Аудиторская проверка учетной политики для целей бухгалтерского учета и организации бухгалтерского учета на предприятии

  2.Организационно-экономическая характеристика предприятия.

2.1. Описание экономического субъекта, расчет коэффициентов

ООО ТПК «Бивер» - коммерческая организация, целью деятельности которой  является извлечение прибыли, а также  расширение рынка сбыта товаров, работ, услуг, с целью удовлетворения общественных потребностей, организации рабочих мест. Общество с ограниченной ответственностью торгово-промышленная компания «Бивер» создана в январе 1997 года. Учредительным документом ООО «Бивер» является Устав, требования которого обязательны для исполнения всеми органами управления ООО ТПК «Бивер», должностными лицами, учредителями.

Для достижения поставленных целей ООО ТПК «Бивер» осуществляет в установленном законодательством  РФ порядке следующие виды деятельности (предмет деятельности предприятия):

• строительство и ремонт гражданских, промышленных, общественных, инженерных и других объектов;
• выполнение торгово-посреднических и торгово-закупочных операций, заготовительно-складская деятельность;
• покупка, продажа, аренда, эксплуатация и использование любого вида движимого и недвижимого имущества;
• организация торговли, в том числе комиссионной и коммерческой через собственные и арендуемые торговые пункты товарами народного потребления;
• переработка сырья, отходов производства и производство изделий из них
• предоставление бытовых услуг населению;
• оказание транспортных услуг;
• риэлторская деятельность;
• оптовая торговля;
• розничная торговля;
• проведение посреднических, комиссионных, торговых операций;
• оказание маркетинговых услуг и консультаций и т.д.

Основной вид деятельности ООО ТПК «Бивер» -  торговля.

ООО ТПК «Бивер» имеет круглую печать с собственными наименованиями, штамп, а также другие атрибуты юридического лица и средства индивидуализации.

Организационная структура ООО ТПК «Бивер» представлена в виде схемы:

 

 

Генеральный директор

 

Зам генерального директора 

Бухгалтерия    Отдел                    Коммерческий                   Склад

                       снабжения                 отдел 

 

 

Рисунок 1 - Организационная  структура ООО ТПК «Бивер»

 

Во главе управления  ООО ТПК «Бивер» стоит генеральный директор, который осуществляет руководство деятельностью организации. На предприятии создана бухгалтерская служба во главе с главным бухгалтером. Бухгалтерия осуществляет ведение бухгалтерского и налогового учета, а именно ведение кассовых операций, составление и группировку первичной документации, учет имущества. Конкретные обязанности бухгалтерских работников и распределение обслуживаемых ими счетов определяет главный бухгалтер. Вся сводная информация собирается у заместителя и главного бухгалтера, которые контролируют весь учетный процесс и организуют его наиболее оптимальным образом. Коммерческий отдел, возглавляемый менеджером по продажам, занимается непосредственно организацией сбытовой деятельности, заключением договоров о поставке продукции.

ООО ТПК «Бивер» имеет большой  ассортимент реализуемых товаров. ООО ТПК «Бивер» продает электротехническое оборудование различного назначения: кабель, светильники, лампочки, счетчики, корпуса щитов, датчики движения и др.

Но для решения некоторых  вопросов (расчета основных показателей  имущественного и финансового состояния) целесообразно использовать агрегированный аналитический баланс. Форма агрегированного  аналитического баланса ООО ТПК «Бивер» за 2010 г. представлена в приложении 8 и 9.

На основании агрегированного  бухгалтерского баланса и показателей  других форм отчетности проведем оценку экономического потенциала и финансового  положения предприятия. Проведем оценку финансовых результатов и финансового состояния ООО ТПК «Бивер» (таблица 1).

Таблица 1 – Финансовые результаты и финансовое состояние ООО ТПК «Бивер»

№ п/п	Показатели	2009г.	2010г.	2011г.	Откл. (+,- )
					За отчетный период	За два смежных периода
1	Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб.	1458	1233	1458	255	0
2	Прибыль (убыток) до налогообложения, тыс. руб.	1435	1026	1163	137	-272
3	Чистая прибыль (убыток) отчетного периода, тыс. руб.	1272	951	1097	146	-175
4	Рентабельность оборота, %	8,85	5,16	5,23	0,07	-3,62
5	Рентабельность активов, %	36,6	21,32	16,83	-4,49	-19,77
6	Коэффициент автономии	0,53	0,59	0,32	-0,27	-0,21
7	Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	0,52	0,58	0,32	-0,26	0,20
8	Коэффициент абсолютной ликвидности	0,04	0,01	0,01	0	-0,03
9	Коэффициент промежуточной  ликвидности	0,48	0,61	0,35	-0,26	-0,13
10	Коэффициент текущей ликвидности	2,08	2,40	1,47	-0,93	-0,61
11	Собственный капитал	2030	2981	2579	-402	549
12	Соотношение заемных  и собственных средств	0,89	0,70	2,09	1,39	1,20
13	Собственные оборотные  средства	1974	2924	2545	-379	571
14	Коэффициент покрытия запасов  собственными источниками	0,68	0,78	0,42	-0,36	-0,26

 

