Финансовое планирование на предприятии

 

Показатели выпуска продукции  в натуральном выражении, товарная и реализованная продукция (объем  продаж продукции) характеризуют во взаимосвязи производственную и  торгово-сбытовую (коммерческую) стороны  деятельности предприятия.

 

Показатели производственной мощности, среднегодовой стоимости  основных производственных фондов (с  учетом их периодической оценки) отражают потенциальные производственные возможности  предприятия, размеры его недвижимого  имущества.

 

Показатели среднегодовой  численности промышленно-производственного  персонала предприятия (численности  работающих), объема денежных средств, направленных на оплату труда, не только имеют самостоятельное значение для оценки наличного числа рабочих  мест на предприятии, уровня материальной обеспеченности рабочих, динамики этих параметров, но и являются исходными для расчета производительности труда, среднемесячной оплаты труда и т.д.

 

Показатели полной себестоимости  товарной продукции, прибыли (убытка) отчетного  периода отражают совокупные затраты  и конечные результаты.

Табл. 2.2

	Ед. изм.	2010г.	2011г.	2012г.	Отклонения 2012г. к 2011г.		Отклонения 2011г. к 2010г.
					абс.	отн., в %	абс.	отн., в %
1.Товарная продукция	Тыс. руб.	60908	61409	63372	501	100,8	1963	103,2
2.Реализованная  продукция	Тыс. руб.	60900	61405	63370	505	100,8	1965	103,2
3.Стоимость  основных фондов	Тыс. руб.	66872	67400	68370	528	100,8	970	101,4
4.Фондоотдача  основных фондов	Руб.  / руб.	0,910	0,911	0,926	0,001	101,1	0,015	101,6
5.Среднесписочная  численность в т.ч. работающих  рабочих	Чел.	581	575	570	-6	98	-5	99
6.Среднегодовая  выработка в т.ч. на одного  работающего на одного рабочего	Руб.	104833	106798	111178	1965	101,9	4380	104,1
7.Фонд  оплаты труда в т.ч. работающих  рабочего	Тыс. руб.	3363	3398	3426	35	101,04	28	100,8
8.Среднегодовой  уровень оплаты труда в т.ч.  на одного работающего на одного  рабочего	Руб.	5788	5909	6010	121	102,1	101	101,7
9.Себестоимость  продукции (работ, услуг)	Тыс. Руб.	265247	266165	266950	918	100,35	785	100,29
10.Затраты  на 1 рубль продукции (работ, услуг)	Руб.  / руб.	0,230	0,231	0,237	0,001	100,4	0,006	102,6
11.Прибыль  от реализации продукции	Тыс. руб.	59 600	60 947	63 080	1347	102,3	2133	103,5
12.Балансовая  прибыль	Тыс. руб.	61 103	62 434	63 288	1 331	1102	1 854	1103
13.Рентабельность  продукции	%	22,5	22,9	23,6	0,4	-	0,7	-

 

В таблице 2.2  представлены основные технико-экономические показатели деятельности ОАО «Бурятхлебпром».

 Сравнение приведенных  данных в таблице 2.2  показывает, что объем товарной продукции с 2010 по 2011 гг. и с 2011 по 2012 гг. увеличился на 501 тыс. руб. и 1963 тыс. руб., соответственно. Явный рост товарной продукции объясняется тем, что ОАО «Бурятхлебпром» увеличило объем выпускаемой продукции по булочным изделиям – 111,2%, по сухарям сдобным – 172,3%, по кондитерским изделиям – в 4,1 р., т.к. данные изделия пользуются повышенным спросом у потребителей. Предприятие увеличило не только объем выпуска по хлебу, хлебобулочным и кондитерским изделиям, но и значительно расширило его ассортимент: за 2012 год освоено 14 новых видов продукции, в том числе булочных 5 наименований.

 

     Большим спросом  у покупателей пользуются ржаные  сорта, такие как хлеб «Украинский», который в общем объеме хлеба   составил 38,5%, хлеб «Пикантный», хлеб  «Богатырь».

