Аудит бухгалтерской отчетности

 

 

Оборотный баланс за отчетный год

№ счета	Сальдо на начало года		Обороты отчетного года		Сальдо на конец года
	дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
1	1046150		70000	140000	976150
2		480320	61600	225130		643850
4	87200			87200
5		34255	34255
8			70000	70000
9	35000		9000	17300	26700
10	256150		661400	653700	263850
15			702000	702000
16	60000		52000	79325	32675
19	148680		194076	300480	42276
20	75720		1993005	1935845	132880
23			455813	455813
25			468676	468676
26			564171	564171
43	50700		1925545	1873991	102254
44			47400	47400
50			973539	973539
51	3300000		510200	2784858	1025342
55			50000		50000
58	110000		90000		200000
60		252900	1208556	1208556		252900
62	277000		3197989	501200	2973789
66		1700000	70000			1630000
68/1			487829	487829
68/2		19200	51234	138260		106226
68/3				21300		21300
68/4			48495	93995		45500
69		14200	238585	284262		59877
70		69900	1111799	1061539		19640
71	52000			193140		141140
76			90000	90000
77		41600	19500	1600		23700
80		1524800				1524800
82		139120				139120
83		918924				918924
84		303381		3558		306939
90			2973789	2973789
91			258500	258500
97			12000	4000	8000
99			93253	93253
	5498600	5498600	18794209	18794209	5833916	5833916

 

 

 

Заключение

 

Целью аудита финансовой отчетности организаций и предприятий является формирование и выражение мнения о достоверности финансовой отчетности экономического субъекта и, в зависимости от сложившегося мнения, либо подтвердить ее достоверность для внешних пользователей, либо - нет.

Это мнение может способствовать большему доверию к отчетности со стороны  пользователей, заинтересованных в  информации о данном экономическом субъекта.

Источником информации для аудита являются сами формы финансовой отчетности, а также Положение об учетной  политике предприятия, учетные регистры, регистры налогового учета, налоговые декларации, Главная книга, разработочные таблицы, бухгалтерские справки и т.д.

При формировании профессионального  мнения относительно финансовой отчетности аудиторы: 

• проверяют соответствие отчетности предприятия требованиям нормативных актов РФ, предъявляемым к ее составлению и представлению;
• проверяют состав и содержание форм бухгалтерской отчетности;
• анализируют увязку основных показателей отчетности между собой;
• проверяют правильность оценки статей отчетности;
• подтверждают или не подтверждают достоверность показателей отчетности;
• подтверждают или не подтверждают полноту раскрытия в отчетности всех существенных показателей деятельности предприятия за проверяемый период;
• проверяют правильность формирования сводной отчетности.

Главный принцип аудиторской проверки – помогать бухгалтерской службе предприятия успешно решать задачи бухгалтерского и налогового учета. Наличие такого документа, как аудиторское заключение, увеличивает привлекательность любой фирмы для действующих и для потенциальных партнеров-клиентов. Для экономического сообщества заключение аудитора о достоверности бухгалтерской отчетности является подтверждением честности и открытости компании. Также происходит повышение рейтинга и значимости компании для государственных органов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список  использованных источников

 

