Бухгалтерский учет и анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

 

Журнал-ордер № 7 используется для учета операций с подотчетными лицами.

 

Журнал-ордер № 7 за январь 2008 года

Основание	Сальдо		С К счета 71 в Д счетов			ИТОГО	Выдано подотчет			Возврат			Сальдо
	Д	К	60	70			Дата	Счет	Сумма	Дата	Счет	Сумма	Д	К
Оплата задолженности за материалы.	1385		22748			22748	10.01.08	60	82748	13.01.08	60	22748	1385
Неиспользованные авансы				600		600					71	600
ИТОГО	1385		22748	600		23348						23348	1385

 

 

 

В журнале-ордере № 8 отражаются следующие операции: расчеты с различными дебиторами и кредиторами, расчеты по налогам и сборам.

 

Журнал-ордер № 8 за январь 2008 года

Основание	С К счета 19 в Д счетов			ИТОГО
	68
НДС к вычету.	34671			34671
ИТОГО	34671			34671

 

Основание	С К счета 68 в Д счетов				ИТОГО
	91-2	70	90-3	99
Налоговая декларация	36648				36648
Счет № 5 от 15.01.08г.	1098				1098
НДФЛ		17500			17500
НДС			109869		109869
Налог на имущество	1325				1325
Налог на прибыль.				73240	73240
ИТОГО	39071	17500	109869	73240	239680

 

Основание	С К счета 76 в Д счетов			ИТОГО
	51	70
Штрафы	19555			19555
Исполнительные листы		5000		5000
ИТОГО	19555	5000		24555

 

При журнально-ордерной форме учета, суммирование затрат производится в журнале-ордере № 10. Он составляется на основе итоговых данных ведомостей учета затрат. Данный журнал-ордер построен по принципу шахматной ведомости по кредиту счетов 02, 05, 10, 20, 25, 26, 70, 69 и т.д.

 

Журнал-ордер № 10 за январь 2008 года

Д/К	02	05	10	20	25	26	69	70	ИТОГО
20			120250		92167	67290	20969	80650	381326
25	10455		18125				8847	34025	71452
26	4320	2565	8555				7806	30025	53271
43				364466					364466
69								2500	2500
91-2			4925						4925
ИТОГО	14775	2565	151855	364466	92167	67290	37622	147200	877940

 

Журнал-ордер № 11 так же построен в виде шахматной ведомости. Открывается по кредиту счетов 40, 43, 44, 62, 90.1, 91.1.

 

Журнал-ордер № 11 за январь 2008 года

Д/К	43	44	62	90-1	91-1
10					4925
51			982025		125
62				720250	247450
90-2	364466	6999
ИТОГО	364466	6999	982025	720250	252500

 

Операции, связанные с уставным, добавочным, резервным и другим капиталом отражаются в журнале-ордере № 12.

По кредиту счетов 01.1, 01.2 открывается журнал-ордер № 13. В нем отражаются все операции, связанные с основными средствами.

 

Журнал-ордер № 13 за январь 2008 года

Основание	С К счета 01.1 в Д счетов		ИТОГО
	01-2
Первоначальная стоимость	170125		170125
Реализация объекта ОС.	180250		180250
ИТОГО	350375		350375

 

Основание	С К счета 01.2 в Д счетов		ИТОГО
	02	91.2
Износ ОС	161125		161125
Остаточная стоимость		9000	9000
Износ	47250		47250
Остаточная стоимость		133000	133000
ИТОГО	208375	142000	350375

 

Учет прибыли осуществляется в журнале ордере № 15 при журнально -ордерной форме учета. На основании журнала-ордера № 15 можно посмотреть от какого вида деятельности предприятие получило прибыль либо убыток, также произвести начисление налога на прибыль.

 

Журнал-ордер № 15 за январь 2008 года

Основание	С К счета 99 в Д счетов			ИТОГО
	90.9	91.9
Прибыль от реализации	238916			238916
Прибыль от прочих операций		66254		66254
ИТОГО	238916	66254		305170

 

Журнал- ордер № 16 открывается по кредиту счета 08 «Расчеты по вложениям во внеоборотные активы».

