Отчет по производственной практике в ООО “ ЛАЙМ “

4. Трудно реализуемые активы  А4 – статьи раздела I баланса за исключением строки, включенной в группу «Медленно реализуемые активы»:

                                                А4 = стр.190 – стр. 140.                                          (2.5)

Обязательства предприятия также делятся на четыре группы и располагаются по степени срочности их оплаты.

1.Наиболее срочные обязательства П1 - кредиторская задолженность:

                                                  П1 = стр.620.                                                    (2.6)

2. Краткосрочные пассивы П2 = краткосрочные кредиты и займы, расчеты по дивидендам.

                                                П2 = стр. 610 + стр.630.                                          (2.7)

3. Долгосрочные пассивы П3 – долгосрочные кредиты и займы:

                                                         П3 = стр.590.                                                  (2.8)

4. Постоянные пассивы П4 – строки раздела IV баланса плюс строки 630-660 из раздела VI. В целях сохранения баланса актива и пассива итого этой группы уменьшается на данные строки «Расходы будущих периодов» раздела II баланса:

                     П4 = стр.490 + стр.640 + стр.650 + стр. 660 – стр.216.                   (2.9)

 

Для определения ликвидности баланса сопоставим расчеты групп активов и групп обязательств. Баланс считается ликвидным при следующих соотношениях групп активов и обязательств:

А1 П1	А3 П3
А2 П2	А4 П4

Сравнение первой и второй групп активов (наиболее ликвидных активов и быстро реализуемых активов) с первыми двумя группами пассивов (наиболее срочные обязательства и краткосрочные пассивы) показывают текущую                  ликвидность, т.е. платежеспособность или неплатежеспособность предприятия в ближайшее к моменту проведения анализа время.

Сравнение же третьей группы активов и пассивов (медленно реализуемых активов с долгосрочными обязательствами) показывает перспективную ликвидность, т.е. прогноз платежеспособности организации.

Для удобства проведения анализа ликвидности баланса и оформления его результатов составим таблицу 1.8, в которой представим следующие показатели.

Анализ ликвидности баланса, тыс. руб.

Таблица 1.8

Актив	На На-чало года	На Ко- нец года	Пассив	На На-чало года	На Ко-нец года	Платежный  Излишек     или  недостаток		% к итогу группы  пассива
						На нача-ло года	На конец года	На начало года	На конец года
Наиболее  ликвидные активы	52	89	Наиболее,  срочные обязательства	904	1215	-852	-1126	-94,25	-92,67
Быстро реализуемые активы	671	1472	Краткосроч-ные  пассивы	-	2327	-671	-855	-	-36,74
Медленно реализуемые активы	206	320	Долгосроч-ные  пассивы	1235	500	-1029	-180	-83,32	36
Трудно реализуемые активы	1315	1811	Постоянные пассивы	105	-350	1210	2151	1152,38	614,57
Баланс (стр.1 +стр.2 + стр.3 + стр.4)	2244	3692	Баланс (стр.1 +стр.2 + стр.3 + стр.4)	2244	3692	-	-	-	-

 

На момент составления баланса его нельзя признать ликвидным, так как только одно из четырех соотношений групп активов и пассивов отвечает условиям абсолютной ликвидности баланса (А4 превысили П4).

За отчетный период платежный недостаток наиболее ликвидных активов увеличился на 274 тыс. руб. или 1,58%. Краткосрочные кредиты превысили ожидаемые поступления от дебиторов на 184 тыс. руб. Размер запасов превысил долгосрочные обязательства почти в полтора раза. Имеющийся платежный недостаток по этим группам, из-за низкой ликвидности запасов он не может быть направлен на покрытие недостатка средств для погашения наиболее срочных обязательств.

Ликвидность организации определяется и с помощью финансовых коэффициентов:

• коэффициент абсолютной ликвидности рассчитывается как отношение наиболее ликвидных активов к сумме наиболее срочных обязательств и краткосрочных пассивов.

                                                         Ка.л =                                                  (2.10) 

где    В – краткосрочные финансовые вложения и денежные средства,

          Н –  кредиторская задолженность и  прочие пассивы,

          М –  краткосрочные кредиты и займы.

Коэффициент показывает, в какой доле текущие обязательства могут быть погашены на дату составления баланса. Допустимое значение этого коэффициента должно находиться в интервале 0,15 – 0,20.

По данным анализируемой организации уровень коэффициента абсолютной ликвидности на начало года составил: = 0,05, на конец отчетного периода: =0,07. Значение этого коэффициента на конец отчетного периода увеличилось на две  сотые единицы за счет увеличения денежных средств на 37 тыс. руб. и краткосрочных финансовых вложений на 500 тыс. руб. Однако величина коэффициента  абсолютной ликвидности ООО «ЛАЙМ» существенно ниже допустимого значения. Сохранение такой тенденции свидетельствует о серьезном дефиците свободных денежных средств, необходимых для поддержания непрерывности платежей, что ставит предприятие в зависимость от платежеспособности дебиторов;

• коэффициент быстрой ликвидности рассчитывается как отношение суммы наиболее ликвидных активов и быстро реализуемых активов к текущим обязательствам:

                                                      Кб.л =                                                     (2.11)

где     Н – кредиторская задолженность и прочие пассивы,

          М –  краткосрочные кредиты и займы.

