Анализ финансовой деятельности и бухгалтерский учет ООО «Холод»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Бухгалтерский учёт — упорядоченная система сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении о состоянии имущества, обязательств организации и их изменениях путём сплошного, непрерывного и документального учёта всех хозяйственных операций.

Объект  исследуемый в курсовой работе – показатели ООО «Холод» за 2012 год. Организация является производственной фирмой, основной деятельностью которой является выполнение заказов по ремонту кондиционеров

Целью курсовой работы является:  изучение состояния бухгалтерского учета и анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия ООО «Холод» за 2012 год.

Задачи курсовой работы:

    1) Отразить в  бухгалтерском учете  хозяйственные  операции 

    2) На основе  хозяйственных операций  составить  бухгалтерскую отчетность

    3) На основании  отчета о целевом использовании  средств и приложений к ним  бухгалтерской  отчетности ,провести анализ состава,  структуры и динамики прибыли  до налогообложения.

    4) Провести анализ  бухгалтерского  баланса (формы №1)

    5) Сделать общий  вывод о хозяйственной  деятельности  организации, выявить  резервы и  наметить пути улучшения  работы  предприятия.

Предметом является :бухгалтерский учет и анализ хозяйственной деятельности ООО «Холод» за 2012 год.

Методы использованные в данной курсовой работе: двойная запись, бухгалтерская отчетность, метод цепных подстановок сравнения, группировки.

Актуальность данной курсовой работы заключается в том, что  получение наиболее эффективной работы предприятия зависит от правильного ведения бухгалтерского учета и оценки всего предприятия в целом.

Структура курсовой работы:

• Введение;
• 1 глава. Общие сведения о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации;
• 2 глава. Бухгалтерский учет ООО «Холод» которая содержит :журнал хозяйственных операций; расчеты по хозяйственным операциям предприятия, оборотно-сальдовая ведомость  ООО «Холод» за 2012 год;
• Глава 3. Анализ финансовой деятельности ООО  «Холод» за 2012 год;
• Заключение.

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава1 . Общие сведения о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации.

Главным законом регламентирующий ведение бухгалтерского учета в Российской Федерации является Федеральный закон от 06.12.2011 г. №402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Бухгалтерский учет- это один из видов хозяйственного учёта; функция хозяйственного управления

Объектами бухгалтерского учета экономического субъекта являются:

1) факты хозяйственной  жизни;

2) активы;

3) обязательства;

4) источники финансирования  его деятельности;

5) доходы;

6) расходы;

7) иные объекты в случае, если это установлено федеральными  стандартами.

Бухгалтерский учет ведется непрерывно с даты государственной регистрации до даты прекращения деятельности в результате реорганизации или ликвидации.

Основными задачами бухгалтерского учета в Российской Федерации являются:

1) формирование полной  и достоверной информации о  хозяйственных процессах и результатах  деятельности предприятия;

2) обеспечение контроля за наличием и движением имущества и рациональным использованием производственных ресурсов в соответствии с утвержденными нормами и сметами;

3) своевременное предупреждение  негативных явлений в хозяйственно-финансовой  деятельности предприятия;

4) выявление внутрипроизводственных  резервов, их мобилизация и

эффективное использование; 

5) оценка фактического  использования выявленных резервов.

Метод бухгалтерского учета- совокупность всех приёмов и способов, с помощью которых в бухгалтерском учёте отражаются движение и состояние хозяйственных средств и их источников, включает в себя следующие основные элементы:

1. документирование
2. оценка
3. система бухгалтерских счетов
4. двойная запись
5. инвентаризация
6. калькулирование
7. составление баланса и отчётности.

Бухгалтерский учет выполняет следующие функции:

1) контрольная - установление стандартов, измерение

фактически достигнутых результатов и проведение корректировок в случае

отклонений от установленных стандартов;

2) обеспечение сохранности  собственности, инструментом для  реализации

этой функции является инвентаризация имущества предприятия;

3) информационная функция;

4) аналитическая - бухгалтерская информация используется для анализа

финансовой и производственно-хозяйственной деятельности предприятия

и его подразделений.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность - информация о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период, систематизированная в соответствии с требованиями, установленными настоящим Федеральным законом.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность должна давать достоверное представление о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период.

Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность, за исключением случаев, установленных настоящим Федеральным законом, состоит из:

1. бухгалтерский баланс;
2. отчет о финансовых результатах и приложений к ним.

 Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность некоммерческой  организации, за исключением случаев, установленных настоящим Федеральным  законом и иными федеральными  законами, состоит из:

1. бухгалтерский баланс;
2. отчет о целевом использовании средств и приложений к ним.

 

 

 

Глава 2. Бухгалтерский учет ООО «Холод»

2.1 Журнал хозяйственных операций ООО «Холод» за 2012 год

ООО «Холод» является производственной фирмой, основной деятельностью которой является выполнение заказов по ремонту кондиционеров. ООО «Холод» работает на договорной основе, заключая договоры подряда и выполняя их. В составе ООО «Холод» работает 10 человек.

