Анализ дебиторской задолженности

За анализируемый период сумма дебиторской задолженности увеличилась  что, в общем, влечет за собой отрицательные последствия, так как предприятие извлекает из оборота средства в виде сумм дебиторской задолженности, что приводит к увеличению кредиторской задолженности.

Доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов к 2011 г сократилась на 40,68 %. Это говорит о том, что у предприятия к 2011 г. 75 % собственных активов, т.е. предприятие способно отвечать по своим обязательствам своими активами.

Несмотря на то, что у предприятия увеличилась выручку с 11862 тыс. р. в 2009 г. до 62088 тыс. р. в 2011 г., краткосрочная дебиторская задолженность увеличилась на 208% в сравнении с 2009 г. Это может свидетельствовать о том, что для сохранения выручки компании пришлось пойти на изменение своей кредитной политики.

Таким образом, анализ движения дебиторской задолженности свидетельствует о ее увеличении, что могло быть вызвано:

- неосмотрительной кредитной политикой по отношению к покупателям, неразборчивым выбором партнеров;

- наступлением неплатежеспособности или банкротства некоторых потребителей.

Рассмотрим период оборачиваемости дебиторской задолженности  для ООО «Урал-Связьинформ», который  рассчитывается по формуле:

 Доб.д.з.=Д/Коб д.з.;

 где Д - число дней в отчетном  году,

 Коб. д.з. - коофициент оборачиваемости  дебиторской задолженности определяется  отношением выручки к средней  величине дебиторской задолженности:

 Коб.д.з.=Выручка/Д.з.ср.

 Оборачиваемость дебиторской задолженности показывает количество оборотов, совершаемых этими средствами за отчетный период (как правило, за год).

Таким образом, подсчитав и проанализировав период оборачиваемости дебиторской задолженности за 3 года можно сказать, что продолжительность оборота  этих показателей составляет  86 дней в 2009 г, 34 дня в 2010г. и 25 дней в 2011 г. соответственно. Это говорит о том, что предприятие предоставляет покупателям отсрочку платежей за оказанные услуги  на вышеуказанное количество дней. К 2010 г. отсрочка уменьшилась на 1,7 месяца по сравнения с 2009 г.,  в 2011 г. относительно 2010 г. отсрочка была уменьшена  на  9 дней, а  в 2011г. в сравнении с 2009г  она уменьшилась на 2 месяца.

 Тенденция к увеличению этого показателя свидетельствует о снижении ликвидности. На данном предприятии период оборачиваемости дебиторской задолженности на конец 2011 г. в сравнении с 2009г. уменьшилась, что свидетельствует о повышении ликвидности предприятия.

Проведем анализ оборачиваемости дебиторской задолженности на предприятии.

Таблица 9. Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности ООО «Урал-Связьинформ»

Показатель	2009 г.	2010 г.	2011 г.	Отклонения 2011 г. от
				2009 г.	2010 г.
1. Средняя дебиторская задолженность (Сдз), тыс. руб.	2792	2431	4233	1441	1802
2. Оборачиваемость дебиторской задолженности (Одз), обор.	4,25	10,91	14,67	10,42	3,76
3. Период погашения дебиторской  задолженности (Ппдз), дн.	85,91	33,46	24,88	-61,03	-8,58
4. Доля дебиторской задолженности  в общем объеме текущих активов (ДЗакт), %	75,75	50,98	35,07	-40,68	-15,91

 

Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов рассчитывается по формуле:

Доля д.з.= Срд.з.*100/ТАср.

где Срд.з.- Средняя дебиторская задолженность,

ТАср.-средняя величина общего объема текущих активов предприятия.

