Анализ прибыли и рентабельности (на примере ОАО «Ламзурь»)

Классическая технология, высококачественное сырье и опыт квалифицированных  специалистов позволяет производить  продукцию, удовлетворяющую самым  изысканным запросам потребителей. ОАО «Ламзурь» прочно занимает лидирующие позиции в объемах производства и реализации  региональных кондитерских компаний России.

С целью определения характера  и источников, получаемых предприятием финансовых результатов, проведем анализ показателей Отчета о прибылях и убытках, с использованием методов горизонтального, вертикального и факторного анализа.

Таблица 2.1 – Структурно-динамический анализ отчета о прибылях и убытках ОАО «Ламзурь» за 2010 – 2011 гг.

Показатель	Прошл. Год,тыс. руб.	Отчет. Год, тыс.руб	Абсолют.отклонен (+,-), тыс.руб.	Темп роста,%	Удельный все,%		Изменение в удельном весе,%
					прошл. Год	отчетн. Год
Выручка от продажи товаров, продукции, работ  и услуг	2089773	2408375	318602	115,25	70,09	69,51	-0,58
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ и услуг	1826822	2124581	297759	116,3	68,79	67,4	-1,39
Валовая прибыль	262951	283794	20843	107,93	8,82	8,19	-0,63
Коммерческие расходы	106598	148102	41504	138,94	4,01	4,7	0,69
Управленческие расходы	101610	127963	26353	125,94	3,83	4,06	0,23
Прибыль(убыток)от продаж	54743	7729	-47014	14,12	1,84	0,22	-1,62
Проценты к получению	7743	3024	-4719	39,05	0,24	0,09	-0,15
Проценты к уплате	47766	51645	3879	108,12	1,8	1,64	-0,16
Доходы от участия в других организациях	4	42	38	1050	0,00013	0,0012	0,00107
Прочие доходы	557552	747610	190058	134,09	18,7	21,58	2,88
Прочие расходы	566139	696101	129962	122,96	21,32	22,08	0,76
Прибыль(убыток) до налогообложения	6137	10659	4522	173,68	0,21	0,31	0,1
Налог на прибыль	6601	3883	-2718	58,82	0,25	0,12	-,013
Чистая прибыль	2750	3424	674	124,51	0,09	0,1	0,01
Итого доходов	2981653	3464657	483004	116,2	100	100	-
Итого расходов	2655536	3152275	496739	118,71	100	100	-

 

Проведя анализ отчета о прибылях и убытках ОАО «Ламзурь» видно, что за отчётный год по сравнению с предыдущим доходы возросли  на 483004 тыс. руб. и расходы также возросли на 496739 тыс. руб.

В отчётном году валовая прибыль увеличилась на 20843 тыс. руб. Это произошло из-за увеличения выручки от продаж на 318602 тыс. руб. и одновременного увеличения себестоимости проданной продукции на 297759тыс. руб. Темп роста выручки от продаж и себестоимости проданной продукции составил 115,25% и 116,3% соответственно.

Прибыль от продаж в отчётном году уменьшилась на 47014 тыс. руб. Главным образом на это оказало влияние увеличение валовой прибыли, а также увеличение коммерческих расходов на 41504 тыс. руб. и управленческих расходов на 26353 тыс. руб. Темп роста управленческих расходов составил 125,94%,  коммерческих расходов – 138,94%.Удельный вес выручки от продажи в отчётном году по сравнению с прошлым годом снизился  с 70,09 % до 69,51%, а удельный вес себестоимости проданной продукции сократился на 1,39%, валовой прибыли - на 0,63 %.

Прибыль до налогообложения за отчётный год по сравнению с предыдущим годом увеличилась  до 10659 тыс. руб. (на 4522 тыс. руб.). Это связано с уменьшением прибыли  от продаж, а также с уменьшением  процентов к получению на 4719 тыс. руб., увеличением прочих  доходов на 190058  тыс. руб.,  прочих расходов на 129962 тыс. руб. Также на прибыль до налогообложения повлияло увеличение такой статьи расходов как проценты к уплате в размере 3879 тыс. руб. и увеличение доходов от участия в других организациях на 38 тыс. руб. Удельный вес прибыли от продаж снизился на 1,62 %. Самый большой темп роста в отчётном году принадлежит доходам от участия в других организациях 1050 %.

