Аудит бухгалтерской отчетности

Виды основных средств

Сумма, тыс.руб.

Здания

303 925

Сооружения

391 880

Машина и оборудование

218 910

Транспортные средства

92 970

Производственный  и хозяйственный  инвентарь

21 891

Другие виды основных средств

15 574

Итого

1 046 150

Фактически

1 045 150

Виды основных средств

Сумма, тыс.руб.

Здания

167 367

Сооружения

157 564

Машина и оборудование

100 728

Транспортные средства

41 161

Производственный и хозяйственный  инвентарь

7 500

Другие виды основных средств

6 000

Итого

480 320

Виды нематериальных активов

Сумма, тыс.руб.

Исключительное право патентообладателя  на изобретение

87 200

Итого

87 200

Виды нематериальных активов

Сумма, тыс.руб.

Исключительное право патентообладателя  на изобретение

34 255

Итого

34 255

Виды вложений

Сумма, тыс.руб.

Предоставленные займы на 10 месяцев

50 000

Ценные бумаги

60 000

Итого

110 000

№

оп.

Содержание хозяйственных операций

Сумма. т.руб.

Корреспонденция счетов

Дт

Кт

1

Счет, накладная, счет-фактура № 31

Приобретено производственное оборудование у механического завода:

Отпускная цена

40000

08

Сумма НДС

7200

19

Итого

47200

60

2

Акт приемки-передачи основных средств  №149. Принято в эксплуатацию производственное оборудование

40000

01

08

3

Акт на списание основных средств № 41

Списано производственное оборудование со 100 % износом:

Амортизация на дату выбытия

60000

02

01

Начислена заработная плата за демонтаж оборудования

10000

91/2

70

Начислены отчисления во внебюджетные фонды

3000

91/2

69

Оприходованы материалы от демонтажа  оборудования

1100

10

91/1

Определен финансовый результат от списания оборудования

11900

99

91/9

4

Акт приемки-передачи основных средств  № 35.

Продано малому предпринимателю  «Парус» производственное оборудование:

Стоимость продаж (с НДС)

118000

62

91/1

Сумма НДС

18000

91/2

68/1

Сумма амортизации, начисленная к  моменту выбытия оборудования

1600

02

01

Остаточная стоимость 

78400

91/2

01

Финансовый результат от продажи

21600

91/9

99

5

Счет поставщика, счет-фактура №25 ООО «Интеллект». Приобретен компьютер:

Отпускная цена 

30000

08

Сумма НДС

5400

19

Итого

35400

60

6

Акт приемки-передачи №150 основных средств. Принят в эксплуатацию компьютер

30000

01

08

7

Акт приемки-передачи нематериальных активов, договор купли продажи №9. Продано  ООО «Вектор» исключительное право патентообладателя на изобретение. Счет-фактура №118

Стоимость продажи (с НДС)

106200

62

91/1

Сумма НДС

16200

91/2

68/1

Сумма амортизации на дату продажи

34255

05

04

Остаточная стоимость

52945

91/2

04

Финансовый результат от продажи

37055

91/9

99

8

Выписка банка.

Списано с расчетного счета:

Механическому заводу за оборудование

47200

ООО «Интеллект» за компьютер

35400

Итого

82600

60

51

9

Выписка банка.

Поступило на расчетный счет:

От МП «Парус» за производственное оборудование

118000

От ООО «Вектор» за исключительное право на изобретение

106200

Итого

224200

51

62

10

С чета-фактуры, счета поставщиков, накладные. Акцептованы счета поставщиков за поступившие материалы.

Счет № 1041. ОАО «Продмаш»

Покупная стоимость

400000

15

Сумма НДС

72000

19

Итого

472000

60

Счет № 196. ОАО «Техника»

Покупная стоимость

250000

15

Сумма НДС

45000

19

Итого

295000

60

11

Приходные ордера. Оприходованы материалы  на складе

от ОАО «Продмаш»

400000

от ОАО «Техника»

250000

Итого

650000

10

15

12

Авансовый отчет № 28 оплачены подотчетными лицами доставка приобретённых материалов

52000

15

71

13

Расчет бухгалтерии. Списаны отклонения в фактической себестоимости приобретенных материалов от учетных цен

52000

16

15

14

Выписка банка. Перечислено с расчетного счета

ОАО «Продмаш»

472000

ОАО «Техника»

295000

Итого

767000

60

51

15

Лимитно-заборные карты, требования - накладные. Отпущено со склада и израсходовано материалов.

