Учет и анализ движения денежных средств

Анализ денежных расходов и поступлений базируется на анализе денежных потоков организации. Денежные потоки организации – это движение денежных средств, т.е. их поступление и использование за определенный период времени. Необходимость учета и анализа обуславливается тем, что все направления деятельности организации замыкаются на денежных потоках.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 2. ОРГАНИЗАЦИЯ  УЧЕТА И АНАЛИЗА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ  В ООО «ГАЛИОТ»

 

2.1. Экономическая характеристика  организации

 

Общество с ограниченной ответственностью «ГАЛИОТ» зарегистрировано 27 июля 1993 года в Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Советскому административному округу г. Омска. Общество является юридическим лицом, имеет печать со своим наименованием, самостоятельный баланс, расчетные счета в «Плюс Банке» и «Сбербанке». Основными учредителями ООО «ГАЛИОТ» являются два физических лица.

ООО «ГАЛИОТ» - это сеть непродовольственных специализированных магазинов, осуществляющих розничную торговлю аккумуляторов, моторных масел, автошин. автохимии, а так же широкий ассортимент сопутствующих товаров.

Фактический адрес организации: 644031, г. Омск, ул. Лескова, д. 2.

ООО «ГАЛИОТ» действует на основании Гражданского кодекса РФ, Федерального закона, учредительных документов общества, действующего законодательства Российской Федерации.

Общество создано в целях: получения  прибыли, насыщения потребительского рынка товарами, совершенствования рыночной инфраструктуры. Для достижения этих целей организация осуществляет торгово-закупочную деятельность.

Организация самостоятельно формирует свою учетную политику, исходя из своей структуры, отраслевой принадлежности и других особенностей деятельности для осуществления постановки бухгалтерского учета. При этом она руководствуется законодательством РФ о бухгалтерском учете, нормативными актами Министерства финансов РФ и органов, которым федеральными законами предоставлено право регулирования бухгалтерского учета. Учетная политика организации определяет и направляет дальнейшую работу не только бухгалтерских служб, но и всей организации.

Структура управления является линейной. Для таких структур характерна жесткая централизация работы. С одной стороны, это улучшает управляемость всей структуры в целом, уменьшается вероятность хищений товарно-материальных ценностей на местах, что тоже играет не последнюю роль в работе торговых организаций. Но, с другой стороны, является ухудшением гибкости всей структуры, так как для решения даже оперативных вопросов необходимо согласование с высшим руководством.

Организационная структура  ООО «ГАЛИОТ» определяет задачи, возлагаемые на конкретных работников, распределение между ними обязанностей и ответственности. Таким образом, штат работников состоит из специалистов, которые необходимы магазину. Некоторые совмещают в себе несколько должностей. Это могут быть кассиры-контролеры и в то же время продавцы-консультанты, заведующие отделами.

Директор магазина управляет  работой всех подразделений организации, контролирует их деятельность, соблюдение торгово-технологического процесса в магазине. Ответственность за организацию бухгалтерского учета в организации, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель организации.

Бухгалтерия осуществляет контроль за выполнением хозяйственных  договоров, ведет учет и анализ движения товаров и денежных средств, расчеты с поставщиками и покупателями, рассчитывает и анализирует финансовый результаты, составляет бухгалтерские отчеты, бухгалтерский баланс, ведет счета аналитического учета, текущие счета, начисляет заработную плату работникам организации. Бухгалтерия состоит из главного бухгалтера, которому подчинен кассир.

Бухгалтерский учет в  ООО «ГАЛИОТ» ведется в соответствии с Федеральным законом РФ «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 года № 129-ФЗ (с изменениями и дополнениями), приказом Минфина РФ от 27 июля 1998 года №34н «Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации», Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98, утвержденному приказом Минфина РФ от 09.12.1998г. №60н и в соответствии с принятой Учетной политикой. Бухгалтерия предприятия пользуется действующим Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и предприятий, утвержденного Приказом МФ РФ от 31.10.2000г. №94н. Порядок создания, принятия и отражения в бухгалтерском учете первичных документов регламентируется Положением о документах и документообороте, разработанным в ООО «ГАЛИОТ». Записи о совершенных хозяйственных операциях производятся в реестрах бухгалтерского учета строго на документальной основе.

Форма ведения бухгалтерского учета журнально-ордерная.

