Анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «Сыродел»

 

 

 Индекс постоянного актива показывает, что на начало анализируемого периода удельный вес внеоборотных активов в источниках собственных средств составил 14 %, а на конец – 20 %.

Важную характеристику структуры средств (активов) предприятия дает коэффициент реальной стоимости имущества производственного назначения. Данный коэффициент за отчетный период снизился с 0,66 до 0,64. Другими словами на конец анализируемого периода 64 % в стоимости имущества составляют средства производства, следовательно, можно говорить о том, что  производственный процесс в значительной степени обеспечен средствами производства. 

В заключение проведем анализ относительных показателей финансовой устойчивости, характеризующих структуру финансовых источников организации и ее финансовую независимость.

 

 

 

Таблица 7

Анализ относительных показателей финансовой устойчивости

Показатель	Период		Абсолютное изменение	Нормальное ограничение
	31.12.10	31.12.11
1. Коэффициент автономии (СК / Валюту баланса)	0,82	0,85	+0,03	>0,5
2. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств	0,21	0,17	-0,04	<1

 

 

На основе полученных данных можно сделать следующий вывод:

Коэффициент автономии характеризует долю средств, вложенных собственниками в общую стоимость имущества (т.е. рассчитывается как отношение источников собственных средств к стоимости имущества). Значение этого коэффициента больше нормального ограничения, это свидетельствует о том, что за счет собственных источников формируется большая часть имущества.

Коэффициент соотношения заемных и собственных средств указывает, сколько заемных средств привлекало предприятие на 1 рубль вложенных в активы собственных средств.

При нормальном ограничении <1 значение коэффициента на начало периода составило 0,21. На конец периода значение показателя составило 0,17.

Коэффициент финансовой устойчивости показывает, какая часть активов финансируется за счет устойчивых источников. Этот коэффициент рассчитываем по формуле:

                      К фин. уст-ти = (стр.490+стр.590):стр.300

К фин. уст-ти на начало года = (3 283+120):3 966= 0,85

К фин. уст-ти на конец года= (1 734+170):2 027=0,93

При нормальном ограничении 0,8-0,9, этот коэффициент на ООО «Сыродел» на начало года составил 0,85, а на конец года составил 0,93. Данный коэффициент соответствует нормальному значению.

Таким образом, можно сделать вывод, что предприятие ООО «Сыродел» имеет абсолютную финансовую устойчивость, но данное обстоятельство возникло вследствие существенного снижения стоимости запасов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 3. Рекомендации по улучшению финансовой устойчивости предприятия ООО «Сыродел»

Исходя из проведенного анализа финансовой устойчивости предприятия ООО «Сыродел» можно сказать, что тип устойчивости данного предприятия характеризуется как абсолютно устойчивый. Анализ абсолютных и относительных показателей показал абсолютную устойчивость финансового состояния предприятия.

Структура имущества ООО «Сыродел» характеризуется преобладанием оборотных активов, что в свою очередь связано со спецификой деятельности предприятия. Структура источников имущества характеризуется преобладанием собственных средств, что является положительным обстоятельством, но, в то же время в целом происходит значительное снижение доли заемных средств и в это же время происходит значительное снижение доли собственных средств, что не свидетельствует о том, что в ближайшее время следует ожидать ухудшение финансового состояния предприятия.

Абсолютная устойчивость финансового состояния показывает, что запасы и затраты полностью покрываются собственными оборотными средствами. Предприятие практически не зависит от кредитов. Такая ситуация относится к крайнему типу финансовой устойчивости и на практике встречается довольно редко. Однако считается, что ее нельзя рассматривать как идеальную, так как предприятие не умеет, не хочет или не имеет возможности использовать внешние источники финансирования в своей хозяйственной деятельности. Но в данном случае на предприятии ООО «Сыродел» привлекаются заемные источники. Заемные источники на данном предприятии привлекаются не для финансирования запасов и затрат. Данные источники привлекаются для выдачи данных заемных средств другим предприятиям, поставляющим сырье и материалы.

