Бухгалтерский учет и анализ текущих расчетов и обязательств

 Коэффициенты инкассации - доля поступлений от задолженности  определенного срока по отношению  к объему реализации периода  возникновения задолженности. 

Коэффициенты инкассации на каждую дату рассчитываются по отдельным группам задолженности. Например, коэффициенты инкассации в июне включают коэффициент инкассации текущей (июньской) задолженности, коэффициент инкассации задолженности по продукции, отгруженной в мае и т.д.

Суммарный коэффициент инкассации равен отношению погашения дебиторской задолженности за все периоды к объемам поставок за последний период.

Если К > 1, то за июнь дебиторская задолженность снизилась, если К < 1, то дебиторская задолженность  и вероятность формирования безнадежной задолженности растут.¹⁴

Снятие (смягчение) ограничений  на коммерческий кредит и увеличение срока кредита приводят к снижению коэффициентов инкассации.

Уровень дебиторской  задолженности определяется многими  факторами: вид продукции, емкость рынка, степень насыщенности рынка данной продукцией, принятая на предприятии система расчетов и др. Последний фактор особенно важен для финансового менеджера.

Основными видами расчетов являются продажа за наличный расчет и продажа в кредит. В условиях нестабильной экономики преобладающей формой расчетов становится предоплата.

Оплата за наличный расчет может быть выполнена рублями, с  помощью кредитной карточки либо дебитной карточки.

Кредитная карточка представляет собой пластиковую карточку с  указанием имени владельца, присвоенного ему кода, личной подписи и срока действия карточки.

Владелец карточки может  совершать покупки в пределах некоторой суммы, оговоренной при  выдаче карточки, даже в том случае, если в момент покупки она превышает  остаток на его счете.

В отличие от кредитной  дебитная карточка не позволяет оплачивать покупки при отсутствии средств  на счете покупателя. 

Безналичные расчеты  выполняются с помощью платежных  поручений (поручение хозяйствующего субъекта своему банку о перечислении указанной суммы другому хозяйствующему субъекту), платежных требований (требование продавца к покупателю оплатить поставленные ему по договору товары), аккредитивов (поручение банку поставщика, сделанное покупателем через свой банк, об оплате счетов поставщика немедленно по получении документов об отгрузке продукции), расчетных чеков (документ, содержащий указание чекодателя банку о выплате означенной суммы предъявителю чека).

Анализ и управление дебиторской задолженностью имеет  особое значение в периоды инфляции, когда подобная иммобилизация собственных оборотных средств становится особенно невыгодной.

Некоторые методы управления задолженностью в инфляционной среде  будут рассмотрены ниже.

Управление дебиторской  задолженностью предполагает, прежде всего, контроль за оборачиваемостью средств в расчетах.

Ускорение оборачиваемости  в динамике рассматривается как  положительная тенденция.

Большое значение имеют  отбор потенциальных покупателей  и определение условий оплаты товаров, предусматриваемых в контрактах.

Отбор осуществляется с  помощью неформальных критериев: соблюдение платежной дисциплины в прошлом, прогнозные финансовые возможности  покупателя по оплате запрашиваемого им объема товаров, уровень текущей  платежеспособности, уровень финансовой устойчивости, экономические и финансовые условия предприятия-продавца (затоваренность, степень нуждаемости в денежной наличности и т. п.).

Необходимая для анализа  информация может быть получена из публикуемой финансовой отчетности, от специализированных информационных агентств, из неформальных источников.

Оплата товаров постоянными  клиентами обычно производится в  кредит, причем условия кредита зависят  от множества факторов. В экономически развитых странах широко распространенной является схема «2/10 полная ЗО», означающая, что:

а) покупатель получает двухпроцентную скидку в случае оплаты полученного  товара в течение десяти дней с  начала периода кредитования (например, с момента получения товара);

б) покупатель оплачивает полную стоимость товара, если оплата совершается в период с одиннадцатого по тридцатый день кредитного периода;

в) в случае неуплаты в  течение месяца покупатель будет  вынужден дополнительно оплатить штраф, величина которого может варьировать  в зависимости от момента оплаты.

Контроль за дебиторской  задолженностью включает в себя ранжирование дебиторской задолженности по срокам ее возникновения; наиболее распространенная классификация предусматривает следующую группировку (дней): 0-30; 31-60; 61-90; 91-120; свыше 120.

Возможны и иные группировки. Кроме того, необходим контроль безнадежных долгов с целью образования необходимого резерва.

Анализ и контроль уровня дебиторской задолженности  можно проводить с помощью  абсолютных и относительных показателей, рассматриваемых в динамике.

