Анализ движения потоков денежных средств в ЗАО «Покровская слобода»

По мнению Лугового А.В. одной из задач бухгалтерского учёта денежных средств должно быть разделение денежных потоков по видам деятельности. Это связано с различиями в требованиях, предъявляемых к отчётной информации пользователями. В операционной деятельности важно оценить возможность компании генерировать денежные средства на поддержание хозяйственного процесса и выявить тенденции увеличения оборотов, вызванные наращиванием производственных мощностей. Денежные средства, направляемые на инвестиции, показывают на сколько будущие производственные мощности смогут поддержать сложившийся уровень операционной деятельности и обеспечить заданные уровни рентабельности и ликвидности. Сведения о денежных потоках финансового характера представляющих интерес с точки зрения будущих претензий собственников и кредиторов предприятия на денежные потоки, генерируемые им [7,с.34].

Новодворский  В.Д. считает, что финансовое положение предприятия находится в непосредственной зависимости от того, насколько быстро денежные средства предприятия, вложенные в активы, превращаются в реальные деньги. Отдельные вида активов предприятия имеют разную скорость оборота. Так, наибольший период оборота имеют недвижимое имущество и прочие внеоборотные активы (основные средства, нематериальные активы и т.д.), представляющие собой средства, предназначенные для долгового пользования. Все остальные активы, называемые текущими, будучи предназначенными для реализации или потребления, могут неоднократно менять свою форму (материально-вещественную на денежную и наоборот) в течение одного операционного цикла предприятия. Новодворский В.Д. считает, что в составе текущих активов в настоящее время значительный удельный вес занимает дебиторская задолженность (более 30%), что создаёт угрозу финансовой стабильности предприятия, лишает его денежных средств, замедляет оборачиваемость текущих активов[8,с.26].

В этом случае, по мнению Видовицкого Д.А. предприятие становится неперспективным с точки зрения акционеров, банков, партнёров. Но поступления от дебиторов являются основной статьёй притока денежных средств. В целом между поступлением денежных средств, объёмом реализации и изменением в остатках дебиторской задолженности существует зависимость: сумма поступления есть сумма реализации и дебиторской задолженности на начало периода, уменьшенная на сумму задолженности на конец периода[4,с.6].

По мнению Ковалёва В.В. во избежание неплатежей дебиторов необходимо осуществлять отбор потенциальных покупателей и определение условий оплаты товаров, предусматриваемых в контрактах.

Отбор осуществляется с помощью информационных критериев: соблюдение платежной дисциплины  в прошлом, прогнозируемые финансовые возможности предприятия по оплате запрашиваемого им объема товаров, уровень текущей платежеспособности, уровень финансовой устойчивости,экономические и финансовые условия предприятия – продавца (затоваренность, степень нуждаемости денежной наличности и т.п.)[6,с.9].

Гиляровская Л.П. считает, что в настоящее время происходит повышение роли бухгалтерской службы в самых различных сферах деятельности предприятия, что заставляет работников бухгалтерского учета выступать в качестве финансовых экспертов,  от мнения которых во многом зависит принятие  обоснованных инвестиционных решений. И в этой связи важным фактором финансового оздоровления предприятия, увеличения поступления денежных средств Гиляровская Л.П. называет совершенствование договорной работы и договорной дисциплины[5,с.23].

Влияние данного фактора невозможно выявлять без учета отраслевых особенностей  производства и организации финансов. Учитывая массовые неплатежи между предприятиями, уместно было бы  заключение договора – инкассо с банком на акцептную форму расчетов между предприятием – покупателем  по обязательным поставкам, а также  заключение с банком договора об автоматическом начислении штрафа за каждый день просрочки при несвоевременной оплате продукции с выставляемыми платежными – требованиями  внутри банка, обслуживающего покупателя.

Рянский А.С. считает, что сегодняшний экономический кризис и связанные с ним проблемы ставят перед бухгалтерами предприятия много важных новых задач, требующих быстрого решения. За последние годы мы стали забывать, что  безналичное перечисление средств может задерживаться на несколько недель из-за  нестабильно работающей банковской системы. Как в условиях  финансового кризиса  активы, не допустить  снижение оборотных  средств  предприятия?   Наиболее  распространенным способом   Рянский А.С. называет  расчеты в условных денежных единицах. В последнее время такие расчеты стали менее актуальными, но разразившийся кризис вновь напомнил об этом  способе уменьшения потерь, возникающих  из-за задержек в расчетах.

Пункт 2 статьи 317 Гражданского Кодекса РФ устанавливает, что  обязательство может быть оплачено в рублях  в сумме, эквивалентной определенной сумме  в иностранной валюте или в условных единицах. Дополнительно к договору  с покупателями  может быть заключено письменное соглашение,  в котором  устанавливается порядок  платы в рублях по курсу  на день оплаты. Для дополнительной защиты от потерь Рянский А.С. предлагает использовать следующую формулировку в договоре: «Датой оплаты в целях настоящего соглашения считается дата поступления денежных средств на расчётный счет поставщика (исполнителя, подрядчика и т.д.).

Такая фраза страхует от потерь в том, в том случае, когда средства списывается с расчетного счета плательщика, но не поступают к получателю из-за отсутствия средств  на корсчете банка. При отпуске товаров покупателем оформляются счет-фактура и накладная, выписанные в рублях по курсу на дату отгрузки. После получения денежных средств, дополнительно оформляются  и передается покупателю счет-фактура на суммовую разницу в рублях. Счет-фактура на суммовую разницу составляется в одном экземпляре и является основанием для начисления НДС и регистрации в книге продаж. Этот счет-фактура не подлежит регистрации покупателем в книге покупок в целях зачета налога. Дополнительная полученная сумма  является внереализационным доходом. Этот доход  подлежит обложению  НДС, но налог на пользователей автодорог и налог на содержание жилищного фонда  и объектов социально-культурной сферы на него не начисляются.

Другая проблема для части предприятий в наши дни – ажиотажный  спрос покупателей на некоторые группы товаров, медикаменты. У ряда предприятий резко увеличились объемы продаж (наличной денежной выручки). В то же время покупатели требуют товар. Кроме того, нет гарантий, что сданная в банк выручка позволит предприятию своевременно провести платежи. Лимит расчетов наличными деньгами перестал было быть серьезной проблемой из-за применения корпоративных пластиковых карт, высокой скорости расчетов между банками – и вот снова поставщик предпочитает отпускать товар за наличный расчет. С 2012 года Центральным банком РФ внесены многие новшества в учетную практику предприятия путем принятия нового Положения от 12.10.2011 г. №373-П «О порядке ведения кассовых операций».За нарушение кассовой дисциплины Кодексом об административных правонарушениях (статья 15.1 КоАП) установлен штраф:

-для  организации – 40 000–50 000 руб.,

-для  руководства – 4 000–5 000 руб.

Положения этого документа  распространяются на все предприятия и организации. Контроль за выполнением всех требований Порядка осуществляется банком, в которых данные предприятия обслуживаются. В случае выявления нарушений банки направляют в налоговые органы по месту учета налогоплательщика специальное уведомление. По сведениям, предоставленным коммерческими банками, органами государственной налоговой службы РФ принимаются решения о наложении на предприятие  штрафных санкций. В таких случаях Рамский А.С. предлагает предприятиям использовать следующую схему  расчетов: предприятие выдает под отчет своему работнику большую сумму денег из торговой выручки, на которую закупается товар. Выданные под отчет деньги вносят поставщику частями, не превышая лимит расчетов между предприятиями. Если поставщик -  крупная корпорация, в которую входят несколько предприятий, то следует оформлять все документы  на разные предприятия. При этом надо помнить о том, что использование  наличных денежных средств из выручки на закупку товаров  должно быть согласовано с обслуживающим банком [10,с.2].

Верещака В.В. в статье «Расчеты наличными денежными средствами» говорит о том, что предприятия не всегда имеют возможность  оперативно изменить установленный банком лимит остатка денежных средств. В результате в кассах  предприятия накапливается сверхлимитная денежная наличность. В качестве выхода из  такой ситуации Верещака В.В. предлагает предприятиям  выдавать  сверхлимитную наличности подотчетным лицам на  хозяйственные нужды. В дальнейшем она используется либо на приобретение товарно-материальных ценностей, либо возвращается в кассу предприятия.

Возможно, данные меры и позволяют смягчить последствия кризиса, однако они являются нарушением расчётно-кассовой дисциплины. К этим мерам стоит прибегать лишь, в крайнем случае, когда другого выхода нет [3,с.19].

