Анализ и планирование прибыли торгового предприятия

Товарооборот на планируемый год составит:

 

Тпл. = Тотч. * (100%+К6 ) (3.2)

где К6 - значение прироста товарооборота на планируемый период.

 

Тпл. =  960 * 130 /100%= 1248 тыс. руб.

 

 Проведем  распределение товарооборота между  производством собственной продукции  и покупными товарами по данным предыдущих периодов:

В 1-м полугодии 2011 года собственное производство занимало 45,8% в общем объеме товарооборота, а во 2-м полугодии 2010 года – 43,75%, т.е. отклонение в сторону увеличения реализации собственной продукции:

Тоб.(%-1-м полугодии 2011.) – собств. Продукции =440 тыс.руб./ 960тыс.р.*100%=45,8%

Тоб.(%-2-м полугодии 2010.) – собств. Продукции =315 тыс.руб./ 720тыс.р.*100%=43,75%

На планируемый год:

1. Производство и реализация собственной продукции:

Тоб.(%-2-е полугодии 2011.) – собств. Продукции = 1248 тыс. руб.*45,8%/100%= 571,6 тыс.руб.

2. Реализация покупных товаров:

1248 тыс. руб. – 571,6 тыс.р. = 676,4 тыс.руб.

3. Проведение предложенных мероприятий с целью использования резерва по росту прибыли на сумму 19,4 тыс.р. должны увеличить товарооборот на 60 тыс.р.:

19,4 тыс.р. /(32,5%/100%)= 60 тыс.р.

Где 32,5% - рентабельность продаж в 1-м полугодии 2011 года.

 

Итого планируемый товарооборот составит 1308 тыс.р.:

Тплан = 1248 тыс.р.+ 60 тыс.р. = 1308 тыс.р.

 

 

Планирование издержек

Планирование издержек обращения произведем в общей сумме (без разделения на производство собственной продукции и покупных товаров, так как и фактически отдельно учета нет). При этом необходимо знать сумму условно - постоянных расходов и условно - переменных в отчетном периоде и учесть, что условно -постоянные расходы  практически не изменяются при изменении товарооборота или изменяются незначительно, условно -  переменные расходы изменяются пропорционально изменению товарооборота (3.3):

ИО=ИОпер.+ИОпост. (3.3)

 

Фактически условно- переменные расходы в 1-м полугодии 2011 года занимали 25% от общей суммы издержек обращения, т.е. – 72 тыс.р. (288 тыс.р. *25%/100%), и постоянные расходы составляют большую часть- 216 тыс.р.  (288 тыс.р. -72 тыс.р.).

ИОплан = 72 тыс.р.  * 130%/100% + 288 тыс.р.  = 381,6 тыс.р.

 

По издержкам обращения необходимо установить влияние индекса инфляции (рост тарифов по коммунальным услугам, на автомобильные перевозки, на услуги со стороны, изменение ставок по арендной плате и т.д) Но по ряду статей затрат роста затрат не произойдет: например, амортизация – не меняется, влияет ввод и выбытие основных средств, рост заработной платы сотрудникам на время кризиса администрацией не предусмотрен. Поэтому индекс инфляции по предприятию не совпадает с ожидаемым индексом по стране. Планируется рост затрат на 2,0%., т.е.

 

ИОплан (скор.) = 381,6 тыс.р.*102,0%/100%= 389,2 тыс.р.

 

Планирование валового дохода

С учетом кризиса, необходимостью удержать постоянных посетителей и привлечь новых посетителей за счет чего желательно увеличить товарооборот на 30%,  не разумно повышать торговую наценку. Предлагается оставить процент торговой наценки на уровне отчетного года:

Производство и реализация собственной продукции – 84,3 %;

Реализация покупных товаров (44%)

Валовой доход на 2-й квартал 2011 год:

ВД план (собств. произ-во) = 571,6  тыс.руб. *84,3%/100% = 481,8 тыс.р.

ВД план (реализ покупн. товаров) = (676,4 + 60)тыс.руб.* 44%/100%= 324 тыс.р.

ВД план = 481,8 тыс.р. + 324 тыс.р. = 805,8 тыс.р.

Где 571,6  тыс.руб. – товарооборот по производству и реализации собственной продукции

84,3% -уровень  валового дохода в товарообороте;

676,4 тыс.р. – товарооборот по реализации покупных товаров;

60 тыс.р. – рост товарооборота за счет  внедрения мероприятий.

 

Планирование прибыли на 2011 год

План по прибыли  от основной деятельности рассчитывается по формуле (3.4):

 

П= ВД план - И.О. план  (3.4)

 

П план = 805,8 тыс.р. - 389,2 тыс.р.=  416,6 тыс.р.

Рост прибыли  от основной деятельности по отношению к прошлому периоду:

 

∆ П%= 416,6 тыс.р./ 312 тыс.р. *100%= 133,5%

 

План по распределению прибыли в условиях кризисных явлений в экономике целесообразно сформировать таким образом, чтобы большая часть чистой прибыли была направлена на инвестирование деятельности – 70 % от общего объема чистой прибыли, а 30 % чистой прибыли направить в средства потребления.