Цех №1 на производство

470360

20

Ремонтному цеху

116290

23

На текущее обслуживание оборудования

42850

25

Заводоуправлению

12300

26

Итого

641800

10

16

Справка бухгалтерии (Составить).

Списаны и распределены отклонения в стоимости материалов, относящиеся к материалам отпущенным:

Цех №1 на производство

58136

20

Ремонтному цеху

14373

23

На текущее обслуживание оборудования

5296

25

Заводоуправлению

1520

26

Итого

79325

16

17

Требования-накладные.

Переданы со склада в эксплуатацию инвентарь и хозяйственные принадлежности

В цех №1

6300

25

В ремонтный цех

5600

23

Итого

11900

10

18

Разработочная таблица № 6.

Начислена амортизация основных средств  производственного оборудования:

Цех №1 на производство

123350

25

Ремонтному цеху

38100

23

Зданий и хозяйственного инвентаря:

Цех №1

Ремонтного цеха

31750

23

На текущее обслуживание зданий и  оборудования

22500

25

Офиса

9430

26

Итого

225130

02

19

Счет-фактура №116 от ОАО «Энергосбыт».

Согласно полученным счетам-фактурам начислены затраты за использование  электроэнергии, воды, пара в процессе:

Обслуживания цеха №1

106400

25

Обслуживания ремонтного цеха

91100

23

Заводоуправления

42300

26

НДС по приобретенным услугам

43164

19

Итого

282964

60

20

Наряды, расчетные ведомости. Начислена  и распределена основная и дополнительная заработная плата:

Рабочим цеха №1

415400

20

Рабочим ремонтного цеха

122000

23

Рабочим обслуживающим оборудование

124600

25

Персоналу заводоуправления

275539

26

Итого

937539

70

21

Листки временной нетрудоспособности. Начислены пособия по временной  нетрудоспособности.

114000

69

70

22

Произведены отчисления во внебюджетные фонды и взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (травматизм) от заработной платы: (30% на 2013 год):

Цеха №1

124620

20

Ремонтного цеха

36600

23

Обслуживающим оборудование

37380

25

Персоналу заводоуправления

82662

26

Итого

281262

69

23

Счет-фактура №28 от ОАО «Знание».

Отражены расходы по участию  работников в образовательном семинаре:

Отражена задолженность перед  ООО «Знание»

5000

26

Учтен НДС

900

19

Итого

5900

60

24

Требования-накладная. Оприходованы на складе возвратные отходы из основного  производства

10300

10

20

25

Авансовые отчёты.

Списаны командировочные  расходы главного бухгалтера Колесовой  Н.М. (срок командировки 10 дней, норма  по суточным согласно внутреннего положения «О служебных командировках» 900 руб.); оплата проживания 35 400 руб. в том числе НДС; расходы на проезд 28 320 руб. в том числе НДС.

затраты на командировку  без НДС  (10×900+35400+28320-9720)

63000

26

71

НДС (35400 +28320)×18/118=9720

9720

19

71

26

Отражены и списаны представительские  расходы:

В сумме фактических затрат

68420

26

71

В пределах норм, установленных в налоговом  кодексе

37502

6184

99

68/4

27

Справка расчёт-бухгалтерии, погашен отложенный налоговый актив

17300

68/4

09

28

Справка расчёт-бухгалтерии погашено отложенное налоговое обязательство

19500

77

68/4

29

В декабре 2007 г. было принято к учету производственное оборудование в цех №1. в бухгалтерском и налоговом учете первоначальная стоимость оборудования одинакова и составляет 150 000 руб. Срок полезного использования оборудования установлен - 24 месяца, в налоговом учете - 60 месяцев. Таким образом, за 2008 г. амортизация была начислена по оборудованию в целях:

бухгалтерского учета (амортизация по оборудованию отражена по операции 18)

75000

налогового учета

30000

9000

09

68/4

30

В январе 2003г. была куплена компьютерная программа для бухгалтерии у ООО «Свема»

Стоимость программы

12000

97

60

НДС

2160

19

60

31

Выписка банка.

