Аудит учета материально-производственных запасов

Лицензия на проведение общего аудита выдана Центральной аттестационно - лицензионной аудиторской комиссией  Министерства Финансов России № У 0125874 от 11.11.2009 сроком на 5 лет.

Профессиональная ответственность  аудиторов застрахована в страховой  компании «Альфа-Страхование», полис № Ж85-57123587 Ш/11 от 01.03.2009 г.

Проверка осуществлялась аудиторами Сидоровым И.И. (квалификационный аттестат № 123456, выданный ЦАЛАК МФ РФ 03.02.2006 г.), Алехиной А.В. (квалификационный аттестат № 987456, выданный ЦАЛАК МФ РФ 23.05.2006 г.), ассистентом аудитора Курочкиной С.Ю.

 

 

Сведения об аудируемом лице

Экономический субъект  аудиторской проверки: Отрытое акционерное  общество «Сатурн» (далее по тексту Предприятие).

Юридический адрес Предприятия: г. Пенза, ул. Богданова, 15.

Адрес по месту нахождения: тот же.

Устав открытого акционерного общества «Сатурн» утвержден общим  собранием акционеров ОАО «Сатурн» от 18.05.2000 г. и зарегистрирован Администрацией Первомайского района г. Пензы от 20.05.2000 г. № 276.

Уставный капитал Общества состоит из 90 000 обыкновенных акций номинальной стоимостью 1 рубль каждая.

Свидетельство о государственной  регистрации общества выдано Администрацией Первомайского района г. Пензы от 24.06.2000 г. № 87 серия ОП.

Предприятие зарегистрировано в ИМНС по Первомайскому району г. Пензы 26.06.2000 года, что подтверждается свидетельством от 28.06.2000 года серии 58 № 0022088. ИНН 5810248920. Свидетельство о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц о юридическом лице, зарегистрированном до 01 июля 2002 года, выдано ИМНС по Первомайскому району г. Пензы от 23 сентября 2002 года, серия 58 № 000785802.

В проверяемом. периоде  Предприятие имело расчетные  счета:

– 40702810700001002145 в АКБ «Газнефтебанк» г. Пензы;

– 40702810248000115478 в АК СБ РФ Пензенское отделение № 8624;

Основными видами деятельности Предприятия являлись:

– добыча и переработка нерудных строительных материалов;

– производство строительных материалов и СМР;

Ответственность за организацию  бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций за проверяемый период осуществлял Директор Алексеев К.А. с правом первой подписи.

Соответствие осуществляемых хозяйственных операций за движением  имущества и выполнением обязательств, в проверяемом периоде обеспечивала главный бухгалтер Еремеев Л.С. с правом второй подписи.

Бухгалтерия Предприятия  является самостоятельным структурным  подразделением на правах отдела и  подчиняется непосредственно генеральному директору Предприятия.

 

Общая информация об аудите

Аудиторская проверка достоверности  финансовой (бухгалтерской) отчетности проводилась на основании договора от 20.04.2012 г. № 99 и письма-согласия от 21.04.2012 г. № 99.

Целями аудиторской  проверки являлось выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности Предприятия и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

Для проверки экономическим  субъектом были предъявлены следующие  документы:

– Устав ОАО «Сатурн»;

– Бухгалтерский баланс за 2011 год;

– Отчет о прибылях и убытках за 2011 год;

– Отчет об изменениях капитала 2011 год;

– Отчет о движении денежных средств за 2011 год;

– Приказ об учетной политике;

– главная книга и регистры бухгалтерского учета;

– первичные документы;

– договора гражданско-правового характера и другие документы, необходимые для проведения аудиторской проверки, согласно утвержденной программы.

За достоверность и  полноту представленных документов ответственность несет администрация  ОАО «Сатурн».

Аудиторская проверка проводилась  в соответствии со следующими законодательными и нормативными актами, действующими на территории РФ:

– Гражданским Кодексом РФ;

– Налоговым Кодексом РФ;

– Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 № 307-ФЗ;

– Федеральным законом «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 № 129-ФЗ (с последующими изменениями и дополнениями);

– Федеральным Законом «Об акционерных обществах» от 26.12.95 № 208-ФЗ;

– Федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, утвержденными постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 г. № 696 (с последующими изменениями и дополнениями);

– Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению, утвержденной приказом МФ РФ от 31.10.2000 года № 94н и другими документами;

– Программой и письмом-согласием;

– Внутрифирменными стандартами ООО «Аудит и право».

При проведении аудита мы не ставили своей задачей выявить  все существующие искажения бухгалтерской отчетности Предприятия. Аудиторская проверка планировалась и проводилась таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность не имеет существенных искажений.

Аудиторская проверка достоверности бухгалтерской отчетности осуществлялась выборочным методом, принцип аудиторской выборки определялся аудитором самостоятельно по каждому разделу аудита.

В ходе аудиторской проверки аудитором были проведены следующие  аналитические процедуры:

– обзор оборотов по счетам синтетического учета с целью выявления некорректных проводок, с дальнейшим выяснением и уточнением их содержания, а также классификация их последствий;

– анализ соответствия данных баланса, главной книги и учетных регистров первичным документам (выборочно);

– обзор распорядительной документации, договоров, переписки, актов сверки взаиморасчетов;

– оценка существующей системы бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля;

– анализ действующей учетной политики.

Процедуры проверки по каждому разделу аудита включали в себя: инспектирование, устный запрос, адресованный работникам Предприятия, пересчет.

Непосредственному проведению аудита предшествовало составление  общего плана аудита, программы аудита, определение уровня аудиторского риска.