ТА ср. д.з.=(ТАн.г.+ТАк.г.)/2

Средняя дебиторская задолженность в 2011 г увеличилась в сравнении с 2009 г., на 1441 тыс. руб., а в сравнении с 2010 г. на 1802 тыс. руб. Увеличение средней дебиторской задолженности в 2011 г. произошло,  за счет неуплаты покупателями и заказчиками на конец года оказанных услуг и перехода ее на 2012 г. Период погашения дебиторской задолженности в 2011г. сократился на 2 месяца по сравнению с 2009 г, и на 9 дней   относительно 2010 г. В конечном итоге на третий, сравниваемый мною год деятельности, предприятие  сократило отсрочку платежей дебиторам по оказанным услугам и  отгруженным товарам, хотя сама дебиторская задолженность к концу анализируемого периода увеличилась. Значит, предприятие предприняло и провело меры по улучшению  ситуации по расчетам  с покупателями.

Основным методом по улучшению дебиторской задолженности стал тот факт, что предприятие стало работать по предоплате. Это стало одним из главных условий договора между ООО «Урал-Связьинформ» и его покупателями.

 На рисунке 2 приведенном ниже четко прослеживается, как сокращается период оборачиваемости дебиторской задолженности за анализируемый период.

 

 

 

 

 

Рисунок. 2. Диаграмма периода  погашения дебиторской задолженности ООО «Урал-Связьинформ»  за 2009,2010,2011  гг.

Анализ динамики и структуры дебиторской задолженности проводится на основании данных бухгалтерской отчетности предприятия за 2009,2010-2011 гг. Для анализа дебиторской задолженности произведем расчеты в таблице  10.

Таблица 10. Анализ динамики структуры дебиторской задолженности

Статьи баланса	2009 г.		2010 г.		2011 г.		Отклонение 2011 г. от
							2009 г.	2010 г.
	тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	тыс. руб.
Долгосроч.  дебит.задолжен.	-	-	-	-	-	-	-	-
Краткосрочная дебитор. задолженность	3325	100,0	1536	100,0	6930	100,0	3605	5394
В том числе покупатели и заказчики	2315	69,62	819	53,32	5233	75,51	2918	4414
Прочие дебитор.	1010	30,38	717	46,68	1697	24,49	687	980
Общая сумма дебиторской задолженности	3325	100,0	1536	100,0	6930	100,0	3605	5394

При анализе данных представленных в таблице 16 можно отметить, что на предприятии в течение последних трех лет присутствует только краткосрочная задолженность, которая состоит из задолженности покупателей и заказчиков, и прочих дебиторов, причем такое соотношение сохраняется на протяжении всего анализируемого периода. Следовательно, у предприятия нет просроченной дебиторской задолженности, а значит, что  поступление задолженности дебиторов находится под контролем.

 В общем, сумма дебиторской задолженности увеличилась на 3605 тыс. руб. в 2011 г. по сравнению с 2009 г. и 5394 тыс. руб. по сравнению с 2010 г. Для более наглядного представления расчетных данных рассмотрим рис.4 ,где представлена дебиторская задолженность предприятия  за 2009,2010,2011  гг.

Рисунок 3. Динамика структуры дебиторской задолженности ООО «Урал-Связьинформ».

 

На конец 2011 г. дебиторская задолженность увеличилась, т. к. покупателями не был произведен расчет с предприятием.

Краткосрочная дебиторская задолженность в течение анализируемого периода меняется  волнообразно с уменьшением в 2010 г. и увеличением в 2011 г.

Если проанализировать  задолженность прочих кредиторов, то наблюдается такое же волнообразное изменение как было описано выше, но прямопротивоположное  увеличением в 2010 г. и уменьшением в 2011 г. В 2010 г. мы видим, что задолженность прочих кредиторов и краткосрочной дебиторской задолженности почти равна.

Проводя анализ  за 2009 г. и 2011 г. также видим, что уровень задолженности прочих кредиторов изменился, не значительно и составил  всего 6%. Разница между краткосрочной дебиторской  задолженностью  также составила 6%. Значит, предприятие  работает  в равной степени одинаково в 2009 г. и 2011 г.

Рассмотрим дебиторскую задолженность предприятия  по срокам погашения.  Для этого составим аналитическую таблицу 11.