Увеличение  прибыли до налогообложения повлекло за собой снижение суммы налога на прибыль на 2718 тыс. руб. В результате этого чистая прибыль увеличилась  на 674 тыс. руб. Удельный вес прибыли до налогообложения увеличился  в отчётном году до 0,31  %. Доля чистой прибыли в доходах организации составила 0,1 %.

Исходя  из структурно-динамического анализа  можно сказать, что предприятие за отчётный год по сравнению с предыдущим смогло добиться высоких результатов. Выручка от реализации продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость) составила 2 408 375 тыс. руб. (по сравнению с данными 2010 года выручка увеличилась на  318 602 тыс. руб.). Если обратиться к данным Годового отчета ОАО «Ламзурь» за 2011 год, то можно проследить, что среднесписочная численность работников, в том числе промышленно-производственный персонал, в 2011 году составила 451  человек, по сравнению с 2010 годом увеличилась на 35 человек; объем денежных средств, направленных на оплату труда составил 99 512  тыс. руб.; средняя заработная плата работников в 2011 году составила 18 387 руб., что превышает уровень заработной платы прошлого года на 3 579 руб.

На основе данных таблицы 2.1, построим диаграмму 2.1.

 

Рисунок 2.1. Динамика основных показателей Отчета о прибылях и убытках ОАО «Ламзурь» за 2010 – 2011 гг.

По данным Рисунка 2.1 можно  отметить, что в 2011 г. по сравнению с 2010 г. произошло увеличения выручки от продаж с 2089773 тыс. руб. до 2408375 тыс. руб. Одновременно происходит увеличение себестоимости проданной продукции на 297759тыс. руб. Что касается величины коммерческих и управленческих расходов, то она также увеличилась. Это в свою очередь повлияло на снижение прибыли от продаж с 54743 тыс. руб. до 7729 тыс. руб. в отчетном году. Чистая прибыль в 2011 г. увеличилась до 3424 тыс. руб.

В ближайшем будущем ОАО  «Ламзурь» не предполагает изменять сферу основной деятельности. Дальнейшее развитие компании связано со значительными капитальными вложениями и увеличением объёма выпуска основной продукции, а также с уменьшением затрат, снижением себестоимости и дальнейшим повышением  качества продукции.

 

2.2 Факторный анализ прибыли от продаж

Особое  внимание в процессе анализа и  оценки динамики финансовых результатов  следует обратить на наиболее значимый показатель их формирования – прибыль(убыток) от продаж. В  Отчете о прибылях и убытках имеются аналитические возможности, которые позволяют полнее учесть взаимосвязь между показателями формирования прибыли, точнее измерить силу и направление влияния факторов и на основании этого эффективнее управлять процессом формирования финансовых результатов. Так, в процессе анализа финансовых результатов на основе данных этой формы годового отчета и других учетных регистров следует определить влияние на изменение прибыли от продаж следующих факторов:

- объема  продаж;

-структуры  продукции;

-себестоимости проданных товаров, продукции, работ и услуг;

- коммерческих расходов;

- управленческих  расходов;

- цен  реализации.

Объем продаж может оказывать положительное  и отрицательное влияние на сумму  прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к пропорциональному  увеличению прибыли. Если же продукция  является убыточной, то при увеличении объема реализации происходит уменьшение суммы прибыли.

Структура товарной продукции также может  оказывать как положительное, так  и отрицательное влияние на сумму  прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видов продукции в общем объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастет, и, наоборот, при увеличении удельного веса низкорентабельной продукции или убыточной продукции, общая сумма прибыли уменьшится.      Себестоимость продукции и прибыль находятся в обратно пропорциональной зависимости: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли, и наоборот.

Изменения уровня среднереализационных цен и величина прибыли находятся в прямо пропорциональной зависимости : при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастет, и наоборот.

Проведем  факторный анализ прибыли от продаж ОАО «Ламзурь» за 2010 – 2011 гг.

Для проведения анализа составим аналитическую  таблицу, источником информации служат данные бухгалтерского баланса и  отчета о прибылях и убытках предприятия.