При проведении аудиторской  проверки достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности уровень  существенности аудитором принят в  размере:

– по валюте баланса – 5%, что составляет – 3162,00 тыс. руб.;

– по балансовой прибыли – 5%, что составляет – 127,00 тыс. руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. АУДИТ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ И ОРГАНИЗАЦИИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

 

1.1 Организация бухгалтерского  учета, порядок документооборота  и хранения документов

Источники информации: приказы, распоряжения, положения, инструкции.

Построение аудиторской выборки: документы, относящиеся к данному вопросу, проверены сплошным методом.

Результаты аудита: Бухгалтерия Предприятия является самостоятельным структурным подразделением на правах отдела и подчиняется непосредственно директору. Структура и штат бухгалтерии утверждены штатным расписанием. Бухгалтерский учет осуществлялся бухгалтерией в составе 8 человек, включая главного бухгалтера.

На Предприятии разработано  Положение о бухгалтерии, имеются  должностные обязанности на каждого  работника бухгалтерии. Определены лица, ответственные за хранение документов.

Утвержден перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов.

Деятельность бухгалтерии  регулировалась внутренними нормативно-правовыми  документами: учетной политикой, утвержденной приказом руководителя от 30.12.2010 г. № 203, графиком документооборота.

Бухгалтерский учет на Предприятии  ведется с использованием компьютерной программы «1С: Бухгалтерия», версия 7.7.

График предоставления первичных документов в бухгалтерию  подразделениями утвержден руководителем  Предприятия. Документы за периоды, предшествующие отчетному периоду, хранились на Предприятии в соответствии с определенными для конкретного документа сроками хранения.

Порядок документооборота соответствовал объемам и особенностям финансово-хозяйственной деятельности Предприятия. Бухгалтерская отчетность составлялась главным бухгалтером. Сроки сдачи бухгалтерской отчетности в течение проверяемого периода соблюдались.

 

1.2 Учетная  политика предприятия и основные принципы ведения

бухгалтерского  учета

Источники информации: Учетная политика, утвержденная приказом директора от 31.12.2010 года № 203, и приложения к учетной политике.

Построение  аудиторской выборки: документы, относящиеся к данному вопросу, проверены сплошным методом.

Результаты  аудита:

В ходе аудита нами был  проведен анализ соответствия действующей  Учетной политики предприятия требованиям законодательства Российской Федерации, а также оценка организации внутреннего контроля на Предприятии. Результаты представлены в Приложении к Отчету.

Согласно требованиям  Федерального закона «О бухгалтерском  учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ и Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008, утвержденного приказом Минфина России от 6 октября 2008 г. № 106н в обязанность любой организации  входит формирование не только учетной политики для целей бухгалтерского учета, но и учетной политики для целей налогообложения.

В приказе об утверждении  учетной политики аудируемого лица ОАО «Сатурн» не зафиксирована учетная  политика для налогового учета, а  утверждена только учетная политика для целей бухгалтерского (финансового) учета на 2011 год.

Так как отсутствует  учетная политика для целей налогового учета невозможно определить следующие  элементы:

- установлен ли метод  оценки при списании сырья  и материалов в соответствии  с требованиями ст. 254 НК РФ;

- порядок организации  налогового учета;

- порядок уплаты ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль и др.;

По мнению аудиторов, учетная политика ОАО «Сатурн» не основывается и не ссылается на нормативные  акты, а именно Положения по ведению  бухгалтерского учета (ПБУ) и статей НК РФ, в то время как данные нормативные акты являются обязательными для применения.

В нарушении Положения  по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), утвержденного  приказом Минфина РФ от 06.10.2008 г. № 106н, при формировании учетной политики на 2012 год Предприятием не раскрыты отдельные способы ведения бухгалтерского учета, существенно влияющие на их оценку, а именно:

1. Не отражен порядок проведения инвентаризации активов и финансовых обязательства предприятия.

В соответствии с п. 1.5 Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утв. Приказом МФ РФ от 10.06.1995 г. № 49  проведение инвентаризаций обязательно:

– при передаче имущества организации в аренду, выкупе, продаже, а также в случаях, предусмотренных законодательством при преобразовании государственного или муниципального унитарного предприятия;

– перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года.

Инвентаризация основных средств может проводиться один раз в три года, а библиотечных фондов – один раз в пять лет. В районах, расположенных на Крайнем Севере и приравненных к ним местностях, инвентаризация товаров, сырья и материалов может проводиться в период их наименьших остатков:

– при смене материально-ответственных лиц (на день приемки-передачи дел);

– при установлении фактов хищений или злоупотреблений, а также порчи ценностей;

– в случае стихийных бедствий, пожара, аварий или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;

– при ликвидации (реорганизации) организации перед составлением ликвидационного (разделительного) баланса и в других случаях, предусматриваемых законодательством Российской Федерации или нормативными актами Министерства финансов Российской Федерации.

2. На Предприятии отсутствует постоянно действующая инвентаризационная комиссия.

В соответствии с п. 2.2 Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утв. Приказом МФ РФ  от 10.06.1995 г. № 49 для проведения инвентаризации в организации создается постоянно действующая инвентаризационная комиссия.

3. Не утвержден порядок  отнесения расходов к представительским.

В соответствии с требованиями п. 2 ст. 264 НК РФ к представительским  относятся расходы:

– на проведение официального приема (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия) для указанных лиц, а также официальных лиц организации-налогоплательщика, участвующих в переговорах;

– на транспортное обеспечение доставки этих лиц к месту проведения представительского мероприятия и (или) заседания руководящего органа и обратно;

– на буфетное обслуживание во время переговоров;

– на оплату услуг переводчиков, не состоящих в штате налогоплательщика, по обеспечению перевода во время проведения представительских мероприятий.