Бухгалтерский учет кассовых операций

Требование соблюдения лимита остатка кассы должно обеспечиваться на основании «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации» и «Положения о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации». В кассе могут храниться наличные деньги в пределах лимитов, устанавливаемых обслуживающими банками по согласованию с руководителем организации. Лимит остатка кассы должен быть подтвержден расчетом банка по ф. № 0408020 «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу».

Инвентаризация денежных средств организации перед составлением годовой включает проверку соответствия остатков средств на расчетных, валютных и специальных счетах организации  данным бухгалтерского учета.

Инвентаризация денежных средств, находящихся в банках на расчетном (текущем), валютном и специальных  счетах, производится путем сверки остатков сумм, числящихся на соответствующих  счетах по данным бухгалтерии организации, с данными выписок банков. Организация может получать такие выписки ежедневно или в другие согласованные с банком сроки. К выписке прилагаются документы, на основании которых происходило списание или зачисление средств на расчетный счет.

Суммы, указываемые в  банковских выписках по кредиту, необходимо сравнивать с показателем по дебету счета 51 «Расчетные счета», а суммы, указанные в выписках по дебету, сравнивать с показателем по кредиту счета  
51 «Расчетные счета».

В ходе инвентаризации остатка  денежных средств на расчетных счетах целесообразно проверить суммы, выплаченные в качестве вознаграждения банкам за расчетно-кассовое обслуживание организации. Эти суммы нередко отражаются в банковской выписке без предоставления первичных документов, поскольку банки снимают вознаграждения с расчетного счета в соответствии с договором на расчетно-кассовое обслуживание. Суммы комиссионных вознаграждений банку в соответствии с п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденного приказом Минфина России от 06.05.1999 г.№ 33н (в ред. От 27.11.2006 г. №156н), должны отражаться в составе операционных расходов.

В бесспорном порядке  банк может списать денежные средства со счета клиента в следующих случаях:

- по решению суда;

- по требованию налоговой  инспекции об уплате налоговых  недоимок и пеней, начисленных по результатам проверки.

В иных случаях операции по выбытию денежных средств с  расчетного счета осуществляются банком по платежному поручению клиента.

Нередко без оформления первичных документов банки зачисляют  на расчетный счет своих клиентов суммы вознаграждений за использование принадлежащих им средств (проценты на остаток денежных средств). Суммы вознаграждений, полученных в качестве процентов от банков, организации следует отражать в составе операционных доходов (п.7 ПБУ 9/99). [16, с. 77]

При проведении инвентаризации необходимо обратить внимание на суммы, отражены на счете 57 «Переводы в пути». Данный счет предназначен не только для учета иностранной валюты в пути, но и денежных средств (переводов) в валюте Российской Федерации. На этом счете на дату составления отчетности может учитываться остаток денежных средств, внесенных в кассы организаций, сберегательные кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный или иной счет организации, но еще не зачисленные по назначению.

В ходе инвентаризации также подвергаются проверке суммы, находящиеся на специальных счетах в банках отражаемые в учете на счете  
55 «Специальные счета в банках». Данные счета предназначены для учета денежных средств в рублях и иностранной валюте на аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей) а также денежных средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.

Инвентаризация аккредитивов проводится в целях контроля фактического наличия средств на специальных  счетах в банках, открытых для расчетов с покупателями, а также порядка за их использования и возврата. Инвентаризация средств в аккредитивах осуществляется в разрезе поставщиков и отдельных договоров. В ходе инвентаризации осуществляется проверка источников открытия аккредитивов (собственные или заемные средства), а также остатков неиспользованных средств в аккредитивах.

Средства в аккредитивах должны списываться по мере использования, согласно выписке банка.

Неиспользованные средства в аккредитивах должны быть возвращены организации и зачислены на соответствующий банковский счет.

В бухгалтерском учете  движение средств для расчетов чеками учитывается на отдельном субсчете «Чековые книжки», открываемом к счету 55 «Специальные счета в банках».

