Аудит учета денежных средств и бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2011 год на примере ООО «Теплоэнергетик», г. Белово

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ  И НАУКИ

РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФИЛИАЛ ФЕДЕРАЛЬНОГО ГОСУДАРСТВЕННОГО БЮДЖЕТНОГО

ОБРАЗОВАТЕЛЬНОГО УЧРЕЖДЕНИЯ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО  ОБРАЗОВАНИЯ

«КУЗБАССКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ИМЕНИ  Т.Ф.ГОРБАЧЕВА»

В Г. БЕЛОВО

 

 

Кафедра экономики и управления

 

Курсовая работа

по дисциплине аудит

«Аудит учета денежных средств и бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2011 год на примере  ООО «Теплоэнергетик», г. Белово

 

 

 

 

 

 

 

Выполнил:

студентка 5 курса

гр. ЭУ-083

Щербакова.Я.В

Преподаватель:

Останина Е. В.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Белово 2012

Содержание

Введение

1. Организация подготовки аудиторской проверки
1. Аналитические  процедуры  с  использованием  финансовых коэффициентов
2. Письмо о проведении аудита
3. Оценка  надежности  системы  бухгалтерского  учета  и

внутреннего  контроля ООО «Теплоэнергетик»

1.4      Оценка уровня существенности

2. Аудит учета денежных средств ООО «Теплоэнергетик»

2.1. Основные нормативные документы по учету денежных средств

2.2. Цель и задачи аудита денежных средств

2.3. Источники информации (проверки)

2.4. Общий план и программу  аудита денежных средств

2.5. Методы проверки денежных средств

2.6. Типичные ошибки в  учете денежных средств

2.7. Учебная аудиторская  проверка учета денежных средств

ООО «Теплоэнергетик»

3. Аудит бухгалтерской финансовой отчетности отчетности ООО «Теплоэнергетик»

3.1. Основные нормативные документы по учету БФО

3.2. Цель и задачи аудита БФО

3.3. Источники информации (проверки)

3.4. Общий план и программа аудита БФО

3.5. Методы проверки БФО

3.6. Типичные ошибки в учете БФО

3.7. Учебная аудиторская проверка учета БФО ООО «Теплоэнергетик»

4. Аудиторское заключение

Заключение

Список литературы

Приложение

 

Введение

Актуальность данной темы обусловлена тем, что от успешности решения задачи правильной организации  денежного обращения, контроля за кассовой и расчетной дисциплиной предприятия  во многом зависит его платежеспособность, своевременность выплаты заработной платы персоналу, расчетов с различными кредиторами, платежей в бюджет и  др.

Объект исследования –  ООО «Теплоэнергетик».

Предметом исследования в  работе является аудит операций по движению денежных средств в кассе предприятия.

Цель курсовой работы –  на основе изучения теоретических организации  учета и контроля денежных средств  и их движения в кассе провести аудиторскую проверку на примере  предприятия ООО «Теплоэнергетик», а также выявление возможных ошибок в учете и формирование предложений по совершенствованию системы учета денежных средств. Исходя из цели, были сформулированы задачи работы:

– изучить теоретические основы ведения и организации бухгалтерского учета операций по учету денежных средств в кассе предприятия;

– изучить процесс учета денежных средств на примере ООО «Теплоэнергетик»;

– провести аудит операций по движению денежных средств в кассе;

– определить типичные основные ошибки при учете денежных средств;

– сформулировать основные предложения и рекомендации по совершенствованию данного раздела учета на исследуемом предприятии.

При написании курсовой работы использовалась теоретическая и  методическая литература по бухгалтерскому учету и аудиту, нормативно-правовые акты РФ, учредительные документы, данные бухгалтерского учета и отчетности исследуемого предприятия.

Производственная деятельность ООО «Теплоэнергетик» осуществляется с 01.04.2008 года.

ООО «Теплоэнергетик» является коммерческой организацией, созданной  для оказания коммунальных услуг  населению, бюджетным и иным предприятиям города Белово.

Филиалов и других структурных  подразделений, выделенных в самостоятельный баланс общество не имеет.

Высшим должностным лицом  ООО является генеральный директор, который осуществляет руководство  предприятием и является распорядителем финансовых средств и назначается  Учредителем.

