Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности на примере предприятия (ООО «Променад»)

Запасы сырья и материалов + запасы готовой продукции краткосрочные кредиты и займы

Незавершенное производство + расходы будущих периодов Функционирующий капитал

Деловая активность организации оценивается следующим образом. Эффективность использования оборотных активов характеризуется следующими показателями:

- коэффициент оборачиваемости  оборотных активов;

Рассчитывается как отношение объема реализованной продукции к среднегодовой стоимости оборотных активов.

Коб = выручка от продаж / среднегодовая стоимость оборотных активов;

Этот показатель характеризует количество оборотов, совершаемых оборотным капиталом за определенный период (год, квартал), и объем реализованной продукции приходящийся на 1 рубль вложенных оборотных активов. Его рост свидетельствует о более эффективном использовании оборотных средств.

- длительность одного  оборота оборотных активов;

Находится делением количества дней в периоде на коэффициент оборачиваемости. В практике финансовых расчетов для упрощения расчетов принято считать продолжительность любого месяца, равной 30 дням, любого квартала – 90 дням, года – 360 дней.

Чем меньше продолжительность оборота при том же объеме реализованной продукции, тем меньше требуется оборотных средств и тем эффективнее они используются.

- коэффициент загрузки  оборотных средств;

Показывает сумму оборотных средств, затраченных на один рубль реализованной продукции. Его величина обратна коэффициенту оборачиваемости.

Оборачиваемость оборотных средств может замедляться или ускоряться. В результате ускорения оборачиваемости снижается потребность в оборотных средствах и происходит их высвобождение из оборота. Замедление оборачиваемости сопровождается вовлечением в оборот дополнительных средств. Высвобождение оборотных средств в результате ускорения их оборачиваемости может быть абсолютным и относительным. Абсолютное высвобождение оборотных средств отражает уменьшение потребности в них. Относительное высвобождение отражает изменение, как величины оборотных средств, так и объема реализованной продукции.

Также для характеристики деловой активности организации возможно определение частных показателей оборачиваемости. Для этого вместо общей суммы оборотных активов используются отдельные составляющие элементы. Например:

- коэффициент оборачиваемости  дебиторской задолженности;

Рассчитывается как отношение выручки от продаж к среднегодовой величине дебиторской задолженности.

Коб.дз = выручка от продаж / средняя величина дебиторской задолженности;

Этот показатель отражает расширение или снижение коммерческого кредита, который предприятие предоставляет потребителям своей продукции. Рост коэффициента означает сокращение продаж в кредит, снижение коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности свидетельствует об увеличении предоставляемого коммерческого кредита.

 - коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности;

 Рассчитывается как отношение выручки от продаж к среднегодовой величине кредиторской задолженности.

Коб.дз = выручка от продаж / средняя величина кредиторской задолженности;

Этот коэффициент показывает расширение или снижение коммерческого кредита, предоставляемого предприятию. Рост показателя означает увеличение скорости оплаты кредиторской задолженности предприятия, снижение показателя – рост покупок в кредит.

- сроки оборота дебиторской / кредиторской задолженности;

Тоб.дз/кз = количество дней в исследуемом периоде / коэффициент оборачиваемости дебиторской (или кредиторской) задолженности;

Срок оборота дебиторской задолженности характеризует средний срок погашения дебиторской задолженности. Положительно оценивается снижение срока оборота дебиторской задолженности.

Показатель оборота кредиторской задолженности характеризует средний срок возврата своих долгов предприятием.

Если срок погашения дебиторской задолженности больше срока оборота кредиторской задолженности, то это свидетельствует о неблагоприятных для предприятия условиях расчетов. Организация должна возвращать свои долги быстрее, чем она получает оплату за реализованную продукцию.

 - коэффициент оборачиваемости материально-производственных запасов;

Коб.мпз = себестоимость реализованной продукции / среднегодовая стоимость материально-производственных запасов;

- коэффициент оборачиваемости  готовой продукции.

Коб.гп = выручка от продаж / среднегодовая величина готовой продукции;

 Снижение показателя оборачиваемости готовой продукции свидетельствует о снижении спроса на готовую продукцию, и наоборот.

 В курсовой работе определяются следующие показатели, характеризующие состояние деловой активности предприятия (таблица 10)

Таблица 10 - Показатели деловой активности ООО«Променад» за  2011-2012 гг.

№ п/п	Показатели	2011 г.	2012 г.	Абсолютное  Отклонение
1.	Коэффициент оборачиваемости оборотных активов, Коб.ОА	3,30	2,22	-1,08
2.	Продолжительность одного оборота оборотных активов.	109,18	162,18	53,00
3.	Коэффициент закрепления оборотных средств	0,30	0,45	0,15
4.	Коэффициент оборачиваемости деб. задолженности, Коб.ДЗ	12,30	10,22	-2,09
5.	Период оборота дебиторской задолженности.	29,3	35,2	6,0
6.	Коэффициент оборачиваемости кред. задолж., Коб.КЗ	12,68	16,96	4,3
7.	Период оборота кредиторской задолженности.	28,39	21,22	-7,16

 

 

Коб в 2012 году снизился на 1,08.  Его уменьшение свидетельствует о менее эффективном использовании оборотных средств. Уменьшение числа оборотов ведет либо к снижению выпуска продукции на 1 рубль оборотных средств, либо к тому, что на этот же объем продукции требуется затратить большую сумму оборотных средств.

