Учет труда и заработной платы в строительной организации ЗАО «СтройГрад»

Например, критическая точка  расположена на уровне 50% возможного объема реализации продукции. Если пакеты заказов на изделия предприятия  больше 50% его производственной мощности, то будет прибыль. При пакете заказов 75% возможного объема производства прибыль  составит половину максимальной суммы, т.е. 2 млн. руб. Если же пакет заказов  будет менее 50% фактической производственной мощности, то предприятие будет убыточным  и обанкротится.

Рис. 1. Зависимость между  прибылью, объемом реализации продукции  и ее себестоимостью

 

Разность между фактическим  и безубыточным объемом продаж - зона безопасности. Если предприятие  полностью использует свою производственную мощность, выпустит и реализует 1000 изделий, то зона безопасности (запас финансовой прочности) составит 50%, при реализации 700 изделий - 20% и т.д. Зона безопасности показывает, на сколько процентов  фактический объем продаж выше критического, при котором рентабельность равна  нулю.

Аналитический способ расчета  безубыточного (критического) объема продаж и зоны безопасности предприятия  более удобный по сравнению с  графическим, так как не нужно  чертить каждый раз график, что  довольно трудоемко. Можно вывести  ряд формул и с их помощью рассчитать данные показатели.

Для определения безубыточного  объема продаж в стоимостном выражении  необходимо сумму постоянных затрат разделить на долю маржинального  дохода в выручке:

,

где

А - постоянные затраты;

ДМД - доля маржинального  дохода в выручке.

Для одного вида продукции  безубыточный объем продаж можно  определить в натуральном выражении:

,

где

р - цена изделия;

b - переменные затраты на единицу продукции.

Для расчета критического объема продаж в процентах к максимальному  общему, который принимается за 100%, может быть использована формула:

,

 

 

Где

МД - маржинальный доход (определяется как разность выручки-нетто и  переменных расходов на весь выпуск продукции).

Если ставится задача определить объем реализации продукции для  получения определенной суммы прибыли, формула будет иметь вид:

,

где

П - прибыль от реализации продукции.

При многопродуктовом производстве этот показатель определяется в стоимостном  выражении:

.

Для определения зоны безопасности аналитическим методом по стоимостным  показателям используется следующая  формула:

.

Для одного вида продукции  зону безопасности можно найти по количественным показателям:

.

 

1.4 Определение влияния  факторов на изменение безубыточного  объема продаж и зоны безопасности  предприятия

Безубыточный объем продаж и зона безопасности зависят от суммы  постоянных затрат, удельных переменных затрат и уровня цен на продукцию. При повышении цен нужно меньше реализовать продукции, чтобы получить необходимую сумму выручки для  компенсации постоянных издержек предприятия, и наоборот, при снижении уровня цен безубыточный объем реализации возрастает. Увеличение же удельных переменных и постоянных затрат - повышает порог  рентабельности и уменьшает зону безопасности.

Факторная модель безубыточного  объема продаж выглядит следующим образом:

для одного вида продукции:

;

для многопродуктового производства:

.

 

Последовательно заменяя  базовый уровень каждого фактора  данных моделей на фактический в  отчетном периоде, способом цепной подстановки  можно определить изменение зоны безопасности за счет каждого из них.

Деление затрат на постоянные и переменные и использование  категории маржинального дохода позволяет не только определить безубыточный объем продаж, зону безопасности и  сумму прибыли по отчетным данным, но и прогнозировать уровень этих показателей на перспективу.

 

1.5 Определение критической  суммы постоянных затрат, критического  уровня переменных затрат и  критического уровня цены реализации

 

С помощью маржинального  анализа можно установить критический  уровень не только объема продаж, но и суммы постоянных затрат, а также  цены при заданном значении остальных  факторов.

Критический уровень постоянных затрат при заданном уровне маржинального  дохода и объема продаж рассчитывается следующим образом:

А = VPP (p - b)

или

А = В × ДМД.

 

Суть этого расчета  в том, чтобы определить максимально  допустимую величину постоянных расходов, которая покрывается маржинальным доходом при заданном объеме продаж, цены и уровня переменных затрат на единицу продукции. Если постоянные затраты превысят этот уровень, то предприятие  будет убыточным, оно не сможет их покрыть за счет своей выручки.

Для того чтобы определить, за сколько месяцев окупятся постоянные затраты отчетного периода, необходимо сделать следующий расчет:

.

Например, годовой объем  продаж составляет 2500 млн. руб., постоянные издержки предприятия за год - 600 млн. руб., прибыль - 400 млн. руб. Требуется  определить срок окупаемости постоянных издержек.

Сначала определим сумму  маржинального дохода и его, долю в общей выручке:

МД = 600 + 400 = 1000 млн. руб.,

ДМД = 1000 : 2500 = 0,4.

Безубыточный объем продаж (сумма покрытия постоянных затрат) составит:

В = 600: 0,4 = 1500 млн. руб.

Срок окупаемости постоянных издержек будет равен

мес.

Остальные 4,8 месяца предприятие  будет получать прибыль. Следовательно, большая часть года уйдет на возмещение постоянных издержек.

Как видим, критический уровень  постоянных издержек является очень  ценным показателем в управленческой деятельности, с его помощью можно  эффективнее управлять процессом  формирования финансовых результатов.

Критический уровень переменных затрат на единицу продукции (b) для получения некоторой суммы целевой прибыли (П) при заданном объеме продаж (ЧРП), цене (р) и сумме постоянных затрат (А) определяется следующим образом:

 

.

Критический уровень цены (ркр) определяется из заданного объема реализации и уровня постоянных и  переменных затрат:

.