Таблица 1. Состояние хозяйственных средств и их источников (остатки по счетам бухгалтерского учета)

№ счета		Наименование счета	01.01.2011г. Руб.		01.01.2012г. руб.
01		Основные средства	60 500		66 760
02		Амортизация основных средств	30 500		32 500
10		Материалы всего, в том числе
10-5		Запчасти	5 000		6 000
10-9		Хозяйственный инвентарь	2 000		5 000
20		Основное производство	20 600		18 500
60-2		Авансы выданные	7 100		12 000
73-1		Расчеты с персоналом по прочим операциям	5 700		5 000
51		Расчетный счет	50 020		45 600
50		Касса	8 000		10 000
60-1		Расчеты с поставщиками и подрядчиками	47 500		60 000
68-ндс		Расчеты с бюджетом по НДС	5 000		10 000
70		Расчеты по оплате труда	20 010		8 500
80		Уставный капитал	43 510		43 510
84		Нераспределенная прибыль	12 400		14 350
№ п/п	Содержание операции			Сумма, руб.		Дебет		Кредит
	Собранием учредителей  07.04.2011 г. принято решение об увеличении уставного капитала			70 000		75/1		80
	Учредители внесли в счет вклада в УК: - основные средства - сырье -в кассу наличными - на расчетный счет			43 000 7 000 7 000 13 000		08/4 10/1 50 51		75/1 75/1 75/1 75/1
	5.01.2012г. от юридического  лица безвозмездно получен компьютер, в тот же день компьютер  передан в эксплуатацию по  акту ввода			42 000 42 000		08 01		98/2 08
	Начислена амортизация по безвозмездно полученному имуществу за 2012г. из расчета срока полезного использования 36 месяцев			12 833 12 833		20 98/2		02 91/1
	30.12.2012г. списывается основное  средство в связи с физическим  износом: а) первоначальная стоимость основного средства б) начисленная амортизация в) остаточная стоимость основного средства г) приняты по акту услуги подрядной организации за демонтаж оборудования,  НДС со стоимости  услуг –18% (денежные средства  перечислены ранее) д) зачтен аванс, перечисленный ранее подрядной организации			46 450 22 000 24 450   10 000   1 800   11 800		01выб 02 91/2   91/2   19 усл   60/1		01 01выб 01выб   60/1   60/1   60/2
	Начислена амортизация по основным средствам производственного назначения за 2012г.			14 400		20		02
	10.01.2012г. по договору купли-продажи  приобретена компьютерная бухгалтерская программа			30 500		97		60/1
	Отражено списание стоимости программы в 2012г. (решением руководителя установлено использовать программу в течение 3-х лет)			10 166		20		97
	15.03.2012г. поступило основное  средство: а) оприходовано основное средство (без НДС) б) выделен НДС, указанный в счете поставщика (рассчитать) в) основное средство введено в эксплуатацию			110 000 93 220 16 780 93 220		08/4 19/1 01		60/1 60/1 08/4
	10.01.2012г. приобретены и  оприходованы сырье и материалы  на сумму2 6300руб., в т.ч. НДС –18% а) отражается стоимость материалов б) выделен НДС, указанный в счетах поставщиков (рассчитать)			22 289 4 011		10/5 19/3		60/1 60/1
	31.01.2012г. оплачены счета  поставщиков за полученные материалы  и компьютерную программу			56 800		60/1		51
	30.04.2012г. отпущены запчасти  со склада на производственные  нужды			3 000		20		10/5
	16.06.2012г. переданы со склада  в эксплуатацию хозяйственные  принадлежности			5 000		20		10/9
	Начислена заработная плата основным производственным рабочим за 2012г.			20 000		20		70
	Начислены страховые взносы			6 000		20		69
	Произведены удержания из заработной платы рабочих : а) налога на доходы физических лиц б) за выделенные ранее займы			3 500 4 000		70 70		68НДФЛ 73/1
	20.01.2012г. получены в кассу  денежные средства для выдачи  заработной платы и на хозяйственные  нужды			18 040		50		51
	Выдано из кассы (20.01.2012г.) А) заработная плата за декабрь прошлого года Б) на хозяйственные нужды			10 500 3 540		70 71		50 50
	Выполненные работы сданы заказчику по актам,  в т.ч. НДС –18% (счета-фактуры выставлены)			250 000		62		90/1
	Списана фактическая производственная себестоимость выполненных работ (на основании акта о выполненных работах) (закрыть счет 20)			89 899		90/2		20
	Поступила на расчетный счет выручка			250 000		51		62
	Начислен в бюджет НДС от полученной выручки			38 135		90/3		68 НДС
	Поступила на расчетный счет: А) сумма штрафа от покупателей за просрочку оплаты выполненной работы (31.03.2012г.) Б) сумма штрафа относится на доходы В) начислен НДС с суммы полученного штрафа (рассчитать) Г) краткосрочная ссуда банка (20.07.2012г.)			2 500 2 500 450   120 000		51 76/2 91/2   51		76/2 91/1 68НДС   67
	31.01.2012г . из подотчетных сумм куплены зап.части  на 3540, в т.ч. НДС-18%			3 000 540		10/5 19/3		71 71
	25.07.2012г. в кассе выявлена  недостача по вине кассира.  Кассир внес деньги в кассу			1 000 1 000 1 000		94 73/2 50		50 94 73/2
	31.08.2012г.  Оплачена задолженность  поставщикам, в т.ч. НДС –18 %			11 800		60/1		50
	1.09.2012г. выявлен излишек  зап.частей			500		10/5		91/1
	Принят к вычету НДС (по расчету) А) по материалам Б) по основным средствам В) по работам и услугам			4 551 16 780 1 800		68НДС 68НДС 68НДС		19/3 19/1 19УСЛ
	Перечислен НДС в бюджет			25 454		68НДС		51
	Начислен налог на имущество предприятий за 2012г.			1 672		91/2		68ННИ
	Закрывается 90/1 Закрывается 90/2 Закрывается 90/3 Закрывается 91/1 Закрывается 91/2			250 000 89 899 38 135 15 833 36 572		90/1 90/9 90/9 91/1 91/9		90/9 90/2 90/3 91/9 91/2
	Определяется финансовый результат : А) от  реализации продукции Б) от прочих доходов и расходов			121 966 20 739		90/9 99		99 91/9
	Начислен налог на прибыль организации за 2012г.			20 245		99		68ПРИБ
	Чистая прибыль отчетного года			80 982		99		84