Длительность одного оборота оборотных активов увеличился на 53,00 означает что предприятию потребуется больше оборотных средств и они менее эффективно используются.

 Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности уменьшился на 2,09 что означает сокращение продаж в кредит, снижение коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности свидетельствует об увеличении предоставляемого коммерческого кредита.

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности увеличился на 4,3

Рост показателя означает увеличение скорости оплаты кредиторской задолженности предприятия, снижение показателя – рост покупок в кредит.

Сроки оборота дебиторской / кредиторской задолженности уменьшился  на 7,16

Срок оборота дебиторской задолженности характеризует средний срок погашения дебиторской задолженности. Положительно оценивается снижение срока оборота дебиторской задолженности.

Показатель оборота кредиторской задолженности характеризует средний срок возврата своих долгов предприятием.

Если срок погашения дебиторской задолженности больше срока оборота кредиторской задолженности, то это свидетельствует о неблагоприятных для предприятия условиях расчетов. Организация должна возвращать свои долги быстрее, чем она получает оплату за реализованную продукцию.

 

 

3.  Анализ финансового состояния по данным отчета о финансовом результате предприятия

 

Анализ формы 0710002 «Отчет о прибылях и убытках» начинается с составления аналитической таблицы 11, в которой исследуется динамика факторов, повлиявших на величину чистой прибыли (непокрытого убытка) предприятия.

В результате анализа деловой активности предприятия ООО «Променад» можно сделать следующие выводы: 

•  прирост балансовой прибыли на 17,9% сопровождается увеличением объема продаж на 20,8% при значительных темпах прироста затрат
• Себестоимость реализованной продукции увеличилась на 21,7%. Видно, что увеличение себестоимости больше увеличения объема реализации. Что является отрицательным фактором, это подтверждает увеличение показателя затраты на рубль реализованной продукции, который увеличился на 0,7%.

 

Таблица 11 - Анализ динамики показателей «Отчета о прибылях и убытках» ООО «Променад» за  2011-2012 гг.

№п/п	Показатели	2011 г. т. р.	2012 г. т. р.	Прирост (±)
				Абсол. т.р.	Относит. %
1.	Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг	81485	98455	16970	120,8
2.	Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	62735	76349	13614	121,7
3.	Валовая прибыль	18750	22106	3356	117,9
4.	Коммерческие расходы	14059	15508	1449	110,3
5.	Полная себестоимость	76794	91857	15063	119,6
6.	Прибыль (убыток) от продаж	4691	6598	1907	140,7
7.	Прочие доходы	97	101	4	104,1
8.	Прочие расходы	280	222	-58	79,3
9.	Сальдо прочих доходов и расходов	-183	-121	62	66,1
10	Прибыль (убыток) до налогообложения	4508	6477	1969	143,7
11	Текущий налог на прибыль	216	248	32	114,8
12.	Чистая прибыль (убыток)	4292	6229	1937	145,1

 

 

Несмотря на увеличение затратности производства, деловая активность предприятия возросла, о чем свидетельствуют изменения показателей:

• коэффициент оборачиваемости увеличился на 6,9% и составил на конец анализируемого периода 0,88 оборотов в год;
• соответственно, снизилась продолжительность одного оборота на 28,59 дня.

Рентабельность продукции снизилась на 0,7 процентных пункта за счет увеличения затратности, о чем говорилось выше. 

Динамика и структура доходов, расходов и прибыли по всем видам деятельности предприятия определяется в табл.12

Таблица  12 - Динамика и структура доходов, расходов и прибыли по всем видам деятельности предприятия ООО «Променад» за  2011-2012 гг.

№п/п	Показатели	2011 г. т. р.	2012 г. т. р.	Абсолют. Прирост. (+; -)	Доля в итоге, %
					tб	tо
1.	Доходы по всем видам деятельности всего, в т.ч.	4788	6699	1911,0	100	100
1.1.	Доходы по обычным видам деятельности	4691	6598	1907,0	98,0	98,5
1.2.	Прочие доходы	97	101	4,0	2,0	1,5
2.	Расходы по всем видам деятельности всего, в т.ч	63015	76571	13556,0	100	100
2.1.	Расходы по обычным видам деятельности	62735	76349	13614,0	99,6	99,7
2.2.	Прочие расходы	280	222	-58,0	0,4	0,3
3.	Валовая прибыль	18750	22106	3356,0	100	100
4.	Прибыль от продаж	4691	6598	1907,0	100	100
5.	Прибыль до налогообложения	4508	6477	1969,0	100	100
6.	Чистая прибыль	4292	6229	1937,0	100	100