Аудит учета материально-производственных запасов

4.2 Правильность  синтетического и аналитического  учета материально- производственных  запасов

Источники информации: накладные от поставщиков, приходные ордера, счета-фактуры, бухгалтерские справки, регистры бухгалтерского учета.

Аудиторские процедуры: Проверка документов и прослеживание записей в регистрах бухгалтерского учета.

Построение  аудиторской выборки: Документы и записи, относящиеся к данному вопросу, проверены методом бессистемного отбора.

Результаты  аудита:

В сентябре 2011 г. поступили  оплаченные материалы. В счетах-фактурах поставщиков было указано:

 

 

Сведения о поступивших  и оплаченных материалах

Дата	Поставщик	Материал, № документа, единица измерения	Цена	К-во	Стоимость, руб.	НДС, руб.	Общая сумма, руб.
07.09.09	Оптовая база №2	Плита ДСП, с/ф № 407, шт.	320	30	9 600	1 920	11 520
12.09.09	НПО «Автоматика»	Доска обрезная, с/ф № 106	1660	16	26 560	5 312	31 875
20.09.09	ООО «ЮиК»	Брус осиновый, с/ф № 374	3730	15	55 950	11 190	67 140
ИТОГО					92 110	18 422	110 532

 

По данным счетов-фактур были сделаны проводки (в сентябре):

Дебет 10 Кредит 60 – 92 110

Дебет 19 Кредит 60 – 18 422

Дебет 68 Кредит 19 – 18 422

По НДС в  настоящее время действуют три  ставки 10%, 18% и 0 %.

Ставка 0% применяется, в частности, при реализации:

-  товаров  на экспорт за пределы таможенной  территории Российской Федерации; 

-  работ  (услуг), непосредственно связанных  с производством и реализацией  экспортируемых товаров; 

- работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой (транспортировкой) через таможенную территорию Российской Федерации товаров, помещенных под таможенный режим транзита через указанную территорию;

- услуг по  перевозке пассажиров и багажа  при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположены за пределами территории Российской Федерации.

Ставка 10% устанавливается при реализации:

-  продовольственных  товаров по перечню, установленному  ст. 164 НК РФ;

- товаров для  детей, предусмотренных установленным перечнем;

- периодических  печатных изданий, за исключением  периодических печатных изданий  рекламного или эротического  характера; 

- учебной и  научной книжной продукции; 

-  медицинских  товаров отечественного и зарубежного  производства:

-  лекарственных  средств, включая лекарственные  субстанции, в том числе внутриаптечного  изготовления;

-  изделий  медицинского назначения.

При реализации остальных товаров (работ, услуг) взимается ставка 18%.

В нашем случае все операции должны облагаться ставкой НДС 18%, т.е. в бухгалтерском учете неправильно рассчитаны суммы НДС к возмещению. Суммы НДС должны быть следующие:

Оптовая база №2 – 9600*1,18 = 11328 руб., сумма НДС – 1728 руб.

НПО «Автоматика» - 26560*1,18 = 31340 руб., сумма НДС – 4780 руб.

ООО «ЮиК» - 55950*1,18 = 66021 руб., сумма НДС – 10071 руб.

Таким образом, общая сумма НДС, подлежащая возмещению из бюджета составляет 16579 руб.

По исправленным данным должны быть сделаны следующие  проводки:

Дебет 10 Кредит 60 – 92 110 руб.

Дебет 19 Кредит 60 – 16579 руб.

Дебет 68 Кредит 19 – 16579 руб.

Таким образом, у предприятия была завышена сумма  НДС, принимаемая к вычету.

4.3 Соответствие  используемых Предприятием способов  оценки материальных ценностей  при их выбытии способам, предусмотренным  Учетной политикой

Источники информации: накладные от поставщиков, накладные внутреннего перемещения (форма № М-11), накладные на отпуск материалов, материальные отчеты материально-ответственных лиц.

Аудиторские процедуры: Проверка документов и прослеживание записей в регистрах бухгалтерского учета.

Построение  аудиторской выборки: Документы и записи, относящиеся к данному вопросу, проверены методом бессистемного отбора.

Результаты  аудита: В проверяемом периоде нарушений не установлено.

Выводы по разделу  «Аудит материально-производственных запасов»

Предприятием при осуществлении  финансово-хозяйственных операций по учету материально- производственных запасов допущены нарушения бухгалтерского законодательства.

По результатам аудита фактическое состояние системы  внутреннего контроля при осуществлении финансово-хозяйственных операций оценивается на низком уровне.

По результатам аудита фактическое состояние системы  бухгалтерского учета оценивается  на низком уровне.

 

5. АУДИТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

Проверка данного вопроса  проводилась на основании следующих законодательных и нормативных актов действующих на территории РФ: Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом МФ РФ от 29.07.98 № 34н; Порядка ведения кассовых операций в РФ, утвержденного решением Совета Директоров Центрального банка РФ от 22.09.93 № 40; Положения ЦРБ от 03.10.02 № 2-П «О безналичных расчетах в РФ» (с изменениями и дополнениями) и другими нормативными документами; Положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» (ПБУ 19/02), утв. Приказом Минфина РФ от 10.12.02 № 126н; Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные приказом Минфином России от 13.06.95 № 49.

5.1 Аудит кассовых операций

Источники информации: инвентаризационные описи, расчет лимита остатка денежных средств в кассе, приходные и расходные кассовые ордера, кассовая книга, регистры бухгалтерского учета.