Таблица 2.2 –Исходные данные для факторного анализа прибыли от продаж

Показатели	Прошл. год,тыс. руб.	Отчет. год, тыс.руб	Абсолютноеизменеие, тыс. руб.	Динамика изменений,%
	1	2	3	4
Выручка от продажи товаров, продукции, работ  и услуг	2089773	2408375	318602	15,25
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ и услуг	1826822	2124581	297759	16,3
Коммерческие расходы	106598	148102	41504	38,94
Управленческие расходы	101610	127963	26353	25,94
Прибыль от продаж	54743	7729	-47014	-85,88
Индекс изменения цен	1	1,15	0,15	15
Объем реализации в сопоставимых ценах	2089773	2094239	4466	0,21

 

Определим влияние факторов на сумму прибыли  по следующему алгоритму.

1. Для  определения влияния объема продаж  на прибыль необходимо прибыль  предыдущего периода умножить  на изменение объема продаж. Основная  методическая сложность определения  данного фактора связана с  трудностями определения изменения  физического объема реализованной  продукции. Правильнее всего определять  изменения в объеме продаж  путем сопоставления отчетных  и базисных показателей, выраженных  в натуральных или условно–натуральных  измерителях. Это возможно тогда,  когда продукция однородна. В  большинстве же случаев реализованная  продукция по своему составу  является неоднородной и необходимо  производить сопоставления в  стоимостном выражении. Для обеспечения  сопоставимости данных и исключения  влияния других факторов необходимо  сопоставлять отчетный и базисный  объемы реализации, выраженные в  одинаковых ценах (предпочтительно  в ценах базисного периода).

Чтобы привести объем продаж отчетного периода  к сопоставимому виду, необходимо знать индекс изменения цен на продукцию, работы, услуги. Пересчет осуществляется делением объема реализации отчетного  периода на индекс изменения цен  реализации. Такой расчет является не совсем точным, так как цены на реализованную продукцию изменяются в течение всего отчетного  периода.

В нашем  случае объем реализации за отчетный период в ценах базисного периода  составил2094239 тыс. руб. (2408375/1,15). С учетом этого изменение объема продаж за анализируемый период составило 100,21% (2094239/ 2089773), т.е. произошло увеличение объема реализованной продукции на 0,21%.

За счет увеличения объема продажи продукции  прибыль от продажи продукции, работ, услуг увеличилась:

54743*0,0021=115 тыс. руб.

2. Влияние  структуры ассортимента реализованной  продукции на прибыль определяется  сопоставлением прибыли отчетного  периода, рассчитанной на основе  цен и себестоимости базисного  периода, с базисной прибылью, пересчитанной на изменение объема  реализации.

Прибыль отчетного периода, исходя из себестоимости  и цен базисного периода, можно  определить с некоторой долей  условности следующим образом:

– выручка  от продажи отчетного периода  в ценах базисного периода  2094239 тыс. руб.;

– фактически реализованная продукция, рассчитанная по базисной себестоимости (1826822*1,0021) = 1830658 тыс. руб.;

– коммерческие расходы базисного периода 106598тыс. руб.;

– управленческие расходы базисного периода 101610тыс. руб.;

– прибыль  отчетного периода, рассчитанная по базисной себестоимости и базисным ценам (2094239 - 1830658 – 106598 -  101610 ) = 55373

Таким образом, влияние сдвигов в структуре  ассортимента на величину прибыли от продаж равно:

55373 –(54743*1,0021)=515тыс. руб.;

Произведенный расчет показывает, что в составе  реализованной продукции увеличился удельный вес продукции с большим  уровнем доходности.

3. Влияние  изменения себестоимости реализованной  продукции на прибыль можно  определить, сопоставляя себестоимость  реализации продукции отчетного  периода с затратами базисного  периода, пересчитанными на изменение  объема продаж:

2124581 –  (1826822*1,0021)= 293923

Себестоимость реализованной продукции увеличилась, следовательно, прибыль от продажи  продукции снизилась на ту же сумму.

4. Влияние  изменения коммерческих и управленческих  расходов на прибыль определим  путем сопоставления их величины  в отчетном и базисном периодах.За счет увеличения  размера коммерческих расходов прибыль уменьшилась на 41504 тыс. руб. (148102- 106598), а за счет увеличения  размера управленческих расходов – на26353 тыс. руб. (127963–101610).