1. Федеральный закон «О бухгалтерском  учете» от 06.12.2011г. № 402-ФЗ
2. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности от 30.12.2008г. № 307-ФЗ (в ред. 23.07.2013 г. № 251-ФЗ)
3. Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2012 год: Письмо Минфина РФ от 09.01.2013г.  № 07-02-18/01
4. Кодекс профессиональной этики аудиторов (одобрен Советом по аудиторской деятельности 22.03.2012 г., протокол № 4)
5. Правила независимости аудиторов и аудиторских организаций (одобрены Советом по аудиторской деятельности 20.09.2012 г., протокол № 6)
6. Федеральный стандарт аудиторской деятельности (ФСАД 1/2010) «Аудиторское заключение о бухгалтерской (финансовой) отчетности и формирование мнения о ее достоверности». Приказ Минфина РФ от 20.05.2010 г. № 46н
7. Федеральный стандарт аудиторской деятельности «Модифицированное мнение в аудиторском заключении». ФСАД 2/2010 . Приказ Минфина РФ от 20.05.2010 г. № 46н
8. Федеральный стандарт аудиторской деятельности «Дополнительная информация в аудиторском заключении».  ФСАД 3/2010. Приказ Минфина РФ от 20.05.2010 г. № 46н
9. Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 2 «Документирование аудита». Постановление Правительства Российской Федерации от 23.09.2002 г. № 696
10. Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 3 «Планирование аудита». Постановление Правительства Российской Федерации от 23.09.2002 г. № 696
11. Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 7 «Контроль качества выполнения заданий по аудиту». Постановление Правительства Российской Федерации от 23.09.2002 г. № 696 (в ред. от 19.11.2008г. № 863)
12. Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 12 «Согласование условий проведения аудита». Постановление Правительства Российской Федерации от 23.09.2002 г. № 696
13. Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 24 «Основные принципы федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности, имеющих отношение к услугам, которые могут предоставляться аудиторскими организациями и аудиторами». Постановление Правительства Российской Федерации от 23.09.2002 г. № 696
14. Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 27 «Прочая информация в документах, содержащих проаудированную финансовую (бухгалтерскую) отчетность». Постановление Правительства Российской Федерации от 23.09.2002 г. № 696
15. Федеральный стандарт аудиторской деятельности «Обязанности аудитора по рассмотрению недобросовестных действий в ходе аудита». ФСАД 5/2010. Приказ Минфина РФ от 17.08.2010 г. № 90н
16. Федеральный стандарт аудиторской деятельности «Обязанности аудитора по рассмотрению соблюдения аудируемым лицом требований нормативных правовых актов в ходе аудита». (ФСАД 6/2010). Приказ Минфина РФ от 17.08. 2010 г. № 90н
17. Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 18 «Получение аудитором подтверждающей информации из внешних источников».  Постановление Правительства Российской Федерации от 16.04.2005 г. № 228 (в ред. от 27.01.2011 г. № 30)
18. Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 10 «События после отчетной даты».  Постановление Правительства Российской Федерации от 23.09.2002 г. № 696
19. Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 16 «Аудиторская выборка».  Постановление Правительства Российской Федерации от 23.09.2002 г. № 696
20. Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 11 «Применимость допущения непрерывности деятельности аудируемого лица».  Постановление Правительства Российской Федерации от 23.09.2002 г. № 696
21. Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 34 «Контроль качества услуг в аудиторских организациях».  Постановление Правительства Российской Федерации от 23.09.2002 г. № 696
22. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятия». ПБУ 1/2008. Приказ Минфина РФ от 06.10.08г. № 116н (в ред. 18.12.2012 г. № 164н)
23. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации». ПБУ 9/99. Приказ Минфина РФ от 06.05.99 г. № 32н (в ред. о 27.04.2012 г. № 55н)
24. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организаций» ПБУ 10/99. Приказ Минфина РФ от 06.05.99 г. № 33н (в ред. о 27.04.2012 г. № 55н)
25. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации». ПБУ 4/99. Приказ Минфина РФ от 06.07.99 г. № 43н.
26. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций. Приказ Минфина РФ от 31.10.00г. № 94н (в ред. от 08.11.201г. № 142н).
27. О формах бухгалтерской отчетности организации. Приказ Минфина РФ от 02.07.2010г. № 66н (в ред. 04.12.2012г. № 154н)
28. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Приказ Минфина РФ от 13.06.95 г. № 49.
29. Аудит: учебник / В.И. Подольский, А.А. Савин, Л.В. Сотникова и др; под ред. В.И. Подольского. - М.: Юнити-Дана, 2010. - 583с.
30. Вещунова Н. Л. Бухгалтерский и налоговый учет: учебник. – М.: Проспект, 2011. – 848 с.
31. Зонова А. В., Бачуринская И. Н., Горячих С.П. Бухгалтерский финансовый учет: учеб. пособие. – СПб: Питер, 2010. – 480 с.
32. Керимов В. Э. Бухгалтерский финансовый учет: учебник. – 5-е изд. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2012. – 688 с.
33. Полисюк, Г.Б., Сухачева, Г.И. Аудит: Технология проверки: Учеб. пособие. - М.: Академический проспект, Трикста, 2010. - 176с.
34. Рогуленко, Т.М. Аудит: учебник. - М.: Экономистъ, 2010. – 378 с.
35. Сапожникова Н.Г. Бухгалтерский учет: учебник. – М.: КНОРУС, 2011. – 472 с.
36. Черненко Н. Ю., Черненко А. Ф. Бухгалтерский финансовый учет: учеб. пособие. – Ростов н/Д: Феникс, 2011. – 476 с.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 1