Коэффициент показывает, в какой доле текущие обязательства могут быть погашены не только за счет остатков денежных средств на счетах, но и ожидаемых поступлений от дебиторов. Значение этого коэффициента должно стремиться к единице, но считается допустимым, если его уровень находится в интервале 0,7 -0,8.

По данным анализируемой организации уровень коэффициента быстрой ликвидности  на начало года составил = 0,8; на конец отчетного периода - = 0,4.

За отчетный период значение коэффициента уменьшилось в 2 раза, и на конец отчетного периода оно ниже рекомендуемого значения. Если даже вся дебиторская задолженность и остатки денежных средств будут обращены на покрытие текущих долгов, они к концу отчетного периода могут быть погашены лишь на 40%;

• коэффициент покрытия или текущей ликвидности рассчитывается как отношение всех оборотных средств за вычетом расходов будущих периодов к сумме срочных обязательств:

                                                        Кт.л =                                                (2.12)

где     А0 – оборотные активы за вычетом расходов будущих периодов,

           Н  – кредиторская задолженность  и прочие пассивы,

          М –  краткосрочные кредиты и займы.

Коэффициент показывает, во сколько раз оборотные активы превышают текущие обязательства. Считается нормальным если после покрытия текущих долгов у предприятия останется достаточно средств для продолжения текущей деятельности в прежних  объемах. Другое название этого показателя  - коэффициент оборотного капитала, так как разность между числителем и знаменателем представляет собой величину собственного оборотного капитала,  размер которой зависит, прежде всего, от длительности производственно-коммерческого цикла. Отсюда допустимый уровень этого коэффициента  в различных сферах деятельности будет разным: на предприятиях с длинным циклом он может быть больше 2, а на предприятиях с коротким – меньше 2.

Коэффициент текущей ликвидности в анализируемой организации  составляет: на начало года 1 (929:904), а на конец отчетного периода 0,7 (2381:3542), что существенно ниже допустимого значения и говорит о том, что у организации недостаточно средств для покрытия всех текущих долгов.

Таким образом, уровни всех рассчитанных коэффициентов за анализируемый период  значительно ниже допустимых, что свидетельствует о том, что  организация не способна в прежних объемах осуществлять свою текущую деятельность из-за недостатка денежных средств в обороте, а также в полном объеме и в надлежащие сроки погашать свои обязательства перед кредиторами. Можно сделать вывод о том, что организация находится в кризисном финансовом состоянии.

1.6 Анализ оборачиваемости оборотных активов ООО «ЛАЙМ».

 Средства, вложенные в отдельные виды оборотных активов в ходе текущей деятельности, последовательно проходят все стадии производственно-коммерческого цикла и на каждой из них меняют свою вещественную форму, снова превращаясь в денежные средства. Это движение отражает кругооборот оборотных активов. Продолжительность одного кругооборота в отдельных отраслях разная. Однако финансовое состояние и прежде всего платежеспособность организации в каждой сфере деятельности зависит от быстроты перехода отдельных видов оборотных средств от одной стадии к другой, т.е. от их оборачиваемости. Поэтому показатели оборачиваемости характеризуют уровень деловой активности организации и эффективность использования оборотных активов. Все это обуславливает необходимость постоянного контроля за оборотными активами и анализа их оборачиваемости.

Анализу подвергаются оборачиваемость оборотных активов организации, оборачиваемость дебиторской задолженности и оборачиваемость товарно-материальных запасов. Основное внимание уделим расчету и анализу изменений скорости оборота оборотных активов и периода оборота.

Анализ оборачиваемости оборотных активов проведем на основе расчета следующих показателей:

Оборачиваемость оборотных активов	=	Выручка от реализации
		Средняя величина оборотных активов

 

        Этот показатель  характеризует скорость оборота  оборотных активов предприятия. Средняя величина активов рассчитывается как среднее арифметическое активов на начало и конец периода, т.е.

Средняя величина оборотных активов	=	Активы на начало года + Активы на конец года
		2

 

Продолжительность оборота	=	Длительность анализируемого периода
		Оборачиваемость активов

 

        Средняя величина оборотных активов для анализируемой организации:

Средняя величина оборотных активов	=	929+2381	=	1655 тыс. руб.
		2

 

 

Оборачиваемость оборотных активов:

Оборачиваемость оборотных активов	=	10800	=	6,5 оборота
		1655

 

 

Рассчитаем продолжительность  одного оборота:

Продолжительность оборота	=	360	=	55 дней
		6,5

 

Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности проведем на основе следующих показателей:

Оборачиваемость  дебиторской задолженности	=	Выручка от реализации
		Средняя дебиторская задолженность

 

         Этот показатель  характеризует кратность превышения  выручки от реализации над средней дебиторской задолженностью.

Данный показатель для ООО «ЛАЙМ».

Оборачиваемость  дебиторской задолженности	=	10800	=	10800	=	10,5
		(635+1414) 2		1025

 

 

Период дебиторской задолженности	=	Длительность анализируемого периода
		Оборачиваемость дебиторской задолженности

 

Показатель характеризует сложившийся за период срок расчета покупателей.

Рассчитаем данный показатель для анализируемой организации.

Период дебиторской задолженности	=	360	=	34,2 дня
		11

 

 

Доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов	=	Дебиторская задолженность		100
		Оборотные активы