 

     Хлебобулочная  продукция является основной  составляющей потребительской корзины  каждого человека, поэтому она  наиболее потребляема. И так  как этот продукт достаточно скоропортящийся, он не хранится на полках долгое время. Поэтому при увеличении объема товарной продукции хлебобулочных изделий соответственно повысился и объем реализованной продукции на 100,8% к 2011г. и на 103,2% к 2012г. Но товарная продукция не была реализована сразу, т.к. некоторые виды хлебобулочных изделий, такие как пряники, сушки, имеют более длительный срок хранения, нежели срок хранения хлеба, булочек, кексов и т.п. Поэтому их покупают не сразу, а в течение определенного времени.

 

     Себестоимость  увеличилась на 0,35% и 0,29% в 2010-2011 гг. и 2011-2012 гг. соответственно. Небольшое, но все же увеличение себестоимости продукции произошло за счет внедрения новых автоматизированных оборудований, которые стоят намного дороже механизированных, но производят больше продукции, ремонта действующих машин и оборудований, увеличения объема продукции, увеличения заработной платы работников, а также за счет удорожания сырья и материалов.

 

     Затраты на 1 руб. продукции к 2011 г. повысились на 0,001 руб. (0,4%) и к 2009 г. - на 0,006 руб. (2,6%).  Эти затраты тесно связаны с себестоимостью продукции, у которой также наблюдалась тенденция к повышению. Поэтому причины повышения затрат на 1 рубль продукции такие же, как и причины повышения себестоимости продукции.

 

     Прибыль от  реализации продукции повысилась на 2,3% к 2011 г., на 3,5% к 2012 г. за счет увеличения объемов реализации булочных изделий, сухарей сдобных, кондитерских изделий, а также ржаных сортов хлеба, таких как хлеб «Украинский», хлеб «Пикантный», хлеб «Богатырь», которые пользуются спросом у потребителей. А также за счет расширения ассортимента хлебобулочных изделий.

 

     Так как  прибыль от реализации хлебобулочной  продукции является важной составляющей  балансовой прибыли, то последняя  также имеет тенденцию к повышению: на 2%  к 2011 г. и на 3% к 2012г.

 

     Эффективность  производства характеризует уровень   рентабельности. На данном предприятии в 2010 г. наблюдался положительный уровень рентабельности – 22,5%. В 2011 г.– на 0,4% увеличился показатель рентабельности, в 2012 г. – на 0,7%. Увеличение этого показателя произошло за счет возрастания прибыли от реализации в 2011 г. на 2,3%, в 2012 г. – на 3,5%. 

2.3 Анализ финансового состояния ОАО «Бурятхлебпром»

Финансовое состояние  характеризуется системой показателей  отражающих состояние капитала в  процессе его кругооборота и способность  субъекта хозяйствования финансировать  свою деятельность на фиксированный  момент времени.[26] Оно может быть устойчивым, неустойчивым и кризисным. Финансовые коэффициенты, являясь показателями хозяйственной деятельности предприятия и степени его финансовой устойчивости, численно выражают риск неблагоприятного развития финансовой ситуации на предприятии. Если предприятие финансово устойчиво, платежеспособно, оно имеет преимущество перед другими предприятиями того же профиля в привлечении инвестиций, в получении кредитов, в выборе поставщиков и в подборе квалифицированных кадров. Наконец, оно не вступает в конфликт с государством и обществом, так как выплачивает своевременно налоги в бюджет, взносы в социальные фонды, заработную плату рабочим и служащим, дивиденды акционерам, а банкам гарантирует возврат кредитов и уплату процентов по ним. По выше сказанному можно сделать вывод о том, что при помощи анализа финансового предприятия можно узнать о способности предприятия своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе, переносить непредвиденные потрясения и поддерживать свою платежеспособность в неблагоприятных обстоятельствах.