 

 

2.2 Расчеты по хозяйственным операциям предприятия

Операция 2.Амортизация начисляется линейным способом. Для того чтобы найти сумму амортизации надо сумму основного средства / срок полезного использования  * количество месяцев в течении которых использовалось основное средство. 42 000 р./36 мес.*11 мес.= 12 833 р.

Операция 5.Остаточная стоимость основного средства рассчитывается: первоначальная стоимость – сумма начисленной амортизации.

46 4500р.- 22 000р.= 24 450 р.

Операция 8.Списание стоимости программы: 30 500/3 = 10 166

Операция 9.Капитальные затраты = уплаченная сумма – сумма, выделенного НДС, 110 000 – 93220 = 16780

Выделение НДС, входящего в стоимость: 110 000/118*18= 93 220.

Операция 10 .Выделение НДС, входящего в стоимость сырья и материалов:

26 300/118*18 =  4011

Отражение стоимость материалов = уплаченная сумма – выделенный НДС:

26 300 – 4011= 22 289

Операция 15. Страховые взносы = заработная плата * 30%: 20 000*30% = 6000

Операция20 .Списана фактическая производственная себестоимость. Для того, чтобы закрыть счет 20 необходимо сложить обороты по дебету счета 20 и сальдо на начало 2013 года по дебету счета 20.

Д                   20                 К
Сн=18 500
12 8333 14 400 10 166 3 000 5 000 20 000 6 000
Об=71 399
Ск=89 899	89 899

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Операция 28. Для того, чтобы принять к вычету НДС по материалам, необходимо сложить все суммы по дебету счета 19/3, эти суммы переходят в кредит и счет закрывается:

Д                   19/3               К
С.н=0
4011 540	4 551
Об. 4 551	Об.4 551
С.к=0

 

Для того, чтобы принять к вычету НДС по основным средствам, необходимо сложить все суммы по дебету счета 19/1, эти суммы переходят в кредит и счет закрывается.

Д                   19/1               К
С.н=0
16 780	16 780
Об.16 780	Об 16 780
С.к=0

 

Для того, чтобы принять к вычету НДС по работам и услугам, необходимо сложить все суммы по дебету счета 19/услуги, эти суммы переходят в кредит и счет закрывается:

Д                 19усл               К
С.н=0
3) 1 800	27) 1800
Об.1 800	Об.1 800
С.к=0

 

 

 

 

 

 

Операция 30

Д                   01                 К
Сн.=66 760 42 000 93 220	46 450
ОБ. 135 220	Об. 46 450
Ск.=155 530

 

 

 

Д                   02                 К
	Сн.=32 500
22 000	12 833 14 400
Об. 22 000	Об. 27 233
	Ск.= 37 733

 

 

Налог на имущество предприятий = (Сальдо начальное по счету 01 – Сальдо начальное по счету 02) + (Сальдо конечное по счету 01 + Сальдо конечное по счету 02)/2*2,2% = (66 760-32 500)+(155 530 – 37 733)/2*2,2%= 1672 руб.

Операция 31. Для того, чтобы закрыть счета 90/1, 90/2, 90/3, 91/1, 91/2 необходимо сложить обороты за период по этим счетам:

Д                  90/1               К
250 000	250 000
Об.250 000	Об.250 000

 

 

Д                 90/2               К
89 899	89 899
Об.89 899	Об. 89 899