Общество осуществляет следующие виды деятельности:

-производство тепловой  энергии виде горячей воды  и отпуск потребителям;

-выполнение работ по  технической эксплуатации инженерных  сетей, ликвидация аварий;

- техническая эксплуатация, капитальный ремонт котельного  оборудования, зданий котельных;

-установка приборов горячего  водоснабжения и систем отопления.

Имеются следующие лицензии:

- на эксплуатацию взрывопожароопасных  производственных объектов, объектов  №ВП- 68-001009(К) от 05 декабря 2008 года  на 5 лет до 05 декабря 201ё3года;

-на сбор, использование,  обезвреживание,  транспортировку,  размещение опасных отходов I- IV класса опасности №ОТ-68-001426(42) от 02 декабря 2009 года на 5 лет до 02 октября 2014 года.

 

 

 

 

 

 

1. Организация подготовки аудиторской проверки
1. Аналитические  процедуры  с  использованием  финансовых коэффициентов

 

1. Анализ финансовой устойчивости

показатели	Норм.знач	Нач. г.	Конец г.	Изм. %
1.К.независ	≥50	45.56	31.39	-14.17
2.К.соотн заем. и собств. ср	<100	-	-	-
3.К.маневр'	≥10	94.33	91.82	-2.51
4.К.об	≥10	44.11	29.58	-14.53
5.К.реальн.ст-ти	≥50	21.53	41.23	+19.7
6.К.реальн.ст.ос	⇾50	2.58	2.57	-0.01
7.К.дзс	-	-	-	-

На начало года:

Кнез.=

Кз. и с.=

Кман.=

Коб.=

Крс.=

Крс. ос=

На конец года:

Кнез.=

Кз. и с.=

 

Кман.=

Коб.=

Крс.=

Крс. ос=

Из данных таблицы следует, что в течении года значение большинства показателей финансовой устойчивости предприятия не выходили за пределы нормативов. Доля собственных средств в имуществе предприятия за год снизилась на 14,17%п и составило 31,39%, т.е. несмотря на некоторое ослабевание предприятие остается финансово независимым от внешних источников средств. Сумма привлеченных предприятием заемных средств приходящихся на 1 рубль собственных за год не изменилась, что свидетельствует о независимости предприятия от внешних источников. Коэффициент маневренности без привлечения долгосрочных заемных средств снизился на 2,51%п, а коэффициент маневренности с привлечением долгосрочных заемных средств увеличился на 2.5%п и составил 108.17%, что говорит о достаточной краткосрочной финансовой устойчивости предприятия. Значение коэффициента обеспеченности собственными средствами несмотря на снижение за год на 14.53%п на конец периода почти в 2 раза превышает минимально допустимое значение, что говорит об эффективном использовании собственного капитала. Коэффициент реальной стоимости за год увеличился на 19.7%п что говорит о низшем уровне развития производственных возможностей. Коэффициент реальной стоимости основных средств за год снизился на 0.01%п и при сохранении такой тенденции в будущем у предприятия может возникнуть потребность в привлечении долгосрочных заемных источников для расширения производственного потенциала. В целом финансовая устойчивость предприятия можно считать удовлетворительной, т.к. его собственные средства превышают заемные. Собственные и собственные оборотные средства предприятия составляют величину достаточную для поддержания долгосрочной финансовой устойчивости предприятия, а так же краткосрочной финансовой устойчивости  и эффективного использования его собственного капитала. Структура имущества предприятия достаточна для эффективного использования реальных активов в том числе основных средств и не требует привлечения долгосрочных источников для их пополнения. Однако, наметившаяся тенденция к снижению реальной стоимости основных средств в имуществе может повлечь за собой усиление зависимости предприятия от внешних источников средств и ослабить его долгосрочную финансовую устойчивость.

