Анализ эффективности деятельности предприятия

 

Расчёт влияния изменения цены и себестоимости продукции определяют методом цепных подстановок.

1. Расчёт изменения рентабельности  продаж за счёт роста выручки  от реализации (∆ВР):

∆ВР = - ;

2. Расчёт изменения рентабельности  продаж за счёт увеличения  себестоимости продукции(∆C): ∆C= - .

 

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО

«ГАРНИ»

 

2.1 Краткая характеристика ООО  «Гарни»

       

  ООО «Гарни» зарегистрировано Постановлением главы администрации г. Будённовска № 28 от 28.03.2005 г. ООО «Гарни» существует в виде общества с ограниченной ответственностью. Правовое положение обществ с ограниченной ответственностью определено Гражданским кодексом РФ и Федеральным законом от 8 февраля 1998 г. № 14 – ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».  Основой функционирования является Устав общества.

          Виды  деятельности – производство и продажа мебели. Деятельность организована в г. Будённовске Ставропольского края.

          ООО  «Гарни» специализируется на выпуске двух видов мебели.

                    Таблица 2                                                                                                                                                  

Виды продукции, проданной ООО «Гарни» в  2011-2012гг.

Виды продукции	Количество проданной  продукции, шт.		Цена за единицу продукции, руб. (без НДС)		Объём продаж в денежном выражении, тыс. руб.
	2011	2012	2011	2012	2011	2012
А	1	2	3	4	5	6
Компьютерный столик	5230	4900	4000	4000	20920	19600
Кухонный уголок	1394	1360	10000	10000	13940	13600
Итого					34860	33200

Из таблицы 2 следует, что в 2012г. количество реализованной  продукции уменьшилось: компьютерные столики на 330 шт. (4900 -5230) и кухонные уголки на 34 шт. (1360-1394).

Рассмотрим основные показатели деятельности ООО «Гарни» за 2011-2012гг.

Таблица 3

Основные показатели ООО «Гарни» за  2011 – 2012 гг.

Показатель	№ Cтр.	Ед. Изм.	2011	2012	Изменение за год	Темп  роста, %
А	Б	В	1	2	3	4
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов	01	тыс. руб.	3814	3520	-294	92,3
Среднегодовая  стоимость оборотных средств В том числе на 1 рубль реализованной продукции	02   02а	Тыс. руб.   Руб.	54048   6 11	3967     12	-81     +1	98,0   109,1
Среднесписочная численность ППП	03	Чел.	68	68	-	100,0
Фондовооружённость труда	04	Тыс. руб.	56,1	51,8	-4,3	92,3
Объём продукции (работ, услуг)	05	Тыс. руб.	39860	38200	-1660	95,2
Производительность труда	06	Руб.	512647	488235	-24412	95,2
Оплата труда одного работника	07	Руб.	11538	12230	+692	106,0
Фондоотдача	08	Руб.	9,14	9,43	+0,29	103,2
Фондоёмкость	09	Руб.	0,109	0,106	-0,003	97,2
Выручка от реализации продукции (работ, услуг)	10	Руб.	34860	33200	-1660	95,2
В том числе на 1 руб. оборотных средств	10а	Руб.	8,61	8,37	-0,24	77,4
Себестоимость реализованной продукции (работ, услуг)	11	Тыс. руб.	31717	32082	+365	97,3
Прибыль (+), убыток (-) от реализации продукции, работ, услуг	12	Тыс. руб.	3143	1118	-2025	35,6
Балансовая прибыль(+),	13	Тыс. руб.	5293	1118	-4175	23,0
Уровень рентабельности продукции	14	%	9,9	3,4	-6,5	34,3

Из таблицы 2 видим, что в 2012г. в ООО «Гарни»  возросла себестоимость продукции (на 101,2%). Выручка от реализации уменьшилась на 1660 тыс. руб. и составила по отношению к 2011г. 95,2%. Прибыль до налогообложения в 2012г. составила всего лишь 23,0% по отношению к 2011г. Рентабельность продукции снизилась на 6,5 процентных пункта.