В ходе инвентаризации должны быть проверены остатки выданных, но не оплаченных банком чеков (не предъявленных к оплате), которые должны совпадать с сальдо по счету 55 «Специальные счета в банках», субсчет «Чековые книжки». Кроме того, проверке подвергаются остатки по неиспользованным чекам, сумма средств по которым должна быть возвращена в банк на соответствующие счета по учету средств, за счет которых осуществлялось открытие специальных счетов.

 

 

 

 

 

 

 

3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ  УЧЕТА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В  ООО «ЗАСТРОЙЩИК-XXI»

Основными задачами бухгалтерии по учету денежных средств являются: обеспечение их сохранности и правильности использования, строгое соблюдение установленных правил ведения кассовых и банковских операций, правильное оформление движения денежных средств в документах и регистрах бухгалтерского учета.

Методология бухгалтерского учета денежных средств в ООО «Застройщик – XXI» не нарушается. Тем не менее, выявлен ряд недостатков:

- оформление первичных документов с нарушением установленных требований;

- некорректное отражение операций по денежным средствам в учетных регистрах;

- нарушается график документооборота, а именно сроки внезапных проверок кассы;

- данная организация не инкассируется;

- кассир организации посещает банк с незаполненным чеком, подписанным руководителем;

- главный бухгалтер не ежедневно обрабатывает банковские выписки;

- не осуществляется сверка соответствия записей в указанных банковских выписках и приложениях к ним;

- внеплановые проверки в кассе не проводятся;

Для устранения этих недостатков  можно предложить пути совершенствования учета кассовых операций:

1. Усилить контроль  по срокам предоставления отчетов  кассира главному бухгалтеру;

2. Руководству также  усилить контроль над формированием  инвентаризационной комиссией, так  как отсутствие при инвентаризации даже одно члена комиссии, включенного в ее состав, служит основанием для признания результатов инвентаризации недействительными;

3. Необходимо повысить уровень ответственности работников за нарушение сроков предоставления авансовых отчетов.

4. Повысить уровень ответственности кассиров за нарушение порядка ведения кассовых операций, путем применения административных санкций: выговоров, замечаний, увольнений;

5. Необходимо следить за заполнением всех реквизитов оправдательных документов, а также соблюдать порядок списания расходов при отсутствии оправдательных документов;

6. Усилить контроль за сохранностью денежных средств путем проведения сверок с банком, где располагается расчетный счет;

7. Повысить уровень ответственности кассиров за нарушение порядка ведения кассовых операций, путем применения административных санкций: выговоров, замечаний, увольнений;

8. Также необходимо систематическое проведение экономической учебы среди работников бухгалтерии.

На основании проведённого исследования возможно предложить в качестве направления совершенствования учета кассовых операций в ООО «Застройщик – XXI»  путем: jрганизация системы безналичных платежей через пластиковые карты.

На сегодняшний день заработная плата сотрудникам выдается наличными деньгами. Недостаток данного подхода в следующем:

-руководителю ООО «Застройщик-XXI» необходимо два раза в месяц ездить в Банк для снятия наличных денежных средств для выплаты заработной платы;

- необходимо задействовать в процессе выдачи кредита кассовых работников, что означает также накладные расходы на проведение данной операции в виде зарплаты кассиров;

С целью уменьшения объёмов  работы кассы, а также снижения накладных  расходов, предлагается рассмотреть  возможность внедрения системы  выдачи наличных средств под отчет работникам ООО «Застройщик-XXI» через корпоративные пластиковые карты. Данное предложение направлено на уменьшение объёмов ручной работы персонала предприятия, прежде всего - бухгалтерии.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Экономический анализ деятельности ООО «Застройщик-XXI» показал, что предприятие стабильно развивается, имеет довольно устойчивое финансовое положение, однако в 2012 г. несколько ухудшило свои технико-экономические показатели по сравнению с 2010 и 2011 годами.