Перечислено с расчетного счета за компьютерную программу ООО «Свема»

14160

60

51

32

Программа введена в эксплуатацию с 1 января 2008г. приказом руководителя установлено списать её стоимость на расходы в бухгалтерском учете равномерно в течение 3 лет. А в налоговом учете вся стоимость программы была включена в расходы в январе 20038г. Таким образом, в состав расходов было включено:

В бухгалтерском учете

4000

26

97

В налоговом учете

12000

1600

68/4

77

33

Разработочная таблица. Списана себестоимость  общепроизводственных расходов на издержки основного производства цеха №1

468676

20

25

34

Разработочная таблица. Списана себестоимость  выполненных работ ремонтных работ на издержки основного производства цеха  № 1

455813

20

23

35

Расчет бухгалтерии. Списаны общехозяйственные  расходы на сумму себестоимости  проданной продукции

564171

90/2

26

36

Ведомость выпуска готовой продукции.

Списана фактическая производственная себестоимость готовой продукции.

Незавершенное производство на конец  года составило

132880

Фактическая себестоимость готовой  продукции

1925545

43

20

37

Счет-фактура № 40 ООО «Стандарт».

Списана стоимость расходов на рекламу  выпускаемой продукции

10000

44

Сумма НДС

1800

19

Итого

11800

60

38

Счет-фактура ЗАО «Крона».

Расходы по доставке готовой продукции  до станции отправления и погрузке в транспортные средства

37400

44

Сумма НДС

6732

19

Итого

44132

60

39

Выписка банка.

Списано с расчетного счета:

ЗАО «Крома» за транспортные и погрузочные работы

44132

ООО «Стандарт» за рекламу готовой  продукции

11800

ОАО «Знание» за участие в семинаре

5900

ОАО «Энергосбыт»

282964

Итого

344796

60

51

40

Удержан из заработной платы налог  на доходы физических лиц

138000

70

68/2

41

Выписка банка.

Получено в кассу с  расчетного счета на выплату заработной платы

973539

50

51

42

Платежная ведомость. Расходный кассовый ордер.

Выдана из кассы заработная плата и пособие по временной  нетрудоспособности

973539

70

50

43

Выписка банка. Перечислены средства на депозитный счет в банке

50000

55

51

44

Выписка банка.

Зачислены на расчетный счет проценты по депозитному вкладу

9000

91/1

Оплачена покупателями проданная  продукция

277000

62

Итого

286000

51

45

Приказы, накладные на отпуск, счета-фактуры.

Выдана со склада и отгружена  готовая продукция ООО «Прогресс»

Фактическая себестоимость

1873991

90/2

43

Продажная стоимость, включая НДС

2973789

62

90/1

46

Расчет бухгалтерии, книга продаж. Начислен НДС с выручки проданной продукции

453629

90/3

68/1

47

Расчеты бухгалтера.

Списаны коммерческие расходы  на себестоимость проданной продукции

47400

90/2

44

48

Начислен налог на имущество

21300

91/2

68/3

49

Расчет бухгалтерии.

Списаны финансовые результаты от продажи готовой продукции

34598

90/9

99

50

Расчет бухгалтерии.

Списано сальдо прочих доходов  и расходов

24200

99

91/9

51

Расчет бухгалтерии.

Начислен условный расход по налогу на прибыль 69053 ×20%

13811

99

68/4

52

Начислена пеня по налогу на прибыль

45500

99

68/4

53

Расчет бухгалтерии. Определен текущий  налог на прибыль

29595

54

Расчет бухгалтерии.

Списана чистая прибыль отчетного  года

3558

99

84

55

Договор, счет-фактура ООО «Феникс».