Анализируя данную таблицу, можно сделать вывод, что в 2011 году происходит увеличение общей величины финансовых ресурсов, увеличивается размер чистой прибыли. Коэффициент автономии в 2009г и 2010 г. соответствует оптимальному значению, а в 2011 году происходит снижение значение данного показателя, что указывает на увеличение финансовой зависимости. Следует также отметить, что за все 3 года происходит снижение показателей рентабельности, что свидетельствует о неэффективности коммерческой деятельности. Коэффициент абсолютной ликвидности за последние 2 года ниже оптимального значения, это означает, что   на ООО ТПК «Бивер» недостаток свободных  денежных средств. Коэффициент промежуточной ликвидности и коэффициент текущей ликвидности в 2011г. также ниже нормативного. В целом ООО ТПК «Бивер» является ликвидным и платежеспособным, но показатели ликвидности имеют отрицательную динамику, что свидетельствует о том, что ликвидность предприятия имеет тенденцию к ухудшению. Значение собственного капитала в 2011 году составляет 2579 тыс. рублей, что на 402 тыс. рублей ниже, чем в 2010 году, но выше по сравнению с 2009  годом (на 549 тыс.рублей). В отчетном периоде происходит увеличение коэффициента соотношения заемных и собственных средств, т.е. происходит увеличение заемных средств, привлекаемых на 1 рубль собственных. Положительным моментом является то, что в 2011 году происходит увеличение коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами, это свидетельствует о положительной финансовой устойчивости. Коэффициент покрытия запасов собственными источниками в 2006 году имеет значение меньше минимально допустимого, то запасы в большей степени покрываются за счет привлеченных средств.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.1. Описание структуры бухгалтерии и бухгалтерского учета предмета изучения, налогового режима.

Бухгалтерский учет в  ООО ТПК «Бивер ведется в соответствии с законом «О бухгалтерском учете», Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, Положением по бухгалтерскому учету и Планом счетов бухгалтерского учета и инструкцией по его применению.

Главными задачами бухгалтерского учета в организации являются:

• формирование полной и достоверной информации о финансово-хозяйственной деятельности предприятия, о его имущественном положении, необходимой для оперативного руководства и управления;
• обеспечение контроля за наличием и движением имущества, рациональностью использования производственных ресурсов, в соответствии с учрежденными нормами, нормативами и сметами;
• своевременное предупреждение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации, выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости, а также оценка фактического использования выявленных ресурсов;
• сбор информации, необходимой для правильного и своевременного исчисления, а так же уплаты налогов и других обязательных платежей.

На предприятии, в соответствии со спецификой его деятельности, самостоятельно разработана учетная политика для  решения поставленных перед учетом задач.

Бухгалтерский и налоговый учет ведется структурным подразделением – бухгалтерией, возглавляемым главным  бухгалтером.       Главный бухгалтер подчиняется непосредственно генеральному директору.

В организации, в соответствии со спецификой ее деятельности, самостоятельно разработана учетная политика для решения поставленных перед учетом задач.

Организационная структура бухгалтерии  ООО ТПК «Бивер» линейная  и  состоит из четырех человек: главного бухгалтера, экономиста, бухгалтера и  кассира. На кассира возложено ведение кассовых операций, он несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей. К функциям бухгалтера относится приемка, проверка и бухгалтерская обработка первичных документов по совершенным хозяйственным операциям на предприятии.

Экономист осуществляет обработку  экономической информации, составление  статистической отчетности, а также  производит экономический анализ хозяйственной  деятельности предприятия.

Главный бухгалтер несет ответственность  за формирование учетной политики, обеспечивает контроль за ее исполнением, за движением активов, формированием доходов и расходов и выполнением обязательств, отражением на счетах бухгалтерского учета хозяйственной оперативной информации, а также осуществляет проведение (совместно с экономистом) экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности ООО ТПК «Бивер».

Требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и предоставлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений обязательны для всех работников.

              Обработка учетной информации  осуществляется с применением  компьютерной техники и программы 1С: Бухгалтерия (версия 7.7). 

Рабочее место каждого  бухгалтера оснащено персональным компьютером. Все компьютеры объединены между  собой, что позволяет ускорить передачу необходимой информации в электронном  виде главному бухгалтеру.

          Все хозяйственные операции, проводимые  организацией, оформляются оправдательными  документами. 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.  Аудиторская  проверка учетной политики

3.1. Цели и задачи проверки, источники информации при проверке.

Цель аудита учетной политики заключается в составлении мнения о ее соответствии нормам действующего законодательства и оценке достоверности отчетности организации исходя из требований Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1\98), утвержденного приказом Минфина России от 09.12.1998 № 60н, а также с учетом следующих допущений:

- имущественной обособленности  организации;

- последовательности  применения учетной политики;

- временной определенности  фактов хозяйственной деятельности.

В соответствии с поставленной целью решаются следующие задачи аудита учетной политики:

- оценка учетной политики  предприятия;

- изучение системы  организации бухгалтерского учета;

- характеристика системы  документации и документооборота;

-подтверждение достоверности производимых начислений и выплат работником по всем основаниям.

Источники информации при  проверке:

- положение о бухгалтерии;

- должностные инструкции  сотрудников бухгалтерии;

- график документооборота;

- описание технологического  процесса компьютерной обработки учетной информации;

- приказ (распоряжение  и т.п.)  об учетной политике  проверяемой организации;

 - бухгалтерская (финансовая) отчетность предприятия;

-  рабочий план счетов;

- результаты проводимых  аудиторами устных опросов (бесед)  и анкетирования сотрудников бухгалтерии и др.