При объеме производства продукции 4000 единиц, сумме переменных затрат на единицу продукции 35 тыс. руб. и  сумме постоянных затрат 120 000 тыс. руб. минимальная цена, необходимая для  покрытия постоянных расходов предприятия, должна быть:

ркр = 120 000 / 4000 + 35 = 65 тыс. руб.

При таком уровне цена будет  равна себестоимости единицы  продукции, а прибыль и рентабельность - нулю. Установление цены ниже этого  уровня невыгодно для предприятия, так как в результате будет  получен убыток.

Основываясь на функциональной взаимосвязи затрат, объема продаж и прибыли, можно рассчитать объем  реализации продукции, который дает одинаковую прибыль по различным  вариантам управленческих решений (различным вариантам оборудования, технологии, цен, структуры производства и т.д.).

Если сумму прибыли  представить в виде формулы:

П = VPP (p - b) - A = VPP × СМД - А,

где неизвестной величиной  является объем продаж в натуре (VРP), и приравнять прибыль по одному варианту к прибыли по второму варианту

VPP1 × СМД 1 - А1 = VPP2 × СМД 2 - А2,

то объем продаж можно  найти следующим образом:

.

Можно также определить объем  продаж, при котором общая сумма  затрат будет одинаковой по различным  вариантам управленческих решений, для чего приравнивают затраты по разным вариантам:

VPP1 × b1 + А1 = VPP2 × b2 + А2

Тогда искомый объем продаж находят следующим образом:

.

На основании проведенных  расчетов выбирается один из вариантов  управленческого решения.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 АНАЛИЗ БЕЗУБЫТОЧНОСТИ

2.1 Краткая характеристика предприятия

 

Предприятие ООО «Гамма»  является производителем канцелярских принадлежностей, производит шариковые  ручки для письма. Предприятие создано в 1998 году. Свою деятельность в настоящий момент ведет в городе Екатеринбург. Лицензия серии УЛ N068015 выдана 19 декабря 1998 года, продлена до 19 декабря 2013 года.  Предприятие производит шариковые ручки любых форм и размеров и принимает заказы на производство ручек с различными логотипами. Для корпуса и клипа пластиковых ручек используется широкий спектр цветов и моделей.

 

2.3 Анализ безубыточности

Проанализируем безубыточность на основе предприятия ООО «Гамма».

В таблице 1 представлены данные о планируемом объеме производства и издержках предприятия.

Таблица 1

Данные о  планируемом объеме производства и  издержках предприятия

Плановые показатели	Объем производства, ед.	Средняя цена, руб.	Переменные затраты, руб./ед.	Постоянные расходы, руб.	Коэффициент прироста объема, %
Осн. вариант	8000	9	5,5	45000	5
Доп. вариант	12000	10	7,0	45000	5

 

На основе исходных данных составим таблицы, в которых разобьем интервал планирования на 24 периода. Таблица 2 отражает расчеты расходов и прибыли за 12 месяцев 2006 года, таблица 3 - за 12 месяцев 2007 года.

Таблица 2

Месяцы (период)	Объем, шт.	Цена, руб.	Расходы, руб.			Себесто-имость	Доходы,  руб.	Прибыль,  руб.
			Постоян.	Перемен.	Итого
Январь	8000	9	45000	44000	89000	11,13	72000	-17000
Февраль	8400	9	45000	46200	91200	10,86	75600	-15600
Март	8820	9	45000	48510	93510	10,60	79380	-14130
Апрель	9261	9	45000	50936	95936	10,36	83349	-12587
Май	9724	9	45000	53482	98482	10,13	87516	-10966
Июнь	10210	9	45000	56155	101155	9,91	91890	-9265
Июль	10721	9	45000	58966	103966	9,70	96489	-7477
Август	11257	9	45000	61914	106914	9,50	101313	-5601
Сентябрь	11820	9	45000	65010	110010	9,31	106380	-3630
Октябрь	12411	9	45000	68261	113261	9,13	111699	-1562
Ноябрь	13032	9	45000	71676	116676	8,95	117288	612
Декабрь	13684	9	45000	75262	120262	8,79	123156	2894
ИТОГО	127340	9	540000	700372	1240372	--	1146060	-94312

Таблица 3

Месяцы(период)	Объем, шт.	Цена, руб.	Расходы, руб.			Себестоимость	Доходыруб.	Прибыль руб.
			Постоян	Перемен	Итого
Январь	12000	10	45000	84000	129000	10,75	120000	-9000
Февраль	12600	10	45000	88200	133200	10,57	126000	-7200
Март	13230	10	45000	92610	137610	10,40	132300	-5310
Апрель	13892	10	45000	97244	142244	10,24	138920	-3324
Май	14587	10	45000	102109	147109	10,08	145870	-1239
Июнь	15316	10	45000	107212	152212	9,94	153160	948
Июль	16082	10	45000	112574	157574	9,80	160820	3246
Август	16886	10	45000	118202	163202	9,66	168860	5658
Сентябрь	17730	10	45000	124110	169110	9,54	177300	8190
Октябрь	18617	10	45000	130319	175319	9,42	186170	10851
Ноябрь	19548	10	45000	136836	181836	9,30	195480	13644
Декабрь	20525	10	45000	143675	188675	9,19	205250	16575
ИТОГО	191013	10	540000	1337091	1877091	--	1910130	33039

 

Для осуществления  расчетов введем некоторые обозначения:

- Ц - цена  единицы продукции;

- К - количество  единиц продукции (объем);

- Д - доход  от реализации продукции;

- А - постоянные  затраты;

- В - переменные  расходы на единицу продукции;

- Вк - переменные  затраты на выпуск всей продукции;

- З - общие  суммарные расходы на выпуск  всего объема продукции;

- П - прибыль  от реализации продукции;

- МД - маржинальный  доход;