 

 

План по распределению прибыли:

- на инвестирование  деятельности – 416,6 * 70 % = 291,6 тыс. руб.

- на средства  потребления – 416,6 – 291,6 = 125 тыс. руб.

 Проведем  расчеты прибыли другими способами:

 

2) Нормативный метод является достаточно простым методом, но условием для его применения является наличие нормативной базы.  В качестве нормативов могут выступать норма прибыли на единицу товарооборота или норма прибыли на собственный капитал.

Согласно данному методу планируемая сумма чистой прибыли определяется по формуле (3.5):

 

ЧП=Тпл. * Рп/100% (3.5)

 

где ЧП- плановая сумма чистой прибыли, руб.

Рп - нормативный уровень рентабельности, % к товарообороту;

Тпл. - планируемый объем товарооборота, руб.

В качестве нормативного уровня рентабельности могут быть приняты фактические значения, достигнутые в отчетном периоде.

П план = 1248 тыс. руб. * 32,5 %/100%= 405,6 тыс.р.

П план (скорр) = 405,6 тыс.р. + 19,4 = 425 тыс.р.

Где 19,4 тыс.р.  – неиспользованные резервы за предыдущий период.

Эта сумма примерно равна рассчитанной ранее  - прямым способом, 416,6 тыс. руб.)

 

3) Метод целевого планирования позволяет обеспечить увязку размеров прибыли  с целями развития предприятия. Рассчитывается минимально необходимая сумма прибыли, выплаты доходов учредителям, суммы, направляемые на расширение производства: приобретение основных и оборотных средств, на премирование персонала и т.д. (3.6):

 

Пmin = ∆Фопф + ∆ОС + Д + К (3.6)

 

Где ∆Фопф и  ∆ОС - прирост основных фондов и оборотных средств в отчетном периоде (по оценке руководителей предприятия – 150 тыс.р. – основные средства и 180 тыс.р. – оборотные средства);

Д- (доходы учредителей) – (на уровне 1-го полугодия 2011 года – 100 тыс.р.)

К-суммы для выплаты долгосрочных кредитов и процентов по ним (предприятие не пользуется кредитами банков)

 

Пmin = 150 тыс.р. + 180 тыс.р.+100 тыс.р.= 430 тыс.р.

 

Направления деятельности, позволяющие обеспечить прирост прибыли от основной деятельности  на сумму  104,6 тыс.р.(416,6 тыс.р. – 312 тыс.р.), следующие:

- открытие  кофейни с 10 часов – для желающих  позавтракать;

- расширения  меню;

- установки  в кофейни широкоформатного телевизора, для трансляции телепрограмм.

Результаты планирования прибыли по рассмотренным выше вариантам обобщены в таблице 3.2:

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 3.2 - Результаты планирования прибыли кофейни «Кофе-Брейк» по различным методам

Показатели	Сумма, тыс. руб.		Относительное, %
	1-е полугод. 2011 г. (отчет)	2-е полугод. 2011 г. (план)
Метод прямого счета
1) Товарооборот, тыс. р.	960	1308	136,2
В том числе: производство и реализация собственной  продукции	440	571,6	167,3
Реализация покупных товаров	520	736,4	141,6
2)Валовой доход	600	805,8	134,3
В том числе: производство и реализация собственной  продукции	371	481,8	129,8
Реализация покупных товаров	229	324	141,4
3)Уровень валового дохода в  товарообороте	62,5	61,6	98,6
4) Издержки обращения, тыс. р.	288	389,2	135,1
5)Уровень издержек обращения, % к  товарообороту	30	29,75	99,1
6) Прибыль от продажи, тыс. р.	312	416,6	133,5
7) Рентабельность продаж, %	32,5	31,85	98
Нормативный метод
1) Прибыль от продажи, тыс. р.	312	425	136,2
2) Рентабельность продаж, %	32,5	32,5	100
Метод целевого планирования
1) Прибыль от продажи, тыс. р.	312	430	137,8
2) Рентабельность продаж, %	32,5	32,8	100,9

 

Из таблицы 3.2 видно, что использование различных методов планирования прибыли дает различные суммы прибыли:  по методу целевого планирования сумма прибыли от продажи на 2-е полугодие 2009г. – максимальная из всех, по нормативному методу сумма прибыли от продажи – минимальная из всех; метод прямого счета  показывает средний результат  прибыли от продажи из всех опробованных методов.

Наиболее оптимальным методом планирования прибыли из всех опробованных способов  является метод прямого счета, так как данный метод позволят прогнозировать прибыль во взаимосвязи с другими показателями – товарооборотом, валовым доходом, издержками обращения. Результаты планирования прибыли по методу прямого счета при комплексном подходе, заложенном в основу метода, являются более обоснованными. Кроме того, расчет плановых величин товарооборота, валового дохода, издержек обращения в совокупности с плановой величиной прибыли позволит более эффективно контролировать выполнение плана по прибыли, анализировать какие факторы  положительно или отрицательно влияют на выполнение плана по прибыли.