 

Таблица 11. Динамика и структура дебиторской задолженности по срокам погашения ООО "Урал-Связьинформ"

 

 

Срок оплаты дебиторской задолженности	2009 г.		2010 г.		2011 г.		Абсолютное отклонение 2011 г.		Относительное отклонение 2011 г.
	тыс. руб.	уд. вес %	тыс.руб.	уд. вес. %	тыс.руб.	уд. вес. %	2009 г.	2010 г.	2009 г.	2010 г.
							т.руб.	т. руб.	%	%
Дебиторская задолженность	3325	100	1536	100	6930	100	3605	5394	0	0
до  1 месяца	2859	85,98	1080,00	70,31	5933,00	85,61	3074,00	4853,00	-0,37	15,30
от 1 до 3х месяцев	325	9,77	455,00	29,62	997,00	14,39	672,00	542,00	4,61	-15,24
от 3х до 6 месяцев	79	2,38	1,00	0,07	0,00	0,00	-79,00	-1,00	-2,38	-0,07
от 6 до 1 года	53	1,59	0,00	0,00	0,00	0,00	-53,00	0,00	-1,59	0,00
от 361 дней	9	0,27	0,00	0,00	0,00	0,00	-9,00	0,00	-0,27	0,00

 

Нормальная дебиторская задолженность предприятия  за анализируемый период составляет 98,8% от общей дебиторской задолженности предприятия, в т.ч. 83,72% до 1 одного месяца и 15,08 %  от 1 до 3-х месяцев. В 2009 г. она составила 95,76 % от общей дебиторской задолженности, в т.ч. 85,98 % до 1 месяца, 9,78 % от 1 до 3-х месяцев,  в 2010 г. -  99,93 %, в т.ч. 70,31 % до 1 месяца, 29,62% более 3-х месяцев. В 2011 г. нормальная дебиторская задолженность составила 100 %.

Просроченная дебиторская задолженность предприятия составляет  1,2% от общей дебиторской задолженности за анализируемый период. В т.ч. до 6 месяцев 0,68 % , до года 0,45% и боле года 0,07%.В 2009 г. просроченная дебиторская задолженность составляет 4,24 % в т.ч. от 3-х до 6 месяцев -  2,38 % , от 6 месяцев до года 1,59 % и более года 0,27 %. В 2010 г. эта задолженность составляет 0,07%, в т.ч. от 3-х до 6 месяцев- 0,07%.в 2011 г.просроченной дебиторской задолженности у предприятия нет.

Более подробно дебиторскую задолженность по срокам погашения можно рассмотреть в таблице  12.

Здесь приведен расчет задолженности предприятия по контрагентам. В таблице выделены  четыре основных контрагента предприятия, все остальные контрагенты, которые не имеют большого значения для предприятия, объединены в прочие дебиторы.

  Рассчитаны доли задолженности  контрагентов в общей задолженности  предприятия и доли по срокам  задолженности в конкретном анализируемом  периоде.

 

 

 

 

 

Таблица 12. Реестр старения счетов дебиторов.

 

Наименование дебиторов	от 0 до 30 дней			от 30 до 90 дней			Более 90 дней			Всего; тыс.руб.	Доля %
	2009 г.	2010 г.	2011 г.	2009 г.	2010 г.	2011 г.	2009 г.	2010 г.	2011 г.
ООО "ВИП Сысерть"	0	363	0	215	0	0	0	0	0	578	4,90
ЗАО "Березовский завод строительных конструкций"	0	0	4333	0	0	0	32	0	0	4365	37,02
МУП ЖКХ "Сысертское"	0,00	0	0	0	0,00	0	9	0	0	9,00	0,08
ООО "Сысертский лесхоз"	1959,00	0	0	0,00	359,00	997	0	0	0	3315,00	28,11
Прочие дебиторы	900,00	717	1600	110,00	96,00	0	100	1	0	3524,00	29,89
Всего; тыс. руб.	2859	1080	5933	325	455	997	141	1	0	11791	100,00
Доля; %	24,25	9,16	50,32	2,76	3,86	8,46	1,20	0,01	0,00	100,00