Бухгалтерский учет кассовых операций

 

2. УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В  ООО «ЗАСТРОЙЩИК-XXI»

2.1 Краткая характеристика и технико-экономические показатели предприятия

 

Общество  с ограниченной ответственностью «Застройщик-XXI» основано 21 декабря 2001  года в г. Краснодаре , находится по адресу: г.Краснодар, ул. Северная, д. 324. Численность работающих  170 человек.

Руководство текущей  хозяйственно-финансовой деятельности общества осуществляется единоличным  исполнительным органом общества в  лице директора, назначаемого и смещаемого учредителями.

На рисунке 3 приведена  организационная структура предприятия.

Организационная структура предприятия отражена на рис. 2.

 

 

 

 

 

 

Рис. 2- Организационная структура ООО «Застройщик-XXI»

 

Основным видом экономической  деятельности является строительная деятельность. Главным покупателем строительных услуг являются муниципальные заказчики, и другие юридические лица.

ООО «Застройщик-XXI» является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в банках, круглую гербовую печать со своим наименованием, штамп, бланки, фирменное наименование, круглую печать для счетов, товарный знак, знак обслуживания. Статус юридического лица ООО «Застройщик-XXI» получило с момента его государственной регистрации.

Предприятие не несет  ответственности по обязательствам государства и его органов, а государство и его органы не несут ответственности по обязательствам Предприятия, за исключением случаев, предусмотренных законодательством РФ.  Предприятие от своего имени приобретает имущественные и неимущественные права и несет обязанности, выступает истцом и ответчиком в суде в соответствии с действующим законодательством РФ.

Предприятие осуществляет в установленном законодательством  РФ порядке следующие виды деятельности:

- подготовка строительного  участка; 

-  возведение жилых  и общественных зданий;

-    монтаж технологических  металлоконструкций;

-    капитальный ремонт жилых и общественных зданий.

ООО «Застройщик-XXI» не вправе осуществлять виды деятельности, не предусмотренные уставом.

Размер уставного фонда  ООО «Застройщик-XXI» составляет 10 тыс. рублей, который сформирован из вносов учредителей предприятия в уставной фонд.

Получаемая часть прибыли, остающаяся в распоряжении предприятия  после уплаты установленных законодательством  РФ налогов и других обязательных платежей и перечисления в краевой бюджет, может быть направлена на увеличение ее уставного фонда. Остающаяся в распоряжении предприятия часть чистой прибыли используется в установленном порядке, в том числе на:

- внедрение, освоение  новой техники, мероприятия по  охране труда и окружающей среды;

- создание фондов предприятия,  в том числе предназначенных  на покрытие убытков;

- развития и расширения  финансово-хозяйственной деятельности  предприятия, пополнение оборотных  средств;

- обновление основных  фондов;

- рекламу продукции  предприятия;

- материальное стимулирование, обучение и повышение квалификации  сотрудников предприятия.

ООО «Застройщик-XXI» имеет резервный фонд, предназначенный для покрытия его убытков, в случае отсутствия других средств, и не может быть использован для других целей.

Рассмотрим основные технико-экономические показатели ООО «Застройщик-XXI», приведенные в таблице 2.

Анализ технико-экономических  показателей ООО «Застройщик-XXI» в 2010-2012 г.г. показал, что в 2012 году наблюдался некоторое уменьшение прибыли, выручки, других показателей. Так, выручка от продажи снизилась на 4% в 2012 г. по сравнению с 2010 г., себестоимость продукции снизилась на 3%, валовая прибыль на 45% (уменьшилась почти в 2 раза), также прибыль от продаж. Значительно уменьшились прочие доходы, которые в 2012 г. составили лишь 35% от уровня 2010 г.

Среднесписочная численность  работающих возросла в 2012 г. на 35 по сравнению  с 2010 г.

 

 

 

Таблица 2 - Технико-экономические показатели ООО «Застройщик-XXI»

Показатель	2010 г	2011 г	2012 г	Отклонение 2012/2010
				Абс. (+-)	%
Выручка от продажи товаров, работ, услуг, тыс. руб.	329734	200755	315546	-14188	96
Себестоимость проданных  товаров, работ, услуг, тыс. руб.	319162	195898	309753	-9409	97
Валовая прибыль, тыс. руб.	10572	4857	5793	-4779	55
Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб.	10572	4857	5793	-4779	55
Прочие доходы, тыс. руб.	17120	22381	5977	-11143	35
Прочие расходы, тыс. руб.	19189	22053	9269	-9920	48
Прибыль (убыток) до налогообложения, тыс. руб.	1809	2705	1584	-225	88
Чистая прибыль (убыток), тыс. руб.	1152	201	478	-674	41
Среднесписочная численность  работников, чел.	165	172	170	5	103
Среднегодовая стоимость  основных средств, тыс.руб.	2557	1863	1557	-1000	61
Производительность труда, тыс.руб.	1998,4	1167,2	1856,2	-142,2	93
Затраты на 1 руб. реализованной продукции	0,96	0,97	0,98	0,02	102
Фондоотдача	128,9	107,8	202,7	73,8	157
Рентабельность продаж, %	3,2	1,3	5,0	1,8	156

 

Среднегодовая стоимость  основных средств уменьшилась в 2012 г. на 1000 тыс. руб. или на 39% в связи  с продажей части неиспользуемого оборудования. В связи с этим в 2012 г. почти в 1,5 раза возросла фондоотдача.  В 2012 г. на 56% возросла рентабельность продаж.

Таким образом, в 2012 г. ООО «Застройщик-XXI» несколько ухудшило свои технико-экономические показатели по сравнению с 2010 и 2011 годами.