Аудиторские процедуры: проверка документов, прослеживание записей в учетных регистрах по соответствующим счетам бухгалтерского учета.

Построение  аудиторской выборки: Документы и записи, относящиеся к данному вопросу, проверены за 2011 год методом бессистемного отбора.

Результаты  аудита:

Проверкой кассовых ордеров  по существу отраженных в них операций выявлено, что по расходному кассовому ордеру от 04.09.09 г. № 97 выдана материальная помощь бухгалтеру Ивановой О.А. в сумме 55 руб., а в отчете кассира значится выдача материальной помощи в сумме 155 руб. В объяснении аудитору Иванова О.А. написала, что она получила в кассе 55 руб., а роспись в получении денег поставила на чистом бланке ордера. В соответствии с приказом о материальной помощи сумма составляет 155 руб.

Согласно Положению  по ведению кассовых операций выдача денежных средств из кассы производится по расходному кассовому ордеру, который должен быть соответственно заполнен.

При выдаче материальной помощи по расходному кассовому ордеру № 97 от 04 сентября 2009 года бухгалтеру Ивановой О.А. кассир совершила хищение в  размере 100 руб. Бухгалтер поставила роспись на чистом бланке, что делать нельзя. Она должна была поставить роспись уже в заполненном бланке с указанной суммой.

5.2 Аудит операций по расчетным счетам

Источники информации: чековые книжки, банковские выписки, главная книга, бухгалтерский баланс форма №1 (2-й раздел актива), учетные регистры (ведомости) по счету 51, положение об учетной политике.

Аудиторские процедуры: проверка документов и прослеживание записей в регистрах бухгалтерского учета.

Построение  аудиторской выборки: Документы и записи, относящиеся к данному вопросу, проверены в сплошном порядке.

Результаты  аудита: Нарушений не установлено.

 

Выводы по разделу  «Аудит денежных средств»

Предприятием при осуществлении  финансово-хозяйственных операций по учету капитала установлены нарушения, не устранение которых оказывает  существенное влияние на достоверность соответствующих показателей бухгалтерской отчетности.

По результатам аудита фактическое состояние системы  внутреннего контроля при осуществлении  финансово-хозяйственных операций оценивается на низком уровне.

По результатам аудита фактическое состояние системы бухгалтерского учета оценивается на среднем уровне.

 

6. АУДИТ РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОКУПАТЕЛЯМИ

 

Проверка данного вопроса  проводилась на основании следующих  законодательных и нормативных  актов, действующих на территории РФ: Гражданский кодекс РФ, Налоговый кодекс РФ, Положения по бухгалтерскому учету ПБУ 9/99 «Доходы организации, Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 10/99 «Расходы организации», Методические указания по инвентаризации имущества и обязательств №49, План счетов и др.

а) Проверка и подтверждение полноты и правильности проведенных инвентаризаций расчетов с дебиторами и кредиторами и отражения их результатов в учете

Источники информации: первичные учетные документы; хозяйственные договора на поставку материалов, оказание услуг и выполнения работ, договора на поставку продукции; акты сверки расчетов, акты инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (ИНВ-17),приказ руководителя о списании дебиторской и кредиторской задолженностей, а также связанные с ними записи в учетных регистрах по соответствующим счетам.

Аудиторские процедуры: проверка документов и прослеживание записей в регистрах бухгалтерского учета.

Построение  аудиторской выборки: Документы и записи, относящиеся к данному вопросу, проверены методом бессистемного отбора.

Результаты  аудита: Информация о проведении инвентаризации расчетов с покупателями и заказчиками, поставщиками подрядчиками, прочими дебиторами и кредиторами отсутствует.

б) Проверка правильности синтетического и аналитического учета расчетов с покупателями и поставщиками

Источники информации: главная книга, учетные регистры бухгалтерского учета по счетам 60,62,91 и др., книга покупок, книга продаж, накладные, счета фактуры, акты сверок.

Аудиторские процедуры: проверка документов и прослеживание записей в регистрах бухгалтерского учета.

Построение  аудиторской выборки: Документы и записи, относящиеся к данному вопросу, проверены в сплошном порядке.

Результаты  аудита: В сентябре 2011 г. была реализована следующая продукция:

Сведения об остатках готовой продукции на 01.09.11 г.

 

Наименование изделия	Количество, шт.	Себестоимость единицы продукции, руб.	Общая стоимость, руб.
Стол «Обеденный»	5	2 457,22	12 286,10
Стол «Книжка»	8	2 377,50	19 020,00
Стол «Светлый»	12	2 547,33	30 567,96
Стол «Темный»	22	2 512,11	55 266,42
Стол «Директорский»	9	2 400,13	21 601,17
Стол «Клерк»	9	2 374,81	21 373,94
Итого			160 114,34

 

 

 

 

 

 

 

Сведения об объемах  продажи продукции за сентябрь 2011 г.

 

Наименование изделия	Количество, шт.	Цена за 1 шт. с учетом НДС, руб.	Выручка от реализации с учетом НДС, руб.
Стол «Обеденный»	14	4 528,20	63 394,80
Стол «Книжка»	20	3 359,33	67 186,60
Стол «Светлый»	30	5 220,00	156 600,00
Стол «Темный»	35	5 933,33	207 666,55
Стол «Директорский»	17	5 875,00	99 875,00
Стол «Клерк»	36	3 905,00	140 580,00
Итого	152		735 302,95