Бухгалтерский учет и анализ текущих расчетов и обязательств

Источниками информации для анализа текущих обязательств являются: хозяйственное и финансовое законодательство; учетная информация: отчетный бухгалтерский баланс, данные первичного  и аналитического бухгалтерского учета, данные по соответствующим счетам, которые расшифровывают и детализируют отдельные статьи баланса;  кредитные договоры с банками; договоры с поставщиками с указанием формы расчетов; внеучетная информация (публикации в прессе, научные статьи, заключения аудитора).⁵

Методы обработки экономической  информации: экономико-логические (сравнения, группировки, методы экспертных оценок и т.д.); экономико-математические (методы математической статистики, графический матричные методы и т.д.). Методические приемы обобщения результатов анализа: оценка финансового состояния; расчет прогноза; расчет упущенных возможностей; контроль выполнения решений и т.д. Результаты проведенного анализа служат основой оценки целесообразности использования заемных средств на предприятии в сложившихся объемах и формах.

Общая схема финансового  анализа включает три взаимосвязанных  блока (рисунок 1.1).

Основные задачи анализа  финансового состояния – определение  качества финансового состояния, изучение причин его улучшения или ухудшения  за период. Эти задачи решаются на основе исследования динамики абсолютных и  относительных финансовых показателей и разбиваются на следующие аналитические блоки: структурный анализ активов и пассивов; анализ финансовой устойчивости; анализ платежеспособности  и ликвидности; анализ необходимого прироста собственного капитала.

Анализ финансовых результатов  деятельности предприятия (анализ и оценка уровня и динамики показателей прибыли).

Количественная оценка и анализ эффективности финансово-хозяйственной  деятельности предприятия могут  быть осуществлены по двум направлениям:

-  степени выполнения  плана по основным показателям, обеспечение заданных темпов их роста;

- уровню эффективности  использования ресурсов предприятия  (для этого, как правило, используют  различные показатели оборачиваемости)

Анализ состояния и  погашения текущих обязательств предприятия
I Анализ финансового состояния предприятия Анализ структуры и динамики краткосрочного заемного капитала		II Анализ эффективности финансово-хозяйственной  деятельности предприятия  Анализ показателей эффективности  и интенсивности использования  краткосрочного заемного капитала					II Анализ финансовых  результатов  деятельности предприятия Анализ и прогнозирование уровня кредиторской задолженности предприятия
Разработка путей наращивания  собственного капитала, повышения уровня его отдачи и укрепления финансовой устойчивости предприятия

Рис. 1.1 – Схема анализа состояния и погашения краткосрочных обязательств

При анализе источников финансовых ресурсов, их динамики и  структуры следует иметь в  виду, что оценка источников проводится как внутренними, так и внешними пользователями бухгалтерской информации. В соответствии с этим различны подходы к анализу. Так, внешние пользователи (банки, поставщики и др.) оценивают изменение доли собственных средств предприятия в общей сумме источников средств с точки зрения финансового риска при заключении сделок; риск нарастает с уменьшением доли собственных источников средств. Внутренний анализ источников имущества связан с оценкой альтернативных вариантов финансирования деятельности предприятия. Основными критериями выбора служат степень риска, цена того или иного источника финансирования, условия его использования, срок уплаты долга и ряд других.

Таким образом, основной целью анализа текущих обязательств является выявление потенциала формирования  заемных финансовых средств предприятия за счет краткосрочных источников. По результатам анализа прогнозируются перспективы предприятия, его финансового положения, платежеспособности, а также делаются рекомендации.⁶

 

 

 

ГЛАВА 2. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ТЕКУЩИХ РАСЧЕТОВ И ОБЯЗАТЕЛЬСТВ В ООО «БУКБЕРИ»

2.1. Организационно-экономическая  характеристика предприятия

 

Объектом исследования является ООО «БУКБЕРИ», место нахождения предприятия: 107031, Москва, улица Кузнецкий Мост, д. 18/7, стр. 1.

