Анализ организации оплаты труда

 

Проанализировав данные, можно сделать вывод, что возросли все показатели. Так годовой фонд заработной платы в 2010 году превысил предыдущий год на 612085176 руб., то есть на 23,9%. Средняя заработная плата по отрасли на 2010 год составляет 19001,6 руб., что на 5910,4 руб. меньше, чем средняя заработная плата одного работающего на данном предприятии 24912 руб.. 

Темп роста средней заработной платы одного рабочего превысил на 7,2 %, а темп роста одного служащего на 16,4%. А темп роста зарплатоёмкости недовыполнен и составил всего 93,9%, это произошло из – за того, что темп роста годового фонда заработной платы (123,9%) ниже темпа роста выручки от реализации продукции (132,0%).

2.2 Анализ структуры фонда заработной платы

На первом этапе оценим структуру фонда заработной платы по категориям работников. Для этого определим удельный вес фонда заработной платы каждой категории работников:

- рабочих, в том числе основных и вспомогательных;

- служащих, в том числе руководителей, специалистов и прочих служащих.

 

Таблица 2 – Анализ структуры фонда заработной платы по категориям работников

Категории работников	2009 год		2010 год
	ФЗП, руб.	Удельный вес, %	ФЗП, руб.	Удельный вес, %
1. Все работающие (промышленно-производственный персонал)	2559411720	100	3171496896	100
в том числе:
2. Рабочие	1837432840	71,79	2135242871	67,33
2.1. Основные	1103847512	43,13	1214689143	38,30
2.2. Вспомогательные	733585328	28,66	920553728	29,03
3. Служащие	721978880	28,21	1036254025	32,67
3.1. Руководители	304542691	11,90	391643128	12,35
3.2. Специалисты	410747095	16,05	487643822	15,38
3.3. Прочие служащие	6689094	0,26	156967075	4,95

 

Из данной таблицы видно, что удельный вес ФЗП по рабочим в 2010 году ниже на 4,46%, чем в 2009г. Из них на вспомогательных рабочих удельный вес поднялся на 0,37% по соответствующим годам. То же самое происходит и со служащими, удельный вес в 2010 году вырос по сравнению с 2009, но по категории специалистов процент снизился на 0,67%.

  Рассмотрим виды выплат социального характера по элементам выплат. Для этого составим таблицу 3.

Таблица 3 – Анализ выплат социального характера

Показатели	2009 год		2010 год		Изменение
	Руб.	%	Руб.	%	Руб.	%
1. Надбавки к пенсиям, единовременные пособия уходящим  на пенсию	11465500	11,94	22842312	14,19	11376812	17,50
2. Страховые взносы на  дополнительное медицинское страхование работников	14642395	15,25	23195847	14,41	8553452	13,16
3. Оплата путевок на  лечение	12985673	13,53	24634742	15,30	11649069	17,92
4. Материальная помощь	14391637	14,99	23956479	14,88	9564842	14,72
5. Расходы на платное  обучение работников, связанное с производственной необходимостью	15763842	16,42	24961513	15,50	9197671	14,15
6.Возмещение платы родителей за детей в дошкольных учреждениях	13982741	14,57	21515970	13,36	7533229	11,59
7.Компенсации женщинам, находящимся  в частично оплачиваемом отпуске  по уходу за ребёнком.	12768212	13,30	19893137	12,36	7124925	10,96
Итого:	96000000	100	161000000	100	65000000	100

 

В 2009 году наибольший удельный вес (16,42 %) был достигнут по расходам на платное обучение работников, связанное с производственной необходимостью. А наименьший удельный вес (11,94%) по такой выплате, как надбавки к пенсиям, единовременные пособия уходящим на пенсию. Но в 2010 году по этой же выплате процент поднялся и стал равен 14,19 %. Наибольший удельный вес (15,50%) в 2010 году был достигнут по расходам на платное обучение работников, связанное с производственной необходимостью. Компенсации женщинам, находившимся в частично оплачиваемом отпуске по уходу за ребёнком,  был получен наименьший процент (12,36%).

 

2.3 Анализ абсолютной и относительной экономии (перерасхода) по фонду заработной платы

Важным направлением изучения заработной платы является анализ показателей абсолютной экономии (перерасхода) по фонду заработной платы по сравнению с планом и предыдущим годом.

Абсолютная экономия (перерасход) по сравнению с планом рассчитывается путем сопоставления фактического фонда заработной платы в отчетном и предыдущем году (ФЗП1 и ФЗП0):

, руб.

Результат расчета со знаком «+» говорит о перерасходе, результат со знаком «–» - об экономии фонда заработной платы. Проведем расчеты по фонду заработной платы персонала в целом и отдельно – по фонду заработной платы рабочих и служащих.

Э(П)А = 3171496896 – 2559411720 = 612085176, руб

Сведём весь расчёт по фонду заработной платы на предприятии ОАО «ВМЗ» в таблицу 4.

Таблица 4 – Расчет абсолютной экономии (перерасхода) по фонду заработной платы (руб.)