Как видно из обзора литературы по данному вопросу, в условиях наступившего экономического кризиса у многих предприятий и организаций могло произойти значительное увеличение наличного и безналичного денежного оборота. В поисках стабильности предприятия открывают новые расчетные счета в устойчивых банках, либо переходят полностью на расчеты денежной наличностью. В этой связи некоторые предприятий пытаются обойти установленные ограничения, порой нарушая платежную дисциплину, и поэтому, как мне представляется,  основы учета денежных средств приобретают всё более острое значение.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.Организационно-экономическая  характеристика ЗАО «Покровская  слобода»

1. Организационная характеристика предприятия

ЗАО «Покровская слобода» Княгининского района организовано в 2005 году на базе колхоза «Покровский». Данное хозяйство расположено в южной части Княгининского района.

Наше хозяйство является закрытым акционерным обществом, управление которого основывается на демократическом принципе, где высшим органом управления, представляющим собственника объединенного капитала, является общее собрание акционеров общества. Для осуществления надзора за деятельностью общества в целях интересов собственника существует совет директоров, который является высшим органом управления в промежутках между общими собраниями акционеров и несет ответственность за управление делами общества. Главой общества, который руководит текущей деятельностью общества и назначается собственником, является генеральный директор.

Порядок организации акционерного общества регламентируется Федеральным Законом № 208-ФЗ от 26 декабря 1995 г. «Об акционерных обществах», Гражданским Кодексом РФ и Нормативными актами субъектов РФ. Административно - хозяйственный центр ЗАО «Покровская слобода» расположен в с. Покров, которое находится в двадцати пяти километрах от районного центра – г. Княгинино, в 125 километрах от областного центра – г. Нижнего Новгорода.

Транспортная связь с районным центром осуществляется по шоссе с твердым покрытием, а с областным центром по трассе Нижний Новгород – Сергач. До железной дороги пункта Сергач расстояние составляет 25 километров. До ближайшего порта г. Лысково – 55 километров.

Выход на железную дорогу улучшает связи между районами и улучшает реализацию продукции. Пунктами, сдачи сельскохозяйственной продукции являются: зерна – г. Лысково, молока – г. Княгинино, мяса – г. Нижний Новгород.

Климат района землепользования умеренно-континентальный с теплым летом, умеренно-холодной зимой, с устойчивым снежным покровом и хорошо выраженными переходными зонами. Среднегодовая температура воздуха составляет – 3,2 – 3,4 ˚ С. Средние суммы остатков составляют: за год – 450 – 550 мм, за вегетационный период – 251 мм.

Рассматривая рельеф можно отметить, что территория хозяйства представляет собой пологоволнистую повышенную равнину, расчлененную сетью глубоких оврагов и балок. Овраги и балки рассекают территорию на широкие водоразделы, имеющие в большинстве случаев пологие склоны.

Гидрографическая сеть хозяйства представлена рекой Ургой, протекающей с юго-востока на северо-запад. Пойма реки в южной части неширокая, слабовыраженная, начиная от деревни Озерки, долина реки приобретает более выраженный характер. Пойма реки Урга является краткопоемной, затапливается паводковыми водами на срок до 10 дней. По северной границе хозяйства протекает река Березовка. На юго-западе близ деревни Ивановка течет небольшая река Переделка. Кроме того в хозяйстве много ручьев и прудов. Около деревни Новая Березовка  находится большой пруд. Под кормовыми угодьями на водоразделах и склонах распространены комплексы серых слабо-, средне- и сильносмытых суглинистых почв.

Почвы сильно подвержены эрозии. В поймах рек сформировались дерново-луговые среднесуглинистые, а в понижениях комплексы дерново-луговых глеевых – 70% и торфяно-глеевых среднесуглинистых – 30%. Большая площадь лесфонда находится на юге ЗАО «Покровская слобода», небольшими участками смешанные леса встречаются на всей территории хозяйства преимущественно по склонам и днищам балок и оврагов. Древесная растительность представлена дубом, березой, липой, кленом.

 

 

 

2.2.Экономическая характеристика предприятия

 

Анализ эффективности использования имеющегося ресурсного потенциала проводится методами сравнения количественных показателей в динамике, расчета структуры и показателей качественного использования ресурсов для оценки возможностей хозяйства и рациональности использования его активов.

В связи с тем что земля является основным средством производства в сельском хозяйстве, ее площадь является одним из показателей, на который ориентированы различные показатели эффективности производства. Рациональное использование земель, которыми владеет предприятие – одна из первоочередных задач управления. К основным задачам анализа использования земельных ресурсов относится изучение состава и структуры земельного фонда, установление нарушений в землепользовании, определение резервов расширения и улучшения сельскохозяйственных угодий. Состав и структуру земельных ресурсов рассмотрим в таблице 1.