 

 

Взаимоувязка показателей бухгалтерской отчетности

Контрольные соотношения между Бухгалтерским  балансом и Отчетом о прибылях и убытках
Строка 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (графа 4)	Строка 2400 «Чистая прибыль (убыток)» (графа 4)
Строка 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (графа 5)	Строка 2400 «Чистая прибыль (убыток)» (графа 5)
Строка 1180 «Отложенные налоговые активы» (разница между показателями граф 4 и 5)	Строка 2450 «Изменение отложенных налоговых активов» (графа 4)
Строка 1180 «Отложенные налоговые активы» (разница между показателями граф 5 и 6)	Строка 2450 «Изменение отложенных налоговых активов» (графа 5)
Строка 1420 «Отложенные налоговые обязательства» (разница между показателями граф 4 и 5)	Строка 2430 «Изменение отложенных налоговых обязательств» (графа 4)
Строка 1420 «Отложенные налоговые обязательства» (разница между показателями граф 5 и 6)	Строка 2430 «Изменение отложенных налоговых обязательств» (графа 5)
Контрольные соотношения между Бухгалтерским  балансом и Отчетом об изменениях капитала
Строка 1310 «Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)» (графа 6)	Строка 3100 «Уставный капитал» (графа 3)
Строка 1310 «Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)» (графа 5)	Строка 3210 «Увеличение капитала - всего:» (графа 3)
Строка 1320 «Собственные акции, выкупленные у акционеров» (графа 6)	Строка 3100 «Собственные акции, выкупленные у акционеров» (графа 4)
Строка 1320 «Собственные акции, выкупленные у акционеров» (графа 5)	Строка 3210 «Увеличение капитала - всего:» (графа 4)
Строка 1360 «Резервный капитал» (графа 6)	Строка 3100 «Резервный капитал» (графа 6)
Строка 1360 «Резервный капитал» (графа 5)	Строка 3210 «Увеличение капитала - всего:» (графа 6)
Строка 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (графа 6)	Строка 3100 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (графа 7)
Строка 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (графа 5)	Строка 3200 «Увеличение капитала - всего:» (графа 7)
Строка 1300 «Итого по разделу III» (графа 6)	Строка 3100 «Итого» (графа 8)
Строка 1300 «Итого по разделу III» (графа 5)	Строка 3210 «Увеличение капитала - всего:» (графа 8)
Строка 1310 «Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)» (графа 4)	Строка 3300 «Величина капитала на 31 декабря 20__ г.» (графа 3)
Строка 1320 «Собственные акции, выкупленные у акционеров» (графа 4)	Строка 3300 «Величина капитала на 31 декабря 20__ г.» (графа 4)
Строка 1350 «Добавочный капитал (без переоценки)» (графа 4)	Строка 3300 «Величина капитала на 31 декабря 20__ г.» (графа 5)
Строка 1360 «Резервный капитал» (графа 4)	Строка 3300 «Величина капитала на 31 декабря 20__ г.» (графа 6)
Строка 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (графа 4)	Строка 3300 «Величина капитала на 31 декабря 20__ г.» (графа 7)
Строка 1300 «Итого по разделу III» (графа 4)	Строка 3300 «Величина капитала на 31 декабря 20__ г.» (графа 8)
Контрольные соотношения между Бухгалтерским  балансом и Отчетом о движении денежных средств
Строка 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» (графа 5)	Строка 4450 «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода» (графа 3)
