Учет и анализ расчетов с бюджетом по налогам и сборам

Итак, плательщиками налога на доходы физических лиц в Российской федерации являются резиденты, а также лица, не являющиеся налоговыми резидентами, но получающие доходы от источников, расположенных на территории РФ.

Налоговая база определяется как сумма всех доходов, полученных в денежной, натуральной форме или в виде материальной выгоды, уменьшенная на сумму налоговых вычетов. При этом если из доходов производятся добровольные вычеты, по решению суда или иных органов, налоговая база не уменьшается. Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, в отношении которых применяется ставка 13%, то применительно к данному налоговому периоду налоговая база применяется равной нулю, а разница между суммой налоговых вычетов и суммой дохода на следующий год не переносится.

Налоговая база исчисляется отдельно по каждому виду доходов и каждому источнику выплаты.

При определении налоговой базы на предприятии предоставляются стандартных налоговые вычеты, на основание письменного заявления с приложенными к нему документами подтверждающими право на данный вычет (копия свидетельства о рождении ребенка; справка с места обучения ребенка, если ребенок старше 14лет; свидетельство об опекунстве).

В основном в предприятиях ЖКХ предоставляются следующие стандартные налоговые вычеты:

-  инвалидам второй группы, размер вычета с 01.01.2009г. 500рублей;

- каждому налогоплательщику, размер вычета с 01.01.2009г. 400 рублей;

- на каждого ребенка налогоплательщика, размер вычета с 01.01.2009г. 1000 рублей;

Категории налогоплательщиков, на которые распространяется стандартные вычеты, указаны в 218 статье налогового кодекса РФ.

Налог на доходы физических лиц по ставка 35% удерживается с лиц, которым были предоставлены беспроцентные займы на предприятии. Налог начисляется с суммы экономии на процентах, если полученная сумма превышает сумму, исчисленную исходя из 3/4 ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Срок сдачи налоговой декларации не позднее 01 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Начисляя заработную плату работникам, муниципальные унитарные предприятия являются не только налоговым агентом по налогу на доходы физических лиц, но и налогоплательщиком такого налога, как ЕСН (единый социальный налог).

ЕСН поступает в федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды:

- Фонд социального страхования РФ (ФСС)

- Территориальный фонд обязательного медицинского страхования РФ (ТФОМС)

- Федеральный фонд обязательного медицинского страхования РФ (ФФОМС). Данный налог предназначен для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение (страхование) и медицинскую помощь.

Объектом налогообложения являются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу своих работников по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение: работ, оказания услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам.

Налоговая база определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных за налоговый период в пользу своих работников, в денежной или натуральной формах. При расчете налоговой базы в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг) она учитывается в стоимостном выражении по рыночным ценам с учетом НДС и акцизов на день их получения работником. При определении налоговой базы учитываются любые выплаты и вознаграждения, вне зависимости от формы, в которой они осуществлены. В частности, налоговая база рассчитывается при полной или частичной оплате товаров, работ, услуг, имущественных прав для работника или членов его семьи, оплате коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в его интересах, оплате страховых взносов.

Налоговая база определяется отдельно по каждому работнику ежемесячно нарастающим итогом с начала календарного года. При определении доходов работника социальные, стандартные и имущественