Анализ финансовой отчетности на примере ООО "Комфорт"

Считается, что если уровень  фактических финансовых коэффициентов  хуже базы сравнения, то это указывает  на наиболее болезненные места в  деятельности предприятия, нуждающиеся  в дополнительном анализе. Правда, дополнительный анализ может не подтвердить негативную оценку в силу специфичности конкретных условий и особенностей деловой  политики предприятия. Финансовые коэффициенты не улавливают различий в методах  бухгалтерского учёта, не отражают качества составляющих компонентов. Наконец, они  имеют статичный характер. Необходимо понимать ограничения, которые накладывают  их использование, и относятся к  ним как к инструменту анализа.

Так, для финансового менеджера  финансовые коэффициенты имеют особое значение, поскольку являются основой  для оценки его деятельности внешними пользователями отчётности, акционерами  и кредиторами. Целевые ориентиры  проводимого финансового анализа  зависят от того, кто его проводит: управляющие, налоговые органы, владельцы (акционеры) предприятия или его  кредиторы.

Налоговому органу важен  ответ на вопрос способно ли предприятие  к уплате налогов. Поэтому с точки  зрения налоговых органов финансовое положение характеризируется следующими показателями:

• балансовая прибыль;
• рентабельность активов = балансовая прибыль в процентах к стоимости

активов;

• рентабельность реализации = балансовая прибыль в процентах к выручке от реализации.

Исходя из этих показателей, налоговые органы могут определить и поступление платежей в бюджет на перспективу.

Банки должны получить ответ  на вопрос о платёжеспособности предприятия, т. е. о его готовности возвращать заемные средства.

Управляющие предприятием главным  образом интересуются эффективностью использования ресурсов и прибыльностью  предприятия.

К основным показателям этого  блока анализа относятся рентабельность авансированного капитала и рентабельность собственного капитала. При расчёте  можно использовать либо балансовую прибыль, либо чистую.

 

1.3 Бухгалтерская  отчетность и ее нормативное  регулирование

 

Финансовая (бухгалтерская) отчетность является информационной базой  финансового анализа.

Бухгалтерская отчетность это  единая система данных об имущественном  и финансовом положении организации  и о результатах ее хозяйственной  деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным  формам.

Бухгалтерская отчетность состоит  из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах, приложений к ним и пояснительной записки (далее — пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах), а также аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту. 

Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах должны раскрывать сведения, относящиеся к учетной политике организации, и обеспечивать пользователей дополнительными данными, которые нецелесообразно включать в бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах, но которые необходимы пользователям бухгалтерской отчетности для реальной оценки финансового положения организации, финансовых результатов ее деятельности и изменений в ее финансовом положении. 

Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах раскрывают информацию в виде отдельных отчетных форм (отчет о движении денежных средств, отчет об изменениях капитала и др.) и в виде пояснительной записки. По составу, объему числовых показателей и периоду составления различают промежуточную и годовую бухгалтерскую отчетность.

К промежуточной относится  месячная и квартальная бухгалтерская  отчетность.

Годовая бухгалтерская отчетность (за исключением кредитных организаций, государственных (муниципальных) учреждений) на основании приказа Минфина РФ от 2 июля 2010 года N 66н включает в себя:

• бухгалтерский баланс (форма № 1 по ОКУД 0710001 );
• отчет о финансовых результатах (форма № 2 по ОКУД 0710002);
• отчет об изменении капитала (форма № 3 по ОКУД 0710003);
• отчет о движении денежных средств (форма № 4 по ОКУД 0710004);
• приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5 по ОКУД 0710005);
• пояснительную записку.

К настоящему времени в  России формально сложилась определенная концепция в регулировании учета  и отчетности. Департаментом методологии  и бухгалтерского учета и отчетности Министерства финансов РФ разработана  четырехуровневая система регулирования, в которой выделены законодательный, нормативный, методический и организационный уровни, которые перечислены в таблице 1.