Показатели	2009 год	2010 год	Абсолютная экономия (перерасход)
Фонд заработной платы - всего	2559411720	3171496896	612085176
в том числе:
Фонд заработной платы рабочих	1837432840	2135242871	297810031
Фонд заработной платы служащих	721978880	1036254025	314275145

 

 

Проведём факторный анализ абсолютной экономии (перерасхода) заработной платы. Абсолютная экономия (перерасход) заработной платы возникает в результате воздействия двух факторов: среднесписочной численности работников и средней заработной платы. Для оценки воздействия этих факторов используется формула:

, руб.

где - среднесписочная численность работников (рабочих, служащих); - средняя заработная плата одного работающего (рабочего, служащего).

Проведём расчёт ФЗП за 2009 и 2010 года:

2009г.              Рабочие: ФЗП = 7134 * 257560,0 = 1837432840, руб.

                       Служащие: ФЗП = 2331 * 309729,2 = 721978880, руб.

2010г.                  Рабочие: ФЗП = 7734 * 276085,2 = 2135242871, руб.

                           Служащие: ФЗП = 2875 * 360436,2 = 1036254025, руб.

Абсолютная экономия (перерасход) по фонду заработной платы в отчетном году по сравнению с предыдущим определяется по формуле:

Определим Абсолютную экономию (перерасход) по ФЗП рабочих:

Э (П) А = 297810031 = 2135242871 – 1837432840 = 7734 * 276085,2 - 7134 * 257560,0 руб.

Служащих:

 Э (П) А = 314275145 = 1036254025 – 721978880 = 2875 * 360436,2 - 2331 * 309729,2 руб.

Теперь определим абсолютную экономию (перерасход) под воздействием изменения численности работников (рабочих, служащих):

Рабочие: Э (П)АR  = 600 * 257560,0 = 154535983 руб.

Служащие: Э (П)АR  = 544 * 309729,2 = 168492712 руб.

Абсолютная экономия (перерасход) под воздействием изменения заработной платы:                  

Рабочие: Э (П)АЗП  = 7734 * 18525,2 = 143274048 руб.

Служащие: Э (П)АЗП  = 2875 * 50706,9 = 145782433 руб.

Рассчитаем баланс отклонений:

Рабочие: Э (П) А = 154535983 + 143274048 = 297810031 руб.

Служащие: Э (П) А = 168492712 + 145782433 = 314275145 руб.

 

Теперь построим диаграмму абсолютной экономии (перерасхода) заработной платы и все полученные данные сведём в таблицу анализ влияния факторов на абсолютную экономию (перерасход) по ФЗП в сравнении с предыдущим годом.

 

 

Таблица 5 – Анализ влияния факторов на абсолютную экономию (перерасход) по ФЗП в сравнении с предыдущим годом

Категории работающих	Годовой фонд заработной платы, руб.			Среднесписочная численность, чел.			Средняя заработная плата, руб. в год			Абсолютная экономия (перерасход)
	2009 год	2010 год	Изменение	2009 год	2010 год	Изменение	2009 год	2010 год	Изменение	Всего	В том числе за счет влияния фактора
											Численности работников	Средней заработной платы
Рабочие	1837432840	2135242871	297810031	7134	7734	600	257560,0	276085,2	18525,2	297810031	154535983	143274048
Служащие	721978880	1036254025	314275145	2331	2875	544	309729,2	360436,2	50706,9	314275145	168492712	145782433
Всего	1837432840	3171496896	1334064056	9465	10609	1144	567289,2	636521,4	69232,2	612085176	323028695	289056481

 

 

Проведя расчеты абсолютной экономии (перерасхода) по фонду заработной платы мы определили, что по категории рабочие был выявлен перерасход в сумме 297810031 руб. из них за счёт влияния численности работников 154535983 руб. и средней заработной платы 143274048 руб..  По категории служащие так же был выявлен перерасход заработной платы в сумме 314275145 руб. из них за счёт численности работников 168492712 руб. и средней заработной платы 145782433 руб. Это произошло из-за увеличения среднесписочной численности работников в 2010 году, а следовательно и увеличения среднегодовой заработной платы. 
 

2.4 Оценка производительности труда

Поскольку показатели заработной платы и производительности труда тесно взаимосвязаны, анализ уровня оплаты труда и темпов ее роста целесообразно дополнить оценкой производительности труда работников.

Производительность труда работников определяется как соотношение стоимостных объемов произведенной и реализованной продукции и численности работников (всех работников или только рабочих). Кроме того, производительность труда может быть охарактеризована и величиной прибыли на одного работника предприятия. Проведём расчёт показателей производительности труда и привёдем их в таблице 7.

Таблица 6 – Оценка уровня производительности труда

Показатели	2009 год	2010 год	Изменение	Темп роста, %
1. Выручка от продаж, тыс. руб.	91126044	120317996	29191952	132,03
2. Прибыль от продаж, тыс. руб.	7782625	19420720	11638095	249,54
3. Численность работников, чел.	9465	10609	1144	112,09
4. Численность рабочих, чел.	7134	7734	600	108,41
5. Объем продаж на одного  работающего, тыс. руб. / чел.	9627,68558	11341,125	1713,4395	117,80
6. Объем продаж на одного  рабочего, тыс. руб. / чел.	12773,4853	15557,02	2783,53515	121,79
7. Прибыль от продаж  на одного работающего, тыс. руб. / чел.	822,253038	1830,5891	1008,33608	222,63
8. Прибыль от продаж  на одного рабочего, тыс. руб. / чел.	1090,92024	2511,0835	1420,16329	230,18