Проведем анализ основных показателей деятельности ООО «ГАЛИОТ» за  2009 – 2010 гг. Основные экономические показатели представлены в Приложении 7. Анализ производился на основании Бухгалтерского баланса (Приложение 8) и Отчета о прибылях и убытках (Приложение 9).

По результатам анализа  выявлено следующие положение дел.

Выручка от реализации товаров снизилась в 2010 году по сравнению с 2009 годом с 2215 тыс. руб. до 2212 тыс. руб. Уменьшение выручки составило 0,14 %.

Вместе с выручкой наблюдается снижение себестоимости проданной продукции с 1680 тыс. руб. в 2009 году до 1620 тыс. руб. в 2010 на 60 тыс. руб. или на 3,57 %. Это хороший показатель, так как говорит об уменьшении затрат на 1 руб. проданных товаров с 0,76 руб. на 1 руб. выручки в 2009 году до 0,73 руб. на 1 руб. выручки в 2010 году.

Не смотря на снижение выручки от реализации товаров, прибыль от продажи в течение анализируемого периода имеет тенденцию роста. Так, прибыль в 2010 году составила 592 тыс. руб. против 535 тыс. руб. в 2009 году, то есть выросла на 10,65 %.  Видно, что в 2010 году темп роста прибыли опережает темп роста себестоимости проданных товаров и говорит об эффективности торговой деятельности.

Чистая прибыль снизилась  в 2010 году по сравнению с 2009 годом  с 469 тыс. руб. до 162 тыс. руб. Уменьшение чистой прибыли произошло на 65,46 % или на 307 тыс. руб.

Рентабельность продаж 2010 года составила всего 26,76 %. Данные обстоятельства позволяют сделать вывод о высоком риске неплатежеспособности предприятия. Но все же рентабельность имеет тенденцию роста и если организация будет придерживаться данной направленности, то показатели рентабельности могут повыситься.

Численность персонала в 2010 году по сравнению с 2009 годом не изменилась и составляет 5 человек.

Производительность труда 1 работника в 2010 году ниже, чем в 2009 году. Данный факт объясняется снижением выручки от реализации и оценивается отрицательно, так как снижение производительности труда связан со снижением интенсивности использования трудовых ресурсов. В частности, от обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависят объём продаж и как результат - рост прибыли и ряда других экономических показателей.

Фонд оплаты труда  в 2010 году по сравнению с 2009 годом  увеличился на 17,19 %.

Среднегодовая стоимость основных фондов имеет тенденцию снижения с 3831 тыс. руб. в 2009 году до 3597 тыс. руб. в 2010 году. Уменьшение стоимости основных средств произошло на 6,11 %. Но то, что растет показатель фондоотдачи говорит о эффективности использования основных фондов.

По результатам анализа  наблюдается снижение большей части  показателей, что отрицательно влияет на экономическую деятельность предприятия.

2.2. Учет денежных средств в кассе и на счетах организации

 

Учет кассовых операций ООО «ГАЛИОТ» ведет в соответствии с Положением ЦБ России от 12 октября 2011 г. N 373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации».

Для расчетов наличными  денежными средствами ООО «ГАЛИОТ» имеет кассу. Для этих целей имеется специально оборудованное, изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег. Директором обеспечивается сохранность денежных средств в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка. Все наличные деньги и ценные бумаги на предприятии хранятся в несгораемом металлическом шкафу, который после окончания работы кассира закрывается ключом и опечатывается. Ключи от шкафа и печати хранятся у кассира.

Размер сумм наличных денег в кассе ограничен лимитом. Расчет лимита кассы сдается в банк ежегодно. В 2012 году организацией был рассчитан лимит в размере 25543,50 руб. Его исчисление проводилось по формуле:

L = V/ P * Nc,                                                                                              (2.1)

где

L - лимит остатка наличных денег в рублях;

V - объем поступлений наличных денег;

P - расчетный период, за который учитывается объем поступлений (не более 92 рабочих дней);

Nc - период времени между днями сдачи в банк (не более 7 рабочих дней).

Выручка за октябрь составила 365000 руб., за ноябрь 420000 руб. и за декабрь 390000 руб. Итого за 3 месяца (92 дня) – 1175000 руб. Выручка сдается в банк на следующий день в 12 часов.