Уровни  нормативного регулирования	Нормативные документы
1 уровень	Налоговый кодекс РФ (части 1 и вторая) Гражданский кодекс РФ Федеральный закон от 06.12.2011 № 402 -ФЗ  «О бухгалтерском учете»
2 уровень	Письмо министерства финансов от 29 апреля 2002 г. N 16-00-13/03 «О применении нормативных документов, регулирующих вопросы учета затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции (работ, услуг)» Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утверждено Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), утверждено Приказом Минфина РФ  06.10.2008 N 106н Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утверждено Приказом Минфина РФ от 6.07.1999 № 43н.
3 уровень	План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Приказ Министерства финансов РФ от 31.10.2000 г. № 94н. Приказ МФ РФ от 02.07.2010 г. №66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» Приказ Госкомстата РФ и Минфина РФ от 14 ноября 2003 г. N 475/102н "О Кодах показателей годовой бухгалтерской отчетности организаций, данные по которым подлежат обработке в органах государственной статистики".
4 уровень	Внутренние  рабочие документы, разрабатываемые  самим предприятием.

Таблица 1 - Система регулирования бухгалтерского учета в России

 

Таким образом, на современном  этапе в России действует четырехуровневая система регулирования, в которой  выделены законодательный, нормативный, методический и организационный  уровни.

Первый уровень – законодательный  является общим для всех организаций,  устанавливается Правительством РФ. Высший уровень регулирует общую  постановку и ведение бухгалтерского учета в организации, определяет его сущность, принципы и основные понятия, а так же представление отчетности.

Второй уровень – нормативный  так же является обязательным для  исполнения всеми организациями, разрабатывается Минфином РФ он устанавливает принципы, правила и основные определения при формировании полной, достоверной информации, сроках предоставления, содержании бухгалтерской отчетности.

Третий уровень  - методический является общим для всех организаций, но носит не обязательный, а рекомендательный характер, разрабатывается Минфином РФ, ЦБ РФ. На данном уровне даются методические указания и разъяснения по вопросам отражения информации в бухгалтерской отчетности.

Четвертый уровень – организационный, разрабатывается каждой организацией самостоятельно. Документами этого  уровня являются учетная политика в которой отражаются конкретный состав отчетности, предоставляемой в органы, а так же сроки ее предоставления.

Таким образом, на современном этапе  в России действует четырехуровневая система регулирования, в которой  выделены законодательный, нормативный, методический и организационный  уровни.

В системе регулирования основную нагрузку с позиции методологии  бухгалтерского учета несут стандарты, положения (ПБУ), регулирующие состав и содержание отчетности.

 

 

2 АНАЛИЗ ФИНАНСОВОЙ  ОТЧЕТНОСТИ НА ПРИМЕРЕ ООО  «КОМФОРТ»

 

2.1 Организационно-экономическая характеристика организации

 

Полное официальное наименование общества – Общество с ограниченной ответственностью «Комфорт-сервис», сокращенное наименование общества – ООО «Комфорт».

Местонахождение Общества определяется местом его государственной регистрации. Общество зарегистрировано по адресу: 142000, Российская Федерация, Московская область, г. Домодедово, Каширское шоссе д. 14.

Общество с ограниченной ответственностью «Комфорт» работает на рынке России с 1991 года.

 ООО «Комфорт» в своей деятельности руководствуется действующим законодательством РФ и Уставом общества.

Общество осуществляет, согласно российскому законодательству, владение, пользование и распоряжение находящимся  в его собственности имуществом. 

Основной целью деятельности общества является достижение максимальной экономической эффективности и прибыльности, наиболее полное и качественное удовлетворение потребностей физических и юридических лиц в производимой обществом продукции, выполняемых работах и услугах.

Основными видами деятельности общества являются:

• производство, изготовление оконных конструкций;
• выполнение строительно-монтажных работ по созданию и реконструкции оконных конструкций;
• выполнение ремонтных работ и эксплуатация оконных конструкций;
• осуществление функций генерального подрядчика;
• выполнение проектно-конструкторских, технологических,
• проектно-изыскательских, научно-исследовательских работ в области
• оконных конструкций;
• осуществление внешнеэкономической деятельности;
• торгово-закупочная и посредническая деятельность.

Далее представлена таблица  с основными показателями ООО  «Комфорт», на основании Приложения 1 – «Бухгалтерский баланс» и приложения 2 – «Отчет о финансовых результатах».