Надежность проведенных расчетов подтвердим определением точки безубыточности (в табл. 3.3)

Таблица 3.3 - Анализ безубыточности  кофейни «Кофе-Брейк» за 2011 г.

Показатели	Сумма, тыс. руб.		Изменение
	1-е полугод. 2011 г. (отчет)	2-е полугод. 2011 г. (план)	Абсо лютное, (+,-)	Относи-тельное, %
1)Товарооборот, тыс. р.	960	1308	348	136,2
В том числе: производство и реализация собственной  продукции	440	571,6	170	167,3
Реализация покупных товаров	520	736,4	51,6	141,6
2)Валовой доход	600	805,8	205,8	134,3
В том числе: производство и реализация собственной  продукции	371	481,8	110,8	129,8
Реализация покупных товаров	229	324	95	141,4
3)Уровень валового дохода в  товарообороте	62,5	61,6	-0,9	98,6
4) Издержки обращения, тыс. р.	288	389,2	101,2	135,1
5)Уровень издержек обращения, % к товарообороту	30	29,75	-0,25	99,1
6) Сумма переменных издержек  обращения, тыс. р.	72	97,3	25,3	135,1
7) Уровень переменных издержек  обращения в товарообороте, %	7,5	7,43	-0,07	99,1
8) Сумма постоянных издержек  производства  и обращения, тыс. р.	216	291,9	75,9	135,1
9)Критический объем продаж ,тыс.р.	392	538,8	146,8	137,4
10) Маржинальный доход, (стр2 - стр.6)	528	708,5	180,5	134,1
11)Коэффициент покрытия (Кпокр= МД/ВД  или стр10/стр.2)	0,88	0,879	0,001	99,8
12) Критический валовой доход (ИОпост/Кпокр)	245	332	87	135,5
13) Маржинальный (финансовый) .запас прочности (стр2-стр12)/стр.2*100%	59,2	58,8	-0,4	99,3
14) Прибыль от реализации собственной  продукции и покупных товаров  – (П реал.), тыс. р.	312	416,6	104,6	133,5
15) Операционный рычаг (МД/Преал)	1,69	1,7	0,01	100,6

 

При расчете точки безубыточности (критический объем продаж) использована формула (3.7):

Ткрит. = ИОпост/(Увд. - Уио. Пер.) (3.7)

 

Где Ткрит. - точки безубыточности

 ИОпост - постоянные затраты  в издержках обращения;

Увд. - уровень валового дохода в товарообороте;

Уио. пер.- уровень переменных издержек

Чтобы предприятие возместило переменные издержки в плановом периоде, ему необходимо получить валового дохода на сумму  332 тыс. р., что на 87 тыс.р. больше чем в отчетном периоде.

Финансовый запас прочности (ФЗП) определяется по формуле (3.8):

ФЗП = (ВД-ВДкр.)/ВД*100% (3.8)

 

Отрицательно, что в планируемом периоде финансовый запас прочности уменьшился на 0,4 процентных пункта (с 59,2% до 58,8%). При дальнейшем снижении валового дохода на 58,8% до критической точки, кофейня понесет убытки.

Для увязки дохода и прибыли необходимо рассчитать операционный рычаг по формуле (3.9)

ОР=МД/П реал. (3.9)

Где ОР- операционный рычаг (или леверидж):

МД - маржинальный доход;

П реал. - прибыль от реализации

Значение операционного рычага показывает, что при росте дохода на 1,0% прибыль будет увеличиваться на 1,7% и наоборот, при снижении дохода на 1,0% прибыль уменьшится на 1,7%. Чем больше доля постоянных расходов, тем выше значение операционного рычага. А у предприятия объем постоянных расходов в издержках обращения составляет ~ 75,0%

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

В представленной работе проведено исследование показателя прибыли по кофейне «Кофе-Брейк» за отчетный период со 2-го полугодия 2010 года  по 1-е полугодие 2011 года, проведено планирование показателей на вторую половину 2011 года.

В отчетном периоде (1-е полугодие 2011 года) предприятие имело более высокие экономические показатели, чем во 2-м полугодии 2010 года:

- рост  товарооборота на 33,3%

- рост  валового дохода – на 27,5%

- рост  прибыли на 49,9%.

Предприятие так же имеет высокие показатели по рентабельности продаж: 28,9% за 2-е полугодие 2010 года и 32,5% - за 1-е полугодие 2011 года. Все это свидетельствует интенсивному росту предприятия на начальном этапе его создания и дает положительные предпосылки его дальнейшему развитию.

Анализ прибыли проведен в двух направлениях: анализ состава и динамики прибыли;

- факторный  анализ прибыли.

Прибыль предприятия сложилась за счет  двух направлений:

- за счет  основной деятельности: производства  и реализации собственной продукции  и реализации покупных товаров.