L = 1175000 : 92 * 2 = 25543,50 руб.

Наличные деньги сверх  установленного лимита организация  сдает в банк для зачисления на расчетный счет. Сверх установленных  норм наличные деньги хранятся в кассе только в дни выплаты заработной платы, пособий в течение пяти рабочих дней, включая день получения денег в кредитном учреждении. За нарушение кассовой дисциплины Кодексом об административных правонарушениях (статья 15.1 КоАП) установлен штраф:

- для организации - 40 000–50 000 руб.,

- для руководства — 4 000–5 000 руб.

Для ведения кассовых операций в штате ООО «ГАЛИОТ» предусмотрена должность кассира. Она ознакомлена с «Положением о ведения кассовых операций в Российской Федерации» и с ней заключен договор о полной материальной ответственности.

Первичные документы  по поступлению и расходованию денежных средств в кассе являются основой организации по операциям с денежными средствами. Непосредственно по первичным документам осуществляется предварительный, текущий и последующий контроль за движением, сохранностью и рациональным использованием денежных средств организации.  Движение наличных денежных средств в кассе ООО «ГАЛИОТ» оформляется приходными и расходными кассовыми ордерами (форма КО - 1, форма КО - 2), согласно типовых межведомственных форм первичных документов для предприятий и организаций, утвержденных Госкомстатом Российской Федерации по согласованию с ЦБ РФ и Минфином РФ.  В кассовых документах все реквизиты заполняются четко и ясно, подчисток, помарок или исправлений не допускается. Прием и выдача денег по кассовым ордерам производится только в день их составления.

Так, например в январе в ООО произошло следующее  движение наличных денежных средств:

13 января 2012 года в  кассу ООО «ГАЛИОТ» была возвращен  остаток неиспользованной подотчетной  суммы от Гиззатова Марата Фархитовича в размере 8504,50 руб. Кассир Миненкова Н.В. составила приходный кассовый ордер № 19 (Приложение 10).

 По данной операции  была сформирована следующая  бухгалтерская запись: Дт 50.1»» Кт 71 «» 8504,50

13 января 2012 года из  кассы ООО «ГАЛИОТ» была выдана заработная плата директору Гиззатову Марату Фархитовичу в размере 7503,50 руб. На данную операцию кассиром Миненковой Н.В. был составлен расходный кассовый ордер № 26 (Приложение 11).

По данной операции была сделана следующая проводка: Дт 70 Кт 50.1 7503,50

При получении приходных  и расходных кассовых ордеров  в организации кассир обязательно проверяет: наличие и подлинность на документах подписи главного бухгалтера, а на расходном кассовом ордере - подпись руководителя организации; правильность оформления документов; наличие перечисленных в документах приложений. В случае несоблюдения одного из этих требований кассир возвращает документы в бухгалтерию для надлежащего оформления. Приходные и расходные кассовые документы после получения или выдачи денег подписываются кассиром, а прилагаемые к ним документы погашаются штампом; приходные ордера - «Получено», расходные - «Оплачено», с указанием числа, месяца, года. До передачи их в кассу организации регистрируют бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных документов, и документам присваивается порядковый номер. Журнал регистрации контролирует целевое назначение полученных и израсходованных наличных денег организации, позволяет проверить полноту произведенных кассиром операций.

Кассовая книга ведется автоматически в программе 1С: Бухгалтерия версии 7.7.

Заработную плату, пособия  по временной нетрудоспособности, премии выдаются из кассы по платежным ведомостям, подписанным руководителем и главным бухгалтером организации. При получении денег рабочие и служащие организации расписываются в платежной ведомости. По истечении установленных сроков оплаты труда, пособий по социальному страхованию кассир ООО «ГАЛИОТ» в платежных ведомостях напротив фамилий лиц, которым не выданы указанные суммы ставит штамп «Депонировано», составляет реестр депонированных сумм, в конце ведомости делает отметку о фактически выплаченных и подлежащим депонированию суммах, сверяет их с общим итогом и скрепляет своей подписью. Депонированные суммы сдаются в банк, и на сданные суммы составляется один общий расходный кассовый ордер.

В настоящее время  синтетический учет денежных средств и денежных документов в кассе ООО «ГАЛИОТ» ведется на счете 50 «Касса» в соответствии с утвержденным рабочим планом счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организации.