Негативное влияние на прибыль и уровень рентабельности оказывают повышение тарифов на горюче – смазочные материалы, электроэнергию, железнодорожные и автомобильные перевозки, материалы и фурнитуру, запасные части к машинам мебельного производства. На фондовооружённость труда и его производительность отрицательно повлияло среднегодовое уменьшение стоимости основных фондов.

Однако следует отдать должное руководству предприятия, которое в 2012г., сохранило трудовой потенциал, оставив численность персонала предприятия на уровне 2010 и 2011гг. Также положительным фактом является увеличение заработной платы в расчёте на одного работника на 106%.

 

2.2 Расчёт и анализ показателей эффективности ООО «Гарни»

 

Анализ основных показателей ООО «Гарни» приводит к выводу, что за 2012г. по сравнению с 2011г. произошло уменьшение абсолютной суммы прибыли, также рентабельности.

Для оценки эффективности деятельности предприятия используем показатели прибыли и рентабельности.

 Анализ бухгалтерской прибыли  начнём с исследования её динамики и структуры, как по общей сумме, так и в разрезе составляющих её элементов. Источником анализа является форма 2 «Отчёт о финансовых результатах».    

Поскольку прибыль от продаж является важнейшим составляющим элементом бухгалтерской прибыли, проанализируем в дальнейшем общее изменение прибыли от продаж.

 

      Таблица 4

                                        Анализ прибыли ООО «Гарни» 

Показатели	2011г., тыс. руб.	2012г., тыс. руб.	Отклонения (+ или-), тыс. руб.	Удельный вес,%		Отклонения (+ или-), %
				за пред. Год	за отч. год
1.Выручка (нетто) от продаж	34860	33200	-1660	100,0	100,0
2.Себестоимость	29856	30182	+326	85,6	90,9	+5,3
3. Валовая прибыль	5004	3018	-1986	14,4	9,1	-5,3
4. Коммерческие расходы	1861	1900	+206	5,4	5,7	+0,3
5. Прибыль (убыток) от продаж	3143	1118	-2025	9,1	3,4	-5,7
6.Проценты к получению	2150		-	6,2	-	-6,2
7.Прибыль (убыток) до налогообложения	5293	1118	-4175	15,2	3,4	-11,8
Налог на прибыль	1059	224	-835	3,1	0,7	-2,4
9. Чистая (нераспределённая) прибыль	4234	894	-3340	12,2	2,7	-9,5

                                     

     Из таблицы 4 видно, что в  ООО «Гарни»  в2012г. получено валовой прибыли  на 1986 тыс. руб. (3018 – 5004)  меньше, чем в 2011г. Прибыль до налогообложения в  2012г.  уменьшилась по сравнению с прошлым годом на 4175 тыс. руб. (1118 – 5293) и составила 21,2 % по отношению к 2011г.

После налогообложения прибыль, оставшаяся в распоряжении нашей организации в 2011 г., составила 4234 тыс. руб., а в 2012г. произошло значительное уменьшение до 894 тыс. руб.

Таким образом, в распоряжении ООО «Гарни» в 2012г. осталось на 3340 тыс. руб. меньше прибыли, чем в 2011г. или на 78,9 % меньше, чем в 2011г.

В ходе дальнейшего анализа всех элементов прибыли проанализируем прибыль от продаж.

 

 

Таблица 5

Оценка прибыли от продаж ООО «Гарни»

Показатели	2011 г., тыс. руб.	2012 г.,  тыс. руб.	Отклонения (+ или-), тыс. руб.	Темп роста,%
1.Выручка (нетто) от продаж	34860	33200	-1660	95,2
2.Себестоимость	29856	30182	+326	101,1
3. Валовая прибыль	5004	3018	-1986	60,4
4. Коммерческие расходы	1861	1900	+206	102,1
5. Прибыль (убыток) от продаж	3143	1118	-2025	35,6

В 2012 г. прибыль от продаж снизилась на 2025 тыс. руб. или на 64,4% (35,6-100) по сравнению с 2011г. Примерно в одинаковых пропорциях возросли себестоимость реализованной продукции (1,1%) и коммерческие расходы (2,1%). Значит, сокращение затрат является резервом увеличения выручки от продаж.