Таким образом, можно сказать, что абсолютная финансовая устойчивость на данном предприятии нельзя рассматривать как идеальную ситуацию, тем более, что в отчетном периоде предприятие ООО «Сыродел» получило убыток.

Исходя из этого, проведем анализ запаса финансовой устойчивости (зоны безубыточности) предприятия.

1. С этой целью все  затраты предприятия в зависимости  от объема производства и реализации  продукции следует предварительно  разбить на переменные и постоянные.

               В составе расходов на реализацию  выделяем переменную часть расходов, куда относим себестоимость  закупленного  сырья, материалов и оборудования, а также постоянную часть затрат. ООО «Сыродел» не выделяет  отдельной строкой в «Отчете  о прибылях и убытках» управленческие  расходы, и к постоянной части  относим  только коммерческие  расходы  предприятия.

Таблица 8

Состав затрат ООО «Сыродел»

Показатель	Значение показателя
Переменные затраты (себестоимость)	14 780
Постоянные затраты (коммерческие расходы)	80
Итого затрат:	14 860

 

 

Размер наценки, при котором деятельность предприятия будет безубыточной, представляет собой процент, который равен отношению постоянных затрат к их переменной части.

При увеличении переменных затрат на этот процент должны быть покрыты все затраты предприятия.

Наценка =80 / 14 780= 0,0054   или  0,54%.

Для проверки правильности найденного значения процента, увеличим себестоимость на 0,54% , а из получившейся величины исключим все переменные и постоянные затраты:

                           14 780 * 1,0054– (14 780+80) = -0,188

Из данного расчета видно, что при наценке 0,54% предприятие работает с убытками.

Известно, что в исследуемом периоде организация ООО «Сыродел» получила убыток от реализации своей продукции в размере 859 тыс. руб.

Запас финансовой устойчивости = (Выручка-Порог рентабельности)/Выручка*100%,

Порог рентабельности = Постоянные затраты/Доля маржинального дохода в выручке.

Таблица 9

Расчет порога рентабельности и запаса финансовой устойчивости предприятия ООО «Сыродел»

Показатель	Прошлый год (2010 год), тыс.руб.	Отчетный год (2011 год), тыс.руб.
Выручка от реализации продукции без НДС, акцизов и т.д.	14 001	16 415
Прибыль (убыток)	(859)	431
Полная себестоимость реализованной продукции	(14 860)	(15 984)
Сумма переменных затрат	(14 780)	(15 884)
Сумма постоянных затрат	(80)	(100)
Сумма маржинального дохода	(780)	531
Доля маржинального дохода в выручке, %	-	3,23
Порог рентабельности	-	30,95
Запас финансовой устойчивости, тыс.руб. %	- -	0,9981 99,81

 

 

Как показывает расчет, в прошлом году нужно было реализовать продукции на сумму 30 тыс. 90 руб. При такой выручке рентабельность равна нулю. Фактически выручка составила 16 415 тыс. руб., что значительно выше пороговой. Это и есть запас финансовой устойчивости.

В отчетном году невозможно рассчитать, так как предприятие не имеет маржинального дохода.

При проведении анализа безубыточности решается такая задача, как определение безубыточности. Точка безубыточности - минимальный объем выручки от реализации, при котором деятельность организации остается безубыточной (прибыль от основной деятельности неотрицательна).

При неотрицательной маржинальной прибыли точка безубыточности в денежном выражении рассчитывается по формуле:

Точка безубыточности в денежном выражении = (Постоянные затраты/Маржинальная прибыль)*Выручка от реализации

Постоянные затраты в отчетном периоде равны 80 тыс.руб.

Переменные затраты: 14 780 тыс.руб.

То есть, для того чтобы деятельность предприятия ООО «Сыродел» была безубыточной необходимо чтобы маржинальный доход был больше нуля, следовательно выручка от реализации должна быть больше 14 миллионов 780 тысяч рублей, то есть больше переменных затрат (себестоимости).