2. Анализ показателей платежеспособности

показатели	Норм.знач	Начало года	Конец года	Изм, %
К. ал	≥20	1,25	7,71	+6,46
К. кл	≥70	53,91	44,65	-9,26
К. тл	>100	130,19	0,078	-130,112

На начало года:

Ка.л.=

Кк.л.=

Кт.л.=

На конец года:

Ка.л.=

Кк.л.=

Кт.л.=

Из таблицы следует, что за анализируемый год произошло снижение двух показателей платежеспособности предприятия. На начало года коэффициент абсолютной ликвидности был почти в 16 раз ниже минимального допустимого значения, к концу года он вырос на 6.46%п и составил 7.71%. это указывает на недостаточность наиболее  ликвидных активов у предприятия и ее уменьшению к концу года. Коэффициент критической ликвидности на начало года превышал нормативное значение. В дальнейшем его величина уменьшилась на 9.26%п и составила 44.65%, что говорит о недостаточной платежеспособности предприятия при условии своевременных расчетов с дебиторами. В  течении года значение коэффициента текущей ликвидности превышал минимально допустимое значение, что говорит о наличии у предприятия объема свободных оборотных средств остающихся в его распоряжении после погашения всех текущих обязательств однако, снижение значение коэффициента текущей ликвидности со 130.19 до 0.078 свидетельствует о снижении платежных возможностей предприятия. Таким образом предприятие оценивается как слабо способное с тенденцией в дальнейшем снижение платежеспособных возможностей.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Письмо о проведении аудита

Совету  директоров  ООО «Теплоэнергетик»

Вы обратились к нам с просьбой о проведении обязательного

аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности

за 2011 год. Настоящим письмом мы подтверждаем наше согласие и наше понимание данного задания. Аудит будет проведен нами с целью выражения мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности и соответствии по-

рядка ведения бухгалтерского учета  законодательству РФ.

Мы будем  проводить  аудит  в  соответствии  с ФПСАД.  Эти

стандарты требуют, чтобы мы планировали  и проводили аудит с

целью обеспечения разумной уверенности  в том, что финансовая

(бухгалтерская)  отчетность  не  содержит  существенных  искажений. Аудит проводится на выборочной основе и включает в себя

изучение  на  основе  тестирования  доказательств,  подтверждающих  числовые  значения  в  финансовой  (бухгалтерской)  отчетности  и  раскрытие  в  ней  информации  о  финансово-хозяйственной

деятельности. Аудит также включает оценку применяемых принципов  и  методов  бухгалтерского  учета,  правил  подготовки  финансовой  (бухгалтерской)  отчетности,  определение  основных

оценочных значений, сформированных руководством аудируемого лица, а также оценку общей формы представления финансовой

(бухгалтерской) отчетности.

В связи с тем, что в ходе аудита применяются выборочные

методы  и  тестирование,  и  в  связи с  другими присущими  аудиту

ограничениями, наряду с ограничениями, присущими любой системе  бухгалтерского  учета  и  внутреннего  контроля,  существует

неизбежный  риск  того,  что  некоторые,  даже  существенные,  искажения могут остаться необнаруженными.

В  дополнение  к  аудиторскому  заключению,  содержащему

наше  мнение  о  достоверности  финансовой  (бухгалтерской)  от-

четности,  мы  планируем  предоставить  Вам  отдельное  письмо

(отчет,  письменную  информацию),  касающееся  любых замеченных  нами  существенных  недостатков  в  ведении  бухгалтерского

учета и в системе внутреннего  контроля.

Напоминаем,  что  в  соответствии  с  законодательством  Российской  Федерации  ответственность  за  подготовку  финансовой

(бухгалтерской)  отчетности, в   том  числе за  раскрытие в ней необходимой информации,  несет  руководство Вашей организации.

Это  включает  ведение  бухгалтерского  учета  в  соответствии  с

требованиями  законодательства  РФ,  наличие  и  надлежащую  работу средств внутреннего контроля, выбор и применение учетной

политики, а также меры по сохранности и надлежащему использованию активов  организации. Нам потребуются  от  руководства

организации официальные  письменные  подтверждения,  касающиеся  наиболее  важных разъяснений и заявлений, сделанных в связи с аудитом.

Надеемся  на сотрудничество  с  Вашими сотрудниками  и  на

то, что нам будут предоставлены  любые записи, документация и

иная информация, запрашиваемая  в связи с аудитом. Средства за

проведение  аудита,  выплачиваемые  на  основе  счетов,  которые

будут  выставляться  по  мере  оказания  услуги,  рассчитываются

исходя  из  времени,  затраченного  специалистами  на  выполнение

задания,  и включают  покрытие командировочных  расходов. По-

часовая оплата варьируется в зависимости от уровня ответственности используемых специалистов, их опыта и квалификации.