Анализ ликвидности баланса и платежеспособности предприятия на примере ООО "Рассвет"

   (6)

 

Этот показатель характеризует, какая часть текущих обязательств может быть погашена не только за счет наличности, но и за счет ожидаемых поступлений за отгруженную продукцию, выполненные работы или оказанные услуги. Нормативное ограничение для коэффициента критической ликвидности Ккл³1.

Коэффициент текущей  ликвидности (коэффициент покрытия) представляет собой отношение всех текущих активов к краткосрочным обязательствам.

(7)

 

Он позволяет установить, в какой кратности текущие  активы покрывают краткосрочные  обязательства. В общем случае нормальными считаются значения этого показателя, находящиеся в пределах 2.

Следует иметь в виду, что если отношение текущих активов  и краткосрочных обязательств ниже, чем 1:1, то можно говорить о высоком финансовом риске, связанном с тем, что предприятие не в состоянии оплатить свои счета.

Соотношение 1:1 предполагает равенство текущих активов и  краткосрочных обязательств. Принимая во внимание различную степень ликвидности  активов, можно с уверенностью предположить, что не все активы будут реализованы в срочном порядке, а, следовательно, и в данной ситуации возникает угроза финансовой стабильности предприятия.

Если же значение коэффициента покрытия значительно превышает соотношение 1:1, то можно сделать вывод о том, что предприятие располагает значительным объемом свободных ресурсов, формируемых за счет собственных источников.

Другим показателем, характеризующим  ликвидность предприятия, является оборотный капитал, который определяется как разность текущих активов и краткосрочных обязательств.

В этой связи полезно определить, какая часть собственных источников средств вложена в наиболее мобильные  активы. Для этого рассчитывается так называемый коэффициент маневренности. Он определяется как соотношение оборотного капитала и средств из собственных источников.

 

 (8)

 

Оптимальная величина коэффициента рекомендуется 0.5.

Также, наряду с коэффициентом  маневренности целесообразно использовать коэффициент финансового риска или общей платежеспособности.

             (9)

 

Он представляет собой частное от деления всей суммы обязательств по привлеченным заемным средствам к сумме собственных средств. Он указывает, сколько заемных средств привлекло предприятие на один рубль вложенных в активы собственных средств.

Для установления допустимых границ задолженности рассчитываются соответствующие коэффициенты:

 

               (10)

 

- коэффициент общей задолженности 1 - отношение привлеченного капитала к итогу баланса (оптимальное значение -меньше 0,75);

 

            (11)

 

- коэффициент общей задолженности 2 - отношение привлеченного капитала к собственному (оптимальное отношение –меньше 2);

 

       (12)

 

- коэффициент долгосрочной задолженности 1 - отношение долгосрочной задолженности к постоянному капиталу (оптимальное значение - меньше 0,5);

 

 (13)

 

- коэффициент долгосрочной задолженности 2 - отношение долгосрочной задолженности к собственному капиталу (допустимое значение - меньше 1).

В данной главе мы рассмотрели  экономическую сущность платежеспособности предприятия, условия финансовой устойчивости, значение бухгалтерской отчетности в проведении анализа ликвидности баланса и платежеспособности предприятия, а также систему ликвидности баланса.

Во второй главе дадим  организационно-правовую характеристику ООО "Рассвет", проанализируем чистые активы предприятия, ликвидность баланса и платежеспособность предприятия.

 

2. АНАЛИЗ ЛИКВИДНОСТИ БАЛАНСА И ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ ПРЕДПРИЯТИ ООО"РАССВЕТ"

 

2.1 Организационно-правовая характеристика предприятия

 

Предприятие ООО «Рассвет» зарегистрировано в 1995 году и находится в городе Ростове-на-Дону на ул. Менжинского, д. 2Г

Общество с ограниченной ответственностью «Рассвет» является правопреемником индивидуального частного предприятия «Рассвет», которое преобразовано в Общество в соответствии с требованиями гражданского кодекса.