Прибыль является основной целью деятельности любой коммерческой организации, поэтому для долгосрочного планирования финансово-хозяйственной деятельности нужно знать, какую прибыль организация сможет получить не только в этом, но и в последующих периодах. Для прогнозирования прибыли необходимо, чтобы ее структура была до определенной степени стабильной. Получение убытка в анализируемом периоде говорит о том, что предприятию необходимо провести анализ затрат на производство продукции с целью снижения  себестоимости продукции, либо пересмотреть политику ценообразования. Снижение себестоимости продукции имеет большое значение для данного предприятия.

 

 

 

Заключение

Рассмотрев и изучив данную тему можно сделать следующие выводы.

Одной из характеристик стабильного положения предприятия служит его финансовая устойчивость. Она обусловлена как стабильностью экономической среды, в рамках которой осуществляется деятельность предприятия, так и от результатов его функционирования, его активного и эффективного реагирования на изменения внутренних и внешних факторов.

Финансовая устойчивость – это характеристика, свидетельствующая о стабильном превышении доходов над расходами, свободном маневрировании денежными средствами предприятия и эффективном их использовании бесперебойном процессе производства и реализации продукции. Финансовая устойчивость формируется в процессе всей производственно-хозяйственной деятельности и является главным компонентом общей устойчивости предприятия.

Финансовая устойчивость определяется степенью обеспечения запасов и затрат собственными и заемными источниками их формирования, соотношение объемов собственных и заемных средств и характеризуется системой абсолютных и относительных показателей. Устойчивость служит залогом выживаемости и основой стабильности положения предприятия, но также может способствовать ухудшению финансового состояния под влиянием внешних и внутренних факторов.

Финансовая устойчивость является отражением стабильного превышения доходов над расходами, обеспечивает свободное маневрирование денежными средствами предприятия и путем эффективного их использования способствует бесперебойному процессу производства и реализации продукции.

Финансовая устойчивость – понятие обширное.

Наиболее полно финансовую устойчивость предприятия раскрывает такая формулировка: «Финансовая устойчивость – это такое состояние его финансовых ресурсов, их распределение и использование, которые обеспечивают в условиях допустимого риска бесперебойное функционирование, достаточную рентабельность и возможность рассчитаться по обязательствам в установленные сроки».

На финансовую устойчивость предприятия влияет огромное многообразие факторов, таких как:

- положение предприятия  на товарном рынке;

- производство и выпуск  дешевой, пользующейся спросом продукции;

- его потенциал в деловом  сотрудничестве;

- степень зависимости  от внешних кредиторов и инвесторов;

- наличие неплатежеспособных  дебиторов;

- эффективность хозяйственных  и финансовых операций и т.п.

Одной из главных задач анализа финансово-экономического состояния предприятия является исследование показателей, характеризующих его финансовую устойчивость.

Финансовая устойчивость характеризуется системой абсолютных и относительных показателей.

Соотношение стоимости материальных оборотных средств (запасов и затрат) и величин собственных и заемных источников их формирования определяет финансовую устойчивость.

Обобщающим абсолютных показателем финансовой устойчивости является излишек или недостаток источников средств формирования запасов и затрат, получаемый в виде разницы между величиной источников средств и величиной запасов и затрат. При этом имеется в виду обеспеченность запасов и затрат такими источниками, как собственные оборотные средства, долгосрочные и краткосрочные кредиты и займы, кредиторская задолженность только в части задолженности поставщикам, зачтенная банком при кредитовании.

Абсолютная устойчивость финансового состояния показывает, что запасы и затраты полностью покрываются собственными оборотными средствами. Предприятие практически не зависит от кредитов. Такая ситуация относится к крайнему типу финансовой устойчивости и на практике встречается довольно редко. Однако считается, что ее нельзя рассматривать как идеальную, так как предприятие не умеет, не хочет или не имеет возможности использовать внешние источники финансирования в своей хозяйственной деятельности. Но в данном случае на предприятии ООО «Сыродел» привлекаются заемные источники. Заемные источники на данном предприятии привлекаются не для финансирования запасов и затрат. Данные источники привлекаются для выдачи данных заемных средств другим предприятиям, поставляющим сырье и материалы.