За 2012 год получена выручка от реализации 105446 тыс. руб., себестоимость реализованной продукции составила 92197 тыс. руб. За истекший год получена прибыль от продаж 1430 тыс. руб., чистая прибыль 5тыс. руб. Одним из способов анализа платежеспособности общества является анализ ликвидности баланса. Ликвидность баланса характеризует степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств. По данным аналитического баланса видно, что за отчетный период в структуре активов предприятия произошли изменения: Внеоборотные активы предприятия уменьшились до 97 %, оборотные активы увеличились до 102,72 %, в т ч денежные средства и краткосрочные финансовые вложения увеличились на 1155 тыс. руб. и составили 240,85 % по отношению к началу года. Увеличилась задолженность перед поставщиками на 11,15 %. Этот факт является крайне неблагоприятным. Коэффициент текущей ликвидности характеризует степень покрытия краткосрочных обязательств предприятия всеми оборотными активами. Принято, что нормальное значение показателя должно быть не менее 2, Этот показатель на 1 января 2011 г. составил 1,123.Следующими показателями, характеризующими платежеспособность общества, является величина собственного оборотного капитала и коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами. На конец анализируемого периода запас собственных оборотных средств увеличился до 0,123. Перед предприятием стоит задача покрыть все затраты, поэтому планируется к выпуску и реализации более прибыльный ассортимент. Для ОАО «Бурятхлебпром» это, прежде всего подовой хлеб.

Ассортимент продукции, выпускаемой  на ОАО «Бурятхлебпром» включает около 100 наименований. К ним относятся такие виды хлебобулочных изделий, как хлеб пшеничный, ржаной, смеси пшеничной и ржаной муки, булочные, сдобные и бараночные изделия. Оборудование хлебозавода позволяет выпускать хлеб высокого качества в соответствии с требованиями государственных стандартов. Несмотря на это, предприятие стремится обновлять свои технологические линии. Ассортимент продукции формируется в зависимости от покупательского спроса. Судя по отзывам, немало поклонников нарезного батона и батона с изюмом, для приготовления, которых используется традиционная технология без применения химических разрыхлителей, используется только натуральное сырье. Получается сытная, вкусная и ароматная продукция. Для увеличения объемов булочной продукции необходимо техническое перевооружение этой линии, которое позволит не только улучшить качество продукции, но и значительно сократить ее себестоимость. Учитывая высокий спрос на изделия мелкого развеса, предприятие выпускает и такую продукцию высокого качества, как плюшка сахарная «Московская», булочка «Машенька», булочка «Ассорти». Предприятие имеет линию «Кадриль» по производству затяжного печенья 2,5 тн в смену. В настоящее время линия законсервирована, так как предприятие не имеет рынка сбыта этой продукции. В связи с этим необходимо перепрофилировать эту линию, или найти рынки сбыта на территории области и за ее пределами. В 2011 году внедрены в производство такие новые виды хлеба, как «Зерновой», «Купеческий», прочно заняли свои позиции на рынке сушки «Малышка» и «Челночок» в ассортименте, бублики «Молочный», «С маком», в плане развития хлеб «Чиполлино». Для приготовления хлеба используется традиционная технология, хлеба отличаются замечательным вкусом и ароматом. Большой популярность у населения завоевали такие кондитерские изделия, как кекс «Чайный», восточная сладость «Аппетитная», ромбики сдобные домашние, пахлава бакинская, курабье, корж «Молочный». Возобновлено производство бисквитно – кремовых изделий в ассортименте. Кондитерские изделия имеют среднюю рентабельность 5-15 %%, поэтому развитие этого ассортимент является особенно перспективным.

 

Динамика ассортимента выпущенной продукции в 2011 году

Таблица 4

период	Хлеб пшеничный подовой Болдинский			Хлеб пшеничный формовой			Хлеб ржано-пшеничный			Хлеб столовый			Хлеб Любительский			Хлеб с отрубями			Хлеб Деревенский			Всего хлебобулочные
	2011	2012	% откл	2011	2012	% откл	2011	2012	% откл	2011	2012	% откл	2011	2012	% откл	2011	2012	% откл	2011	2012	% откл	2011	2012	% откл
январь	656	631	96	29	14	48	17	9	56	14	8	59	9	7	75	5	4	82	12	7	62	789	724	92
февраль	603	577	96	27	10	37	22	9	40	13	7	55	10	7	69	5	4	77	11	7	60	740	663	90
март	638	626	98	23	12	51	18	9	51	14	8	58	11	7	62	6	4	77	11	9	79	770	718	93
апрель	618	595	96	22	13	60	17	10	58	14	8	57	10	6	65	6	4	70	10	8	81	762	693	91
май	576	637	111	21	13	60	12	9	80	12	9	76	9	7	75	5	5	91	10	9	91	692	737	106
июнь	558	574	103	17	12	68	12	9	75	13	9	70	9	6	66	5	4	88	10	7	75	678	670	99
июль	569	577	101	18	12	65	13	9	68	13	8	62	9	6	64	5	4	85	11	8	76	697	681	98
август	606	542	89	19	13	68	13	9	67	13	8	59	9	5	58	5	4	81	12	9	74	740	651	88%
сентябрь	606	540	89	18	14	78	10	7	70	12	8	63	8	5	55	5	3	69	11	8	74	731	651	89
октябрь	642	545	85	18	18	99	11	6	58	13	8	61	9	4	49	5	3	58	12	7	57	774	663	86
ноябрь	628	527	84	16	17	102	10	6	57	12	7	60	8	3	41	4	2	52	10	6	55	749	637	85
декабрь	675	535	79	16	12	74	10	6	56	11	6	56	8	3	38	5	2	42	10	5	52	788	636	81
Итого	7 376	6 906	94	244	158	65	164	97	59	153	94	61	109	66	60	62	46	73	128	89	69	8 911	8 124	91