Общество является юридическим  лицом по законодательству РФ, имеет  круглую печать со своим наименованием, расчетный счет в отделении Сберегательного  банка, штамп, имеет право от своего имени заключать договоры, обладает обособленным имуществом и отвечает по своим обязательствам этим имуществом, может от своего имени приобретать имущественные и неимущественные права, нести ответственность, быть истцом и ответчиком в суде, арбитраже.

Учредителями Общества являются граждане Российской Федерации. Уставный капитал создан за счет взносов учредителей и составляет 185000 рублей, который распределен по 50% на каждого учредителя в размере 92500 рублей. Целью ООО «Рассвет» является получение прибыли.

Высшим органом управления является собрание участников. Единоличным исполнительным органом является директор. Общество вправе осуществлять любые виды деятельности, не запрещенные законом.

Предметом деятельности являются производство корпусной мебели, а также осуществление работ и оказание услуг, не запрещенных и не противоречащих действующему законодательству РФ. Отдельными видами деятельности, перечень которых определяется законом, Общество может заниматься только на основании специального разрешения (лицензии).

Основным видом деятельности предприятия является производство кухонных гарнитуров и их реализация. Особенности организации учетно-аналитической работы связаны с тем, что данное предприятие является по законодательству Российской Федерации малым предприятием.

Информация, содержащаяся в отчетности малых предприятий, должна отражать в основном данные необходимые для решения вопросов налогообложения. Число потребителей отчетности малого предприятия очень ограничено, по сравнению с потребителями отчетности других организаций.

Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности представлены в таблице 1.

 

Таблица 1 - Показатели финансово – хозяйственной деятельности ООО «Рассвет»

№	Показатели	Ед. изм.	Период
			2010 г.	2011 г.	2012 г.
1	Выручка	тыс.руб.	296	876	908,9
2	Объем производства	изд.	80	300	305
3	Численность персонала	чел.	11	11	11
4	Затраты на производство	тыс.руб.	205	850	878
5	в том числе:	тыс.руб.	100	440	440
	материальные затраты
6	заработная плата	тыс.руб.	90	290	310
7	отчисления на социальные нужды	тыс.руб.	90	103	110
8	амортизация	тыс.руб.	6	10	10
9	прочие расходы	тыс.руб.	5	7	8
10	Среднегодовая стоимость основных производственных фондов (ОПФ)	тыс.руб.	30	51	51
11	Прибыль	тыс.руб.	12	26	30,9
12	Средняя цена ед. продукции	тыс.руб.	2,85	2,92	2,98
13	Рентабельность (11:4)	%	0,058	0,031	0,035
14	Производительность труда (1:3)	тыс.руб.	26,9	79,64	82,63
Продолжение Таблицы 1 - Показатели финансово-хозяйственной деятельности ООО "Рассвет"
№	Показатели	Ед. изм.	Период
			2010 г.	2011 г.	2012 г.
15	Материалоотдача (1:5)	руб.	2,96	1,99	2,07
16	Фондоотдача (1:10)	руб.	9,87	17,18	17,82
17	Амортизациеотдача (1:8)	руб.	49,33	87,6	90,89
18	Трудоемкость (3:1)	чел.	0,037	0,013	0,012
19	Материалоемкость (5:1)	руб.	0,509	0,502	0,484
20	Фондоемкость (10:1)	руб.	0,338	0,058	0,056
21	Амортизациеемкость (8:1)	руб.	0,02	0,011	0,011

 

Анализ таблицы  свидетельствует, что предприятие увеличило свои обороты в 2010 году по сравнению с 2012 годом. Резко увеличился объем производства на 225 изделий, а следовательно выросла выручка на 612,9 тыс. руб. и прибыль на 18,9 тыс. руб. Численность персонала не изменилась, но увеличилась производительность труда на 5,73 тыс. руб., а следовательно и заработная плата на 220 тыс. руб. Увеличилась стоимость основных производственных фондов на 21 тыс. руб., что говорит о том, что предприятие приобретало оборудование. Видимо за счет этого снизилась трудоемкость на 0,025 человек. Но в 2012 темпы роста снизились, по сравнению с 2011 годом, но как видно из Таблицы 1 продукция предприятия пользуется спросом и прибыль соответственно растет [10,c.392].