Таблица 2 - Основные экономические  показатели деятельности ООО «Комфорт»

Показатели		2010г.		2011г.		2012г.		Абсолютное откл., (+,-)		Темп роста, %
1.Выручка от услуг,  тыс. руб		288 128		372 349		305 349		17 221,0		106
2.Себестоимость продаж, тыс. руб	262 091		301 544		233 843		-28 248		89,22
3.Прибыль от продаж, тыс.  руб		26 037		31 484		33 751		7 714,0		130
4.Валовая прибыль, тыс.  руб		50 455		70 535		71 506		21 051,0		142
5.Чистая прибыль, тыс.  руб		17 583		18 998		12 129		-5 454,0		69
6.Среднегодовая стоимость  ОПФ, тыс.руб		10 511		13 749		12 804,5		2 293,5		122
7.Материальные затраты,  тыс. руб		124 627		123 555		113 372		-11 255		91
8.Среднеспис. Числ. персонала, чел.		102		117		148		46		145
9.Затраты на 1 руб. реализ. продукции, коп.		82		81		77		-5		94
10.Фондоотдача, руб./руб		27,41		27,06		23,85		-3,56		87
11.Фондоемкость, руб./руб		0,43		0,33		0,37		-0.06		86
12.Материалоемкость, руб./руб		0,22		0,23		0,24		0,02		109
13.Материалоотдача, руб./руб		2.31		3.01		2.69		0,38		116
14.Рентабельность продукции, %		11		10		14		3		127
15.Коофициент оборачиваемости  оборотных средств		2		2,5		1,8		-0,2		0,9
16. Производительность труда,  тыс.руб/чел.		2 824,78		3 180,16		2 063,17		-716,61		73
17.Рентабельность продаж, %		9,0		8,0		11,0		2,0		122

 

В результате проведенного анализа основных экономических показателей деятельности ООО «Комфорт» стало известно, что за анализируемый период с 2010 по 2012 годы произошли следующие изменения:

• объем валовой  продукции в 2011 году увеличился и составил 70 535 тыс. руб., а в 2012 году еще увеличился на 21 051,0 тыс. руб. по отношению к

2010 году. 

• среднегодовая стоимость основных производственных фондов увеличилась на 22 %, темп роста составил 2 293,5тыс. руб.
• себестоимость товарной продукции снизилась по сравнению с 2010г.  на 11 %.
• выручка в 2010г. составила 288 128 тыс. руб., в 2011г. она увеличилась и составила 372 079 тыс. руб. Но в 2012г. выручка снизилась по сравнению с 2011г. и составила уже 305 349 тыс. руб., что превышает достигнутый уровень 2012г;
• фондоотдача составила в 2010г. 27,41 р/р, в 2011г. 27,06 р/р, в 2012г. 23,85 р/р, можно сделать вывод о том, что эффективность использования основных фондов увеличивается;
• материалоемкость показывает количество материальных затрат необходимых для обеспечения каждого рубля реализованной продукции. Материалоемкость составила в 2010г. 0,43 р/р, в 2011г. 0,33 р/р, в 2012г. 0,37 р/р.
• материалоотдача характеризует выход реализованной продукции с каждого рубля материальных затрат. В 2010г она составила 2,31 р/р, в 2011г.-3,01 р/р, в 2012г. 2,69 р/р.
• рентабельность продукции равна отношению прибыли к себестоимости умноженном на 100. Рентабельность продукции в 2012г. возросла по сравнению с 2010г. на 16,5% и составила 36,8%. Это обусловлено снижением себестоимости и увеличением прибыли.
• рентабельность   продаж   равна  отношению   прибыли   к    выручке

умноженном на 100. Рентабельность продаж в 2012г. возросла по сравнению с 2010г. на 10,0% и составила 26,9%. Это объясняется увеличением выручки и снижением себестоимости, а следовательно увеличением прибыли. 
Темпы роста производительности труда в 2011 году по сравнению с 2010 годом составили 112,58%, в 2012 по сравнению с 2011 г.- 73% и напрямую зависят от объема реализованной предприятием продукции и среднесписочной численности работников, что косвенно подтверждает предположение об оптимизации трудовых ресурсов предприятиях.

• абсолютные показатели среднесписочной численности работников снизились за анализируемые периоды, так в 2010 г.- 102 чел., 2011 г. – 117 чел., 2012 г.- 148 чел. Количество персонала возросло, в связи с расширением деятельности предприятия.
• затраты на 1 рубль реализованной продукции изменялись как в сторону улучшения эффективности производства так и в сторону уменьшения, в 2010 году составили 82  рубля, в 2011 – 81 рубль, в 2012 -77 рублей, можно сделать вывод о наличии резерва уменьшения затрат на 1 рубль реализованной продукции.
• Темпы роста фондоотдачи составили в 2011 по отношению к 2010 году 98,72%, в 2012 по отношению к 2010 году 88,14% данная динамика является положительной для успешного развития предприятия.