Приобретен финансовый вексель  по номинальной стоимости

90000

58

76

56

Выписка банка.

Списано с расчетного года:

ООО «Феникс» за финансовый вексель

90000

76

51

Налог на доходы физических лиц

50974

68/2

51

Отчисления во внебюджетные фонды

124585

69

51

Текущий налог на прибыль (без пени)

29595

68/4

51

Погашение кредита

70000

66

51

57

Справка-расчет бухгалтерии. Список НДС  в зачет по приобретенным материальным ценностям и услугам

300480

68/1

19

58

Выписка банка.

Списан с расчетного счета  налог на добавленную стоимость

187349

68/1

51

59

Удержан и перечислен НДФЛ со сверхнормативных суточных

удержан НДФЛ (900-700)×10 дней × 13%

260

70

68/2

перечислен НДФЛ

260

68/2

51

Итого:

18794209

Отпущено в производство, руб.

Процент отклонений

Сумма отклонений, руб.

Цех №1 на производство

470360

12,36

58136

Ремонтному цеху

116290

12,36

14373

На текущее обслуживание оборудования

42850

12,36

5296

Заводоуправлению

12300

12,36

1520

Показатели

Сумма, т.р.

1

2

Остаток   готовой   продукции   на складе на начало года (счет 43)

- по фактической себестоимости 

50700

- по  договорной цене  (цене реализации)

76050

Выпущено из  производства готовой  продукции в отчетном году:

- по фактической себестоимости 

1925545

- по договорным ценам

2581707

Дебиторская  задолженность покупателей на начало года по поставленной   им  готовой продукции (сч. 62):

- по фактической себестоимости 

184000

- по договорным ценам

277000

Отгружено покупателям продукции (возникли обязательства) в отчетном году:

- по фактической себестоимости 

1873991

кроме того НДС

337318

- по договорным ценам

2520160

кроме того НДС

453629

Оплачена покупателями готовая продукция  в отчетном году (погашены обязательства):

- по фактической себестоимости 

204094

- по договорным ценам

277000

Остатки готовой продукции на конец года:

- по фактической себестоимости 

102254

- по договорным ценам

137597

Дебиторская   задолженность покупателей  на конец года:

- по фактической себестоимости 

2191215

- по договорным ценам

2973789

№

п/п

Показатели

В ценах реализации (договорные), т.р.

Фактическая производственная себестоимость, т.р.

1

2

3

4

1

Готовая   продукция   на   складе   на начало года

76050

50700

2

Выпущено из производства готовой  продукции  в отчетном  году   

2581707

1925545

3

Итого выпущено готовой продукции  с учетом остатков ГП на начало года (п. 1 + п. 2)

2657757

1976245

4

Процентное отношение фактической  себестоимости ГП к ее стоимости по договорным ценам (гр. 4/гр.3 × 100%)

7436

5

Отгружено в отчетном году покупателям готовой продукции (гр. 4 = гр. 3 × гр. 4/100%)

2520160

1873991

6

Готовая продукция на складе на конец  года (п. 3 - п. 5)

137597

102254

№

п/п

Показатели

В ценах реализации (договорные), т.р.

Фактическая производственная себестоимость, т.р.

1

2

3

4

1

Дебиторская задолженность покупателей  по неоплаченной ими продукции на начало года (сч.62)

277000

184000

2

Отгружено покупателям ГП в отчетном периоде с НДС

2973789

2211309

3

Итого отгружено продукции с учетом остатков дебиторской задолженности  на начало года (п. 1 + п.2)

3250789

2395309

Процентное отношение фактической  себестоимости отгруженной продукции с учетом остатков к ее стоимости по договорным ценам (из п. 3) (гр. 4 / гр. 3 × 100%)

73,68%

5

Поступило в оплату от покупателей  за отгруженную им продукцию (погашение обязательств) (гр. 4 = гр. 3 × гр. 4 /100%)

277000

204094

6

Дебиторская задолженность покупателей  на конец года (п. 3-п.5)

2973789

2191215