Качество и  эффективность услуг, оказываемых  компанией, неоднократно отмечались премиями и наградами. Компания «БУКБЕРИ» является обладателем сертификата Госстандарта, который подтверждает качество услуг и эффективность работы компании с момента ее существования.

Компания «БУКБЕРИ» успешно работает на рынке.

Организационная структура управления ООО «БУКБЕРИ» представлена на рисунке 2.1.

 

 

 

                      

 

 

 

 

 

 

Рис. 2.1. Организационная  структура ООО «БУКБЕРИ»

По типу структура  является функциональной структурой управления. Преимущества данной структуры составляют: высокая компетентность специалистов, отвечающих за осуществление конкретных функций, освобождение линейных руководителей от решения специальных вопросов, исключение дублирования выполнению управленческих функций.

Среди недостатков  функциональной структуры можно отметить следующие:

1. "Застывшая" организационная форма, с трудом реагирующая на изменение.
2. Отделы более заинтересованы в реализации своих целей и задач, чем общих целей организации.

Возглавляет ООО  «БУКБЕРИ» генеральный директор, в его обязанности входит непрерывность осуществления трудовых процессов, совершенствование техники и технологии, подготовка и переподготовка кадров, повышение квалификации, продвижение в должности. Генеральный директор издает, утверждает, подписывает, визирует документы. Самостоятельно принимает решения, отдает распоряжения и осуществляет те или иные решения, отдает распоряжения и осуществляет те или иные действия в интересах предприятия. Генеральный директор предприятия несет ответственность за все стороны деятельности предприятия и за подчиненных, а также создает благоприятный морально-психологический климат в коллективе.

В подчинении генерального директора находятся коммерческий директор, технический директор, финансовый директор, секретариат, юрист и отдел кадров.

В обязанности  технического директора входят следующие  функции:

• Участие в административно-общественном контроле.
• Участие в планировании мероприятий по регулированию хода производства.
• Рассмотрение и утверждение технической  документации.

Коммерческие  службы компании возглавляет коммерческий директор. В его подчинении находятся отдел продаж, отдел закупок и склад.

В коммерческом отделе менеджеры обязаны объяснять  клиентам преимущества и характеристики интересующих моделей. На торговой площадке предприятия всегда огромный выбор предлагаемых товаров. Клиент может не только выбрать понравившийся товар, но и заказать ряд дополнительных услуг. 

Финансово-экономические  службы (ФЭС) предприятия возглавляет  финансовый директор.

В функции ФЭС  входит: организация бухгалтерского учета хозяйственно-финансовой деятельности предприятия. Отдел обеспечивает контроль за использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов, отвечает за учет и отчетность на предприятии, за сохранность собственности предприятия. ФЭС организует учет поступающих денежных средств, товарно-материальных ценностей, основных средств, учет издержек производства, участвует в проведении экономического анализа хозяйственно-финансовой деятельности по данным бухучета и отчетности в целях выявления внутрихозяйственных резервов, устранения потерь и непроизводственных затрат.

Отдел кадров предприятия  обеспечивает подбор, подготовку, расстановку  и рациональное использование кадров в соответствии с их деловыми качествами, контролирует исполнение руководителями подразделений распоряжений и приказов по вопросам работы с кадрами, осуществляет контроль за состоянием трудовой дисциплины в подразделениях предприятия.

Секретариат обеспечивает хозяйственное обслуживание предприятия, принимает участие в разработке планов текущих и капитальных ремонтов основных фондов предприятия, составлении смет расходов. Также обеспечивает подразделения мебелью, хозяйственным инвентарем, средствами механизации инженерного и управленческого труда.

Бухгалтерский учет в  ООО «БУКБЕРИ» осуществляется бухгалтерией, возглавляемой главным бухгалтером. Главный бухгалтер обеспечивает контроль и отражение на счетах всех хозяйственных операций, предоставление оперативной и результативной информации в установленные сроки по схеме документооборота.

Бухгалтерский учет ведется  с применением журнально–ордерной и компьютеризованной формами учета. Ответственность за организацию бухгалтерского учета несет руководитель предприятия.