В частности, значительный интерес представляет контроль за своевременностью погашения задолженности дебиторами.

 Для этого, в  дополнение к показателям наличия  просроченной дебиторской задолженности  приводимым в форме Ф-5 «Приложение  к бухгалтерскому балансу», можно  использовать коэффициент погашаемости дебиторской задолженности.

Коэффициент рассчитывается как отношение средней дебиторской  задолженности по основной деятельности (расчеты с дебиторами за товары, работы и услуги; расчеты по векселям полученным; авансы, выданные поставщикам и подрядчикам) к выручке от реализации.

Значение этого показателя зависит от вида договоров, превалирующих  на данном предприятии: так, если основной типовой договор предусматривает  оплату в течение двух недель с  момента отгрузки товара, то критическое значение коэффициента равно 1/26.

Если расчетное значение коэффициента превосходит 1/26 можно сделать вывод, что предприятие имеет проблемы со своими дебиторами.

Политика управления дебиторской и кредиторской задолженностью представляет собой часть общей политики управления оборотными активами и маркетинговой политики предприятия, направленной на расширение объема реализации продукции и заключающейся в оптимизации общего размера этой задолженности и обеспечении своевременной ее инкассации.

Таким образом, состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние организации.

Для улучшения финансового  положения организации необходимо:

1) следить за соотношением  дебиторской и кредиторской задолженности. Значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости организации и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования;

2) контролировать состояние  расчетов по просроченным задолженностям;

3) по возможности ориентироваться  на увеличение количества заказчиков  с целью уменьшения риска неуплаты  монопольным заказчикам.

Грамотное управление денежными  средствами, ведущее к росту платежеспособности предприятия, получению дополнительного  дохода — важнейшая задача финансовой работы.

Дебиторская и кредиторская задолженность — неизбежное следствие  существующей в настоящее время  системы денежных расчетов между  организациями, при которой всегда имеется разрыв времени платежа  с моментом перехода права собственности на товар, между предъявлением платежных документов к оплате и временем их фактической оплаты.

Анализ дебиторской  и кредиторской задолженности включает комплекс взаимосвязанных вопросов, относящихся к оценке финансового  положения предприятия.¹⁵

3.3. Совершенствование учета расчетов  по обязательствам предприятия.

ООО «БУКБЕРИ» вполне рационально ведет учет расчетов по текущим обязательствам. Но для более точной организации учета и отслеживания дебиторской и кредиторской задолженности нужно внести некоторые изменения в учетную политику и конкретно в учет расчетов с покупателями и заказчиками, учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, учет расчетов с прочими дебиторами и кредиторами.

Бухгалтерский учет в  организации ведется в системе 1С «Предприятие», что ускоряет и облегчает труд бухгалтера. Автоматизация учёта расчётов с поставщиками, покупателями, с разными дебиторами и кредиторами позволяет повысить степень аналитичности, точности, своевременность получения сведений о состоянии расчётов с поставщиками и покупателями, согласованность записей на счетах.

Автоматизированный учет позволяет избежать многих просчетов, а также бухгалтер экономит время  при произведении расчетов и заполнении отчетных документов. Автоматизированная система учета упрощает порядок хранения: документы могут находиться в электронном виде, и отпадет необходимость в организации архива для хранения многочисленных отчетов. Также такая организация бухгалтерского учета предполагает быстрый и удобный доступ к любому документу. Еще одно преимущество автоматизированной системы учета состоит в том, что она позволит снизить риск недобросовестной работы бухгалтера и увеличить контроль над его деятельностью.

Учетная политика для  целей бухгалтерского учета и  целей налогообложения ООО «БУКБЕРИ» представлена лишь в общих чертах. В ней нет конкретизации системы документооборота, порядка отражения различных операций, ведения учета этих операций и отражения их в первичных документах, что требует ПБУ 1/08 «Учетная политика организации». Поэтому организации рекомендуется прописать все пункты ведения бухгалтерского учета.

В отношении расчетов с покупателями и заказчиками, учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, учет расчетов с прочими дебиторами и кредиторами в учетной политике необходимо закрепить и подробно расписать следующие моменты:

1. Виды первичных документов, применяемых при расчетах с покупателями и заказчиками, учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, учет расчетов с прочими дебиторами и кредиторами, порядок их заполнения и принятия к учету, а также процесс документооборота по данным расчетам;
2. Порядок и момент начисления дебиторской задолженности и ее погашения;
3. Основные проводки, используемые для отражения расчетов с покупателями и заказчиками, учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, учет расчетов с прочими дебиторами и кредиторами;
4. Проведение инвент<span class="