Проанализируем валовую прибыль. Рассмотрим влияние факторов: объём реализации; себестоимость реализованных изделий; продажные цены на реализованную продукцию; сдвиги в структуре ассортимента с позиций различий в уровне рентабельности отдельных видов изделий.

Таблица 6

Исходные данные для факторного анализа прибыли ООО «Гарни»

Показатель	Ед. изм.	2011г.	2012г в базисных ценах и затратах	2012 в фактических ценах	изменения (И)
1. Выручка от продаж	тыс. руб.	(Во) 34860	(Вх) 30740	(В1) 33200	-1660
2. Себестоимость продаж	тыс.руб.	(Со) 29856	(Сх) 27946	(С1) 30182	+326
3.Валовая прибыль	тыс.руб.	(ВПо) 5004	(ВПх) 2794	(ВП1) 3018	-1986

Рассчитаем, как повлияли на валовую прибыль:

 изменение выручки

∆ВПв =  ВПо х  И в – ВПо =  5004 х 0,952 – 5004 = -235тыс. руб.

изменение ассортимента

∆ВПа = ВПх – ВПо х И в = 2794 – 5004 х 0,952 = -1975 тыс. руб.

изменение себестоимости 

∆ВПс = С1- Сх = 30182 – 27946 = -2236 тыс. руб.

изменение цен

∆ВПц  = В1- Вх = 33200 – 30740 = +2460 тыс. руб.

Итого                                                  -1986 тыс. руб.

Оценим эффективность деятельности предприятия с помощью показателей рентабельности (доходности) и представим результаты расчётов в таблице 7.

Таблица 7

                       Расчёт показателей рентабельности  по ООО «Гарни»

№п/п	Показатели		2011г.			2012г.	Изм.(+,-)
1	2		3			4	5
1.   1.1	Исходные данные для расчёта показателей рентабельности Выручка от реализации товаров (без косвенных налогов), тыс. руб.		34860			33200	-1660
1.2	Полная себестоимость реализованных товаров, тыс. руб.		31717			32082	-1785
1.3	Прибыль от продаж		3143			1118	-2025
1.4	Бухгалтерская прибыль (прибыль до налогообложения), тыс. руб.		5293			1118	4175
1.5	Чистая прибыль, тыс. руб.		4234			894	-3340
1.6	Средняя стоимость основных средств		3814			3520	-267
1.7	Средняя стоимость внеоборотных активов		3829			3535	-294
1.8	Средняя стоимость оборотных активов, тыс. руб.		4048			3967	-81
1.9	Средняя стоимость материально-производственных запасов, тыс. руб.		2420			2364	-5
1.10	Средняя стоимость активов (имущества), тыс. руб.		7877			7502	-375
1.11	Средняя стоимость собственного капитала, тыс. руб.		7024			6114	-1010
продолжение таблицы 7
2 2.1	Расчёт показателей рентабельности, % Рентабельность реализованной продукции (Ррп).	=9,9		=3,4			-6,5
2.2	Рентабельность производства (Рп)	=84,9		=19,0			-65,9
2.3	Рентабельность активов (Ра)	=67,2			=14,9		-52,3
2.4	Рентабельность внеоборотных активов (Рвоа)	=138,3			=31,7		-106,6
2.5	Рентабельность продаж	=9,0			3,4		-5,6
2.6	Рентабельность оборотных активов (Роа)	=130,8			=28,2		-102,6
2.7	Рентабельность собственного капитала (Рск)	=60,3			=14,7		-45,6