 

Анализируя динамику выработки  продукции по ассортименту, видно, что в 2011 году резко упала выработка подового хлеба (94% к 2007 году), формовых сортов (65% к 2006 г.) В 2011 г. Прочно заняли свои позиции на потребительском рынке булка городская, слойка с маком, слойка «Свердловская» (382% к прошлому году). Динамика производства кондитерской продукции в 2011 году показывает увеличение товарной продукции с 227,6 тыс. руб. в 1 квартале до 933,5 тыс. руб. в 4 квартале. Для увеличения рентабельности кондитерской продукции на предприятии приведены в соответствие нормативы на расход газа, электроэнергии, нормы расхода топлива, тары, увеличены нормы выработки продукции в смену, опытным путем проверены рецептуры.

Сбытовая политика предприятия  направлена на территориальный захват рынка. На основе изучения коньюктуры рынка проводится работа по выявлению и учету потенциальных покупателей на производимую хлебобулочную продукцию, организуется их реклама. На предприятии проводится анализ состояния и тенденций изменения спроса населения, изучаются потребности покупателей. Для увеличения объемов производства планируется проводить рекламные акции в средствах массовой информации, организовывать прямой разговор с покупателями, выпустить серию очерков о деятельности нашего предприятия. В 2011 году продолжалось развитие сети фирменных торговых точек. Приобретены и сданы в аренду 48 киосков и павильонов, которые установлены в с. Турунтаево, пос. Сокол, г. Гусинозёрск. .

Кроме того, приобретено, но не введено в эксплуатацию в 2011 году:

Торговый киоск - 40 000,00 руб.

Котел МЗК – 7 –АТС - 530228,65 руб.

Прицеп Купава – 4 шт. – 489860,09 руб.

Подогреватель пароводяной  – 47203,40 руб.

Всего приобретено основных средств на сумму 5334728,36 руб.

Анализ финансовой деятельности.

Финансовый анализ является частью общего, полного анализа хозяйственной  деятельности; если он основан на данных только бухгалтерской отчетности - внешний анализ; внутрихозяйственный  анализ может быть дополнен и другими  аспектами: анализом эффективности  авансирования капитала, анализом взаимосвязи  издержек, оборота и прибыли и  т.п.

Финансовый анализ деятельности предприятия включает:

- анализ финансового состояния;

- анализ финансовой устойчивости;

- анализ финансовых коэффициентов:

- анализ ликвидности баланса;

- анализ финансовых результатов,  коэффициентов рентабельности и  деловой активности.

Анализ финансовой устойчивости.

Оценка финансового состояния  организации будет неполной без  анализа финансовой устойчивости. Финансовая устойчивость предприятия – это  такое состояние его финансовых ресурсов, их распределение и использование, которое обеспечивает развитие предприятия  на основе роста прибыли и капитала при сохранении платежеспособности и кредитоспособности в условиях допустимого уровня риска. Абсолютными  показателями финансовой устойчивости являются показатели, характеризующие  степень обеспеченности запасов  и затрат источниками их формирования. Обобщающим показателем финансовой независимости является излишек  или недостаток источников средств  для формирования запасов и затрат, который определяется в виде разницы  величины источников средств и величины запасов и затрат.(таблица 1)