Строка 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» (графа 4)	Строка 4500 «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода» (графа 3)
Строка 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» (графа 6)	Строка 4450 «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода» (графа 4)
Строка 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» (графа 5)	Строка 4500 «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода» (графа 4)
Контрольные соотношения между Бухгалтерским  балансом и Пояснениями к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках
Строка 1110 «Нематериальные активы» (графа 5) (без учета НИОКР)	Строка 5100 (графа 4) - Строка 5100 (графа 5)
Строка 1110 «Нематериальные активы» (графа 4) (без учета НИОКР)	Строка 5100 (графа 13) - Строка 5100 (графа 14)
Строка 1110 «Нематериальные активы» (графа 6) (без учета НИОКР)	Строка 5110 (графа 4) - Строка 5100 (графа 5)
Строка 1110 «Нематериальные активы» (графа 5) (без учета НИОКР)	Строка 5110 (графа 13) - Строка 5100 (графа 14)
Строка 1150 «Основные средства» (графа 5)	Строка 5200 (графа 4) - Строка 5200 (графа 5)
Строка 1150 «Основные средства» (графа 4)	Строка 5200 (графа 12) - Строка 5200 (графа 13)
Строка 1150 «Основные средства» (графа 6)	Строка 5210 (графа 4) - Строка 5210 (графа 5)
Строка 1150 «Основные средства» (графа 5)	Строка 5210 (графа 12) - Строка 5210 (графа 13)
Строка 1160 «Доходные вложения в материальные ценности» (графа 5)	Строка 5220 (графа 4) - Строка 5220 (графа 5)
Строка 1160 «Доходные вложения в материальные ценности» (графа 4)	Строка 5220 (графа 12) - Строка 5220 (графа 13)
Строка 1160 «Доходные вложения в материальные ценности» (графа 6)	Строка 5230 (графа 4) - Строка 5230 (графа 5)
Строка 1160 «Доходные вложения в материальные ценности» (графа 5)	Строка 5230 (графа 12) - Строка 5230 (графа 13)
Строка 1170 «Финансовые вложения» (графа 5)	Строка 5305 (графа 4) - Строка 5305 (графа 5)
Строка 1170 «Финансовые вложения» (графа 4)	Строка 5305 (графа 11) - Строка 5305 (графа 12)
Строка 1170 «Финансовые вложения» (графа 6)	Строка 5310 (графа 4) - Строка 5310 (графа 5)
Строка 1170 «Финансовые вложения» (графа 5)	Строка 5310 (графа 11) - Строка 5310 (графа 12)
Строка 1230 «Дебиторская задолженность» (графа 5)	Строка 5500 (графа 4) - Строка 5500 (графа 5) + Строка 5540 (графа 6)
Строка 1230 «Дебиторская задолженность» (графа 4)	Строка 5500 (графа 12) - Строка 5500 (графа 13) + Строка 5540 (графа 4)
Строка 1230 «Дебиторская задолженность» (графа 6)	Строка 5520 (графа 4) - Строка 5520 (графа 5) + Строка 5540 (графа 8)
Строка 1230 «Дебиторская задолженность» (графа 5)	Строка 5520 (графа 12) - Строка 5520 (графа 13) + Строка 5540 (графа 6)
Строка 1520 «Кредиторская задолженность» (графа 5)	Строка 5550 (графа 4) + Строка 5590 (графа 4)
Строка 1520 «Кредиторская задолженность» (графа 4)	Строка 5550 (графа 10) + Строка 5590 (графа 3)
Строка 1520 «Кредиторская задолженность» (графа 6)	Строка 5570 (графа 4) + Строка 5590 (графа 5)
Строка 1520 «Кредиторская задолженность» (графа 5)	Строка 5570 (графа 10) + Строка 5590 (графа 4)
Строка 1430 «Оценочные обязательства» (графа 5)	Строка 5700 (графа 3)
Строка 1430 «Оценочные обязательства» (графа 4)	Строка 5700 (графа 7)