Бухгалтерский учет на предприятии  ведется согласно Положению о  бухгалтерском учете и отчетности в РФ и другими нормативно- инструктивными документами с учетом последующих дополнений и изменений в них.

Финансовые результаты деятельности предприятия приведены в таблице 2.1. за анализируемый период хозяйство работает прибыльно.

Таблица 2.1. – Финансовые результаты деятельности предприятия, тыс. руб.

Показатели	2010 г.	2011 г.	2012 г.	Отклонения
				2011 г. от 2010 г.	2012 г. от 2011 г.
1. Доходы и расходы по обычным  видам деятельности
выручка от продажи товаров, работ и услуг	26736	19673	14102	-7063	-5571
себестоимость проданных  товаров, работ, услуг	18341	19004	13500	+663	-5504
валовая прибыль	8395	669	602	-7726	-67
коммерческие расходы	-	-	-	-	-
управленческие расходы	-	-	-	-	-
прибыль (убыток) от продаж	8395	669	602	-7726	-67
2. Прочие доходы и  расходы
Проценты к уплате	388	467	17	+79	-450
Прочие доходы	557	1277	9502	+720	+8225
Прочие расходы	1341	790	8096	-551	+7306
Прибыль до налогообложения	7223	689	1991	-6534	+1302
Налог на прибыль	1720	160	469	-1560	+309
Чистая прибыль	5503	313	1522	-5190	+1209

 

Только в 2012 г. себестоимость превысила цены реализации. Этот фактор негативно отразился на финансовой деятельности предприятия. Выручка за 3 года значительно снизилась, также  уменьшилась и себестоимость. Также наблюдается снижение валовой прибыли, это произошло за счет уменьшения выручки. В 2011 г. и 2012 г. наблюдается также уменьшение прибыли от продаж.

Проценты к уплате в 2011 г. по сравнению с 2010 г. увеличились на 79 тыс. руб., зато в 2012г. наблюдается заметное снижение процентов к уплате на 450 тыс. руб.

Прочие доходы в 2011 г. по сравнению 2010 г. увеличились на 720 тыс. руб., а в 2012 году наблюдается увеличение на 8225 тыс. руб.

Прочие расходы в 2011 г. по сравнению с 2010 г. уменьшились на 551 тыс. руб., а в 2012 г.  увеличились на 7306 тыс. руб.

В 2011 г. по сравнению с 2010 г. наблюдается уменьшение чистой прибыли на 5190 тыс. руб., это произошло за счет уменьшения выручки и увеличения себестоимости. В 2012 г. по сравнению 2011 г. чистая прибыль увеличивается на 1209 тыс. руб.

2.2. Учет расчетов с поставщиками  и подрядчиками

 

Поставщики и подрядчики - это организации, поставляющие материальные ценности (сырье, материалы, топливо, запасные части и т.д.), а также выполняющие  работы (строительные и ремонтные работы и др.) и оказывающие услуги (подача тепла, воды, газа, электроэнергии и др.), необходимые для осуществления производственной деятельности организации.

Для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками в ООО «БУКБЕРИ» используется счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», к которому, согласно рабочего плана счетов открыты следующие субсчета:

60/1 – Расчеты с поставщиками (в рублях);

60/2 –Расчеты по авансам  выданным (в рублях);

60/3 – Векселя выданные;

60/6 – Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в условных единицах);

60/7 - Расчеты по авансам  выданным (в условных единицах);

60/11 -Расчеты с поставщиками  и подрядчиками (в валюте);

60/22 - Расчеты по авансам  выданным (в валюте).

На этом счете ведется, как правило, учет расчетов по уже принятым к учету материальным ценностям, выполненным работам и оказанным услугам. Все операции, связанные с расчетами за приобретенные материальные ценности, принятые работы или потребленные услуги, отражаются на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» независимо от времени их оплаты.

ООО «БУКБЕРИ» самостоятельно выбирает форму расчетов за поставленные материалы, продукцию (работы, услуги) и предусматривает их в договорах, заключаемых с поставщиками и подрядчиками.

Как правило, ООО «БУКБЕРИ» производит оплату счетов поставщиков и подрядчиков платежными поручениями.