 

2.2 Анализ ликвидности и платежеспособности баланса предприятия

 

Для простоты дальнейших расчетов, произведем группировку активов  по степени их ликвидности (таблица 2) и пассивов по степени срочности погашения обязательств (таблица 3).

Таблица 2 - Группировка активов ООО «Застройщик-XXI » по степени их ликвидности  (тыс. руб.)

Вид актива	2010 год	2011 год	2012 год
А1, Наиболее ликвидные активы	2012	952	766
В том числе: - денежные средства	2012	952	766
А2, Быстрореализуемые активы, в том числе:	101419	71444	81634
- дебиторская задолженность, платежи  по которой ожидаются в течение 12 месяцев	101419	71444	81634
А3, Медленнореализуемые активы	9146	49432	72437
- запасы	9146	49432	72437
- налог на добавленную стоимость  по приобретенным ценностям	-	-	-
А4, Труднореализуемые активы В том числе: - внеоборотные активы	2557	1952	2068
Всего	122238	152449	179859

 

        В таблице 3 произведена группировка  пассивов ООО «Застройщик-XXI»  по степени срочности погашения обязательств.   

 

Таблица 3 - Группировка пассивов ООО «Застройщик-XXI » по степени срочности погашения обязательств  (тыс. руб.)

Вид пассива	2010 год	2011 год	2012 год
П1, Наиболее срочные обязательства
В том числе: - кредиторская задолженность	72212	125055	175019
П2, Краткосрочные пассивы
В том числе: - краткосрочные кредиты и займы	16666	19127	-
П3, Долгосрочные пассивы
В том числе: - долгосрочные обязательства	29500	-	8
П4, Постоянные пассивы
В том числе: - капитал и резервы	2787	2988	3465
Всего	122238	152449	179859

 

В таблице 4 проведем анализ ликвидности активов.

 

 

Таблица 4 - Анализ ликвидности активов ООО «Застройщик-XXI »

Показатели	Значение показателя				Изменения (+-)
	Рекомендуемое	Фактическое
		2010 год	2011 год	2012 год	2012/ 2010	2012/ 2011
1. Наиболее ликвидные  активы, А1, тыс. руб.		2012	952	766	-1246	-186
2.Быстрореализуемые активы, А2 тыс. руб.		101419	71444	81634	-19785	10190
3.Медленно реализуемые  активы, А3 тыс. руб.		9146	49432	72437	63291	23005
4. Наиболее срочные  и краткосрочные обязательства, П1+П2, тыс.руб.		88878	144182	175019	30837	30837
5. Коэффициент абсолютной  ликвидности	>0,2	0,02	0,01	0,04	0,02	0,03
6. Коэффициент быстрой  ликвидности	Не менее 0,7-1	1,16	0,50	0,47	-0,69	-0,03
7. Коэффициент текущей  ликвидности	Более 2	1,27	0,84	0,88	-0,39	0,04

 

Данные таблицы 4  свидетельствуют, что предприятие в период 2010-2012 г.г. не имело устойчивого финансового состояния, так в анализируемый период  все коэффициенты ликвидности имели значения ниже нормативных. Так. в 2012 г. коэффициент абсолютной ликвидности увеличился на 0,02 процентных пункта по сравнению с 2010 г. и на 0,03 процентных пункта по сравнению с 2011 годом.

Коэффициент быстрой  ликвидности в 2012 г. уменьшился на 0,69 процентных пункта по сравнению с 2010 годом и на 0,03 процентных пункта по сравнению с 2011 годом.

Коэффициент текущей  ликвидности в 2012 г. так и не достиг нормативного значения, уменьшившись на 0,39 процентных пункта по сравнению  с  2010 г. и увеличив на 0,04 процентных пункта значение 2011 г.

 

2.3 Организация учета кассовых операций

Касса предприятия ООО «Застройщик-XXI» предназначена для хранения и выдачи наличных денег и денежных документов (почтовых марок, оплаченных билетов, путевок в дома отдыха и санатории, векселей).

Помещение кассы ООО «Застройщик-XXI» специально оборудовано. Кассир ООО «Застройщик-XXI» обеспечивает сохранность денег в помещении кассы. Наличные деньги и денежные документы хранятся в металлическом шкафу, находящемся в помещении кассы, который, по окончании работы кассы запирается ключом и опечатывается печатью. Ключ и печать хранятся у кассира, ему запрещено оставлять их в условленных местах, передавать посторонним лицами либо изготовлять неучтенные дубликаты. Предприятие ООО «Застройщик-XXI» не  хранит в кассе наличные деньги или другие денежные документы, ему не принадлежащие.

После издания приказа  о назначении кассира на работу, руководство предприятия обязано под расписку ознакомить его с «Порядком ведения кассовых операций», после чего с кассиром заключается договор о полной материальной ответственности, согласно которому кассир несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный предприятию,  как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям. Кассиру запрещено передоверять  выполнение порученной ему работы другим лицам. В случае временной замены кассира исполнение обязанностей на другого работника по письменному приказу руководителя. С этим работником заключается аналогичный договор.

В кассу предприятия ООО «Застройщик-XXI» деньги поступают с расчетного счета в банке, в результате платежей наличностью за товарно-материальные ценности и услуги, при возврате ранее выданных сумм и тому подобное.

Для получения денег  в кассу со своего расчетного счета  в банке предприятию ООО «Застройщик-XXI» выдана чековая книжка обслуживающаяся банком, прием и выдача наличных денег осуществляются соответственно приходными (форма № КО-1) и расходными (форма КО-2) кассовыми ордерами.