 

 

Журнал-ордер № 16 за январь 2008 года

Основание	С К счета 08 в Д счетов		ИТОГО
	01.1
Акт приема-передачи ОС-1 от 05.01.08г.	240125		240125
ИТОГО	240125		240125

 

1.5 Оборотно-сальдовая ведомость по счетам синтетического учета

 

После проверки всех регистров бухгалтерского учета составляется оборотная ведомость, в которой отражаются остатки по счетам на начало периода, дебетовые и кредитовые обороты за месяц, остаток на конец периода.

 

Таблица 1.6 - Оборотно-сальдовая ведомость

Сальдо на 01.01.08г.				Обороты январь		Сальдо на 01.02.08г.
счет	дебет		кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
01.1	1 518 815			240125	350375	1408565
01.2				350375	350375
02			481 975	208 375	14 775		288 375
04	87 587					87 587
05			24 105		2 565		26 670
08	240 125				240 125
10	94 825			75 050	151 855	18 020
19	15 795			18876	34671
20	65 050			381326	364466	81910
25				92 167	92 167
26				67290	67290
43	72475			364466	364466	72475
44				6 999	6 999
50	1 585					1 585
51	239 883			1 031 705	121003	1150585
52	106 425					106 425
60			21 400	123 735	123 735		21400
62	87 555			967700	982025	73230
66			67 325	6 095	30 000		91 230
68		1 975		36646	239680		205009
69		4 697		7197	37 622		35122
70		24 085		23 100	147 200		148 185
71	1 385				23348		21 963
76	31 905	54 910			24555		47560
80		1 700 125					1 700 125
84		182 813					182 813
90.1					720 250		720 250
90.2				371465		371465
90.3				109869		109869
90.9				238916		238916
91.1					252500		252500
91.2				186246		186246
91.9				66254		66254
99				73240	305170		231930
Итого	2563410	2563410		5047217	5047217	3973132	3973132

 

 

2 Анализ финансового состояния предприятия

 

Общее понятие устойчивости можно сформулировать следующим образом -- это финансовое состояние предприятия, хозяйственная деятельность которого обеспечивает в нормальных условиях выполнение всех его обязательств перед работниками, другими организациями, государством, благодаря достаточным доходам и соответствию доходов расходам.

Одна из важнейших характеристик финансового состояния предприятия - стабильность его деятельности с позиции долгосрочной перспективы. Она связана, прежде всего, с общей финансовой структурой предприятия, степенью его зависимости от кредиторов и инвесторов. Несмотря на кажущуюся простоту задачи количественного оценивания финансовой устойчивости предприятия, единого общепризнанного подхода к построению соответствующих алгоритмов оценки Показатели, включаемые в различные методики анализа, могут существенно варьировать как в количественном отношении.

Оценивая экономический потенциал предприятия можно ориентироваться исключительно на источники финансирования, точнее, его капитал, под которым в данном случае понимаются источники собственных средств и долгосрочные пассивы. Тогда все показатели строятся по данным пассива баланса. Безусловно, коэффициенты, рассчитанные по пассиву баланса, являются основными в этом блоке анализа финансового состояния, однако характеристика финансовой устойчивости с помощью таких показателей вряд ли будет полной - важно не только то, откуда привлечены средства, но и куда они вложены, какова структура вложений.

Значимость внеоборотных активов для оценки финансовой устойчивости предприятия и объясняет то обстоятельство, что соответствующий блок аналитических коэффициентов дополняется показателем, характеризующим долю заемного капитала в покрытии основных средств.

Анализ доходности фирмы позволяет составить обобщающее заключение относительно эффективности его деятельности: рентабельности вложения капитала и оптимальности произведенных затрат. Так же раскрывается система показателей рентабельности, позволяющая разносторонне оценить эффективность управления активами и доходность деятельности.

Доходность хозяйствующего субъекта характеризуется абсолютными и относительными показателями. Абсолютный показатель доходности - это сумма прибыли или доходов. Относительный показатель - уровень рентабельности. Уровень рентабельности хозяйствующих субъектов, связанных с производством продукции (товаров, работ, услуг), определяется процентным отношением прибыли от реализации продукции к ее себестоимости. Уровень рентабельности предприятий торговли и общественного питания определяется процентным отношением прибыли от реализации товаров (продукции общественного питания) к товарообороту.