Процесс бухгалтерского учета кассовых операций в ООО «Застройщик-XXI» состоит из следующих этапов:

- составление первичных  учетных документов, отражающих  осуществленные кассовые операции (приход или расход наличных  денежных средств);

- регистрация первичных  учетных документов в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов;

- систематизация и  обработка первичных учетных  документов и составление бухгалтерских  проводок (для кассовых операций  бухгалтерские проводки могут  быть составлены на самих первичных  учетных документах);

- отражение в хронологическом  порядке в кассовой книге осуществленных  кассовых операций, подтвержденных  первичными учетными документами;

- перенос данных кассовой  книги в систематические (синтетические)  учетные регистры, где они разносятся  по счетам бухгалтерского учета.

В ООО «Застройщик – XXI» проводится инвентаризация денежных средств путем сопоставления данных бухгалтерского учета с фактическим остатком наличных денежных средств в кассе организации.

Правильная организация  учета оборота наличных денежных средств, в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, заключение договора о полной материальной ответственности с кассиром и надлежащим образом оборудованное помещения кассы, позволит сохранить наличность, предотвратить хищения, избежать нарушений и штрафов.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

 

1. Федеральный закон от 06.12.2011 №402-ФЗ (в ред. от 23.07.2013) «О бухгалтерском учете»
2. Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации: утв. Постановлением Госкомстата РФ от 18 августа 1998 г. № 88 (ред. от 03.05.2000 г. № 36) // Российский налоговый курьер. – 2000. - № 11.

4. Агеева О.А. развитие бухгалтерского учета и финансовой отчетности /О.А. Агеева // Бухгалтерский учет.-2010.- № 9.-С. 13-20.

5.Вещунова Н.Л. Бухгалтерский  учет: учеб. / Н.Л. Вещунова, Л.Ф. Фомина. – М.: Проспект, 2011. - 669с.

6.Газарян А.В. Планирование  аудита годовой отчетности / А.В.Газарян,  Г.В. Соболева // Бухгалтерский учет. – 2012. - № 7. – С.43-49.

7.Гиляровская Л.Т. Экономический  анализ: учеб. для вузов/ Л.Т.Гиляровская,  Г.В. Корнякова, Н.С. Пласкова, под  ред. Гиляровской Л.Т. – 2-е  изд., доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010.-615с.

8.Донцова Л.В. Анализ  финансовой отчетности: практикум/  
Л.В.  Донцова, Н.А. Никифорова. – М.: Дело и Сервис, 2009. – 144 с.

9.Камышанов П.И. Бухгалтерская  (финансовая) отчетность: составление  и анализ / П.И. Камышанов, А.П.  Камышанов. – 2-е изд., испр. и  доп. – М.: Омега-Л, 2010.- 214 с.

10.Кондраков Н.П.Бухгалтерский учет: учеб./ Н.П. Кондраков. – М.: ИНФРА-М, 2009. – 592 с.

11.Любушин Н.П. Анализ  финансово – экономической деятельности  предприятия: учеб. пособие для  вузов / Н.П. Любушин, В.Б. Лещева, В.Г. Дьякова, под ред. Проф. Н.П. Любушина. – М.: ЮНИТИ_ДАНА, 2009. – 471 с.

12.Савицкая Г.В. Анализ  хозяйственной деятельности предприятия:  Учеб. / Г.В. Савицкая,  4-е изд., испр. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2009. – 345с.

13.Основы бухгалтерского учета: учеб. пособ./ Р.А.Алборов. -М.: Дело и сервис, 2009.- 288 с.

14.Тютюнник А.В. Учебное пособие по дисциплине «Бухгалтерский учет в банках» /МФПА.- М. 2010. –101 с.

15.Федосова Т.В. Бухгалтерский учет. Конспект лекций. Таганрог: ТТИ ЮФУ, 2011. – 328 с.