ч. пеню, госпошлину) и начисления января получает пачку чая в подарок;

- акция «Амнистия пени»  - производится списание задолженности по пени за просрочку платежа при оплате  в ноябре всей задолженности на 01.06.2011г. и начисления  ноября.  Прямые затраты как таковые отсутствуют;

- акция «Оставь долги в прошлом: в новый год без долгов» - по итогам закрытия декабря 2011г. по состоянию на 01.01.2012 выявляется 100 абонентов, первыми оплатившие задолженность, включая потребление декабря, и ранее не были призерами акций ОАО «ТГК-14». Такие абоненты получают по 500 руб. на лицевой счет.

Так же в программе разработаны  мероприятия направленные на стимулирование своевременной оплаты полученных потребителем  услуг и недопущение образования  задолженности потребителями услуг  ОАО «ТГК-14». К таким мероприятиям относятся:

- акция «Должник за тепло – не обо мне» - ежеквартально абонент, который в течении 3-х календарных месяцев ни разу не допустил просрочку платежа, не имеет задолженности и ранее не был призером акций ОАО «ТГК-14», получает ценный подарок и денежный приз;

- акция «Ежемесячное награждение добросовестных плательщиков» - абоненты, не допустившие в течении 3-х календарных лет (2008-2011) образования задолженности и ранее не становились призерами акций ОАО «ТГК-14» получают приз;

- акция «Служу Отечеству: к 23-му февраля» - 50 абонентов-мужчин, которые не допустили в течении календарного года образования задолженности (в период с января 2010г. по январь 2011г.) и ранее не становились призерами акций ОАО «ТГК-14» получают поздравительную открытку и сувенир (500 руб. на человека) и т.д.

В настоящий момент обществом предприняты значительные усилия для сокращения имеющейся задолженности и не допущения прироста новой. В 2009г. была разработана и реализована программа по гашению задолженности потребителей, которая позволила не допустить прироста просроченной задолженности в условиях экономического кризиса. В рамках программы усилены следующие  направления: ведение ограничения подачи горячей воды  потребителям-неплательщикам, отработка задолженности в правовом порядке, привлечение к ответственности руководителей организаций за нецелевое расходование средств, переселение неплательщиков в жилое помещение с меньшей степенью благоустройства или неблагоустроенное, а также привлечение к административной ответственности лиц самовольно потребляющих услуги компании. Помимо мер, понуждающих оплачивать услуги, компания применяет и поощрительные, так в практику введено ежемесячное награждение потребителей добросовестно оплачивающих предоставляемые обществом услуги. Введена практика доставки силами компании счетов-квитанций на оплату услуг каждому потребителю лично в руки или в почтовый ящик.

Проводимые меры позволяют  планировать снижение задолженности  потребителей и увеличение затрат компании на проведение ремонтных работ, а значит и на повышение качества предоставляемых услуг. Однако кардинальной смены обстановки в части повышения платежной дисциплины без изменения правовой базы в области предоставления услуг ЖКХ ожидать не возможно.

Управление дебиторской  задолженностью представляет, прежде всего, контроль за оборачиваемостью средств в расчетах. Ускорение оборачиваемости в динамике рассматривается как положительная тенденция.

На рисунке 3.4 представлены предлагаемые мероприятия для своевременного взыскания дебиторской задолженности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 3.4 – Мероприятия  по  взысканию дебиторской задолженности

 

Руководству ОАО «ТГК – 14»  необходимо формирование системы штрафных санкций за просрочку платежей. Следует  усилить контроль расчетов с дебиторами, периодически пересматривать предельные суммы оказания услуг в долг, исходя из финансового положения покупателей и своего собственного. Для сокращения срока поступления платежей от покупателей, при оказании большой величины услуг необходимо немедленно выставлять счет покупателям. Для досрочной оплаты услуг покупателями необходимо предоставление скидок с цены услуг, если платеж осуществлен ранее договоренного срока. Так же необходимо следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности, значительное преобладание дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости организации и делает необходимым привлечение дополнительных (как правило дорогостоящих) средств, превышение кредиторской задолженности над дебиторской может привести к неплатежеспособности организации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4. ЭКОЛОГИЧНОСТЬ И БЕЗОПАСНОСТЬ  ДИПЛОМНОЙ РАБОТЫ

 

От условий труда, в  которых работает человек, во многом зависит производительность. Условия  труда также влияют на экономические  показатели и результаты производственной деятельности.

Предпосылкой нормальной работоспособности человека является соответствие условий труда современным  нормам (ГОСТам, СниПам).

При отклонении от норм санитарно-гигиенических  условий нужно применять меры по устранению этих нарушений.

Для характеристики условий  труда по ГОСТу 12.1.005-76 важное значение имеет микроклимат производственных помещений, который определяется сочетанием температуры, влажности и подвижности воздуха, освещения и т.д.

Перечисленные параметры  оказывают большое влияние на функциональную деятельность человека, его самочувствие, здоровье, а также  надежность работы оборудования.

Устранение воздействия  таких вредных факторов как газы, пары, пыль, избыточное тепло и влага  и создание здоровой воздушной среды, является важной народнохозяйственной задачей, которая должна осуществляться комплексно, одновременно с решением основных вопросов производства.

Объектом исследования данного  дипломного проекта выбрано открытое акционерное общество «Территориально-генерирующая компания №14», основными видами деятельности, которой являются: производство электрической и тепловой энергии, снабжение потребителей питьевой водой, реализация тепла (пара и горячей воды) и холодной воды.