2.2 Анализ чистых активов предприятия

 

Важным показателем, характеризующим структуру капитала и определяющим устойчивость предприятия, являются сумма чистых активов. 

Произведем расчет чистых активов  предприятия за 2010 год и сравним их с уставным капиталом (Таблица 2) [18,c.63].

 

Таблица 2 - Расчет чистых активов предприятия за 2010 год

Показатели	На начало года, тыс. руб.	На конец года, тыс. руб	Изменения (+,-)	Рост/падение, %
1.Оценка стоимости  чистых активов
1.Активы, принимаемые  к расчету
-нематериальные активы	24	20	-4	-16,67
-основные средства	320	300	-20	-6,25
-незавершенное строительство	-	-	-
-доходные вложения  в материальные ценности	-	-	-
-долгосрочные и краткосрочные  финансовые вложения за исключением затрат по выкупу собственных акций	-	-	-
-прочие внеоборотные  активы, включая величину отложенных  активов	-	-	-
-запасы	148,8	181,6	+32,8	+22,04
-НДС по приобретенным  материальным ценностям	37,2	45,4	+8,2	+22,04
-дебиторская задолженность за исключением задолженности участников по взносам в уставный капитал	17	15	-2	-11,76
-денежные средства	49	48	-1	-2,04
-прочие оборотные  активы	-	-	-
Итого активы	596	610	+14	+2,35
2.Пассивы
-долгосрочные обязательства,  включая величину отложенных налоговых обязательств	122	109	-13	-10,66
-краткосрочные займы  и кредиты	20	25	+5	+25
-кредиторская задолженность	92	83	-9	-9,78
-задолженность участников  по выплате дивидендов	-	-	-
-резервы предстоящих  расходов	32	41	+9	+28,13
-прочие краткосрочные обязательства	9	18	+9	+100
Итого пассивы	275	276	+1	+0,36
Итого стоимость чистых активов	321	334	+13	+4,05
2.Оценка превышения  чистых активов над уставным  капиталом
1.Уставный капитал	200	200	-
2.Превышение чистых  активов над уставным капиталом	121	134	+13	10,74

 

Проанализировав Таблицу 2, видим, что  в активах уменьшились основные средства на 20 тыс. руб. (6,25%), но при этом увеличились запасы на 32,8 тыс. руб.(22,04%), что привело к росту активов на 14 тыс. руб. (2,35%) за 2010 год. А в пассивах увеличились резервы предстоящих расходов на 9 тыс. руб. (28,13%) и прочие краткосрочные обязательства на 9 тыс. руб. (100%).Превышение чистых активов над уставным капиталом на 134 тыс. руб. (10,74%) говорит об устойчивости предприятия, тем более что в динамике он растет.

Рассчитаем чистые активы предприятия за 2011 (Таблица 3) и 2012 (Таблица 4) года и сравним их с уставным капиталом.

 

Таблица 3 - Анализ соотношения чистых активов и уставного капитала за 2011 год

Показатели	На начало года, тыс. руб.	На конец года, тыс. руб.	Изменения, (+,-)	Рост\падение, %
1.Чистые активы	334	334	-	-
2.Уставный капитал	200	200	-	-
3.Итого превышение  чистых активов над уставным  капиталом.	134	134	-	-

 

Таблица 4 - Анализ соотношения чистых активов и уставного капитала за 2012 год

Показатели	На начало года, тыс. руб.	На конец года, тыс. руб.	Изменения, (+,-)	Рост\падение, %
1.Чистые активы	334	334	-	-
2.Уставный капитал	200	200	-	-
3.Итого превышение  чистых активов над уставным  капиталом.	134	134	-	-

 

При анализе Таблицы 3 и 4 видим, что в 2011 и 2012 годах изменения чистых активов и уставного капитала не произошло. Из этого можно сделать вывод, что соотношение чистых активов и уставного капитала за 2011 и 2012 годы не менялось и продолжало превышать на 134 тыс. руб. (10,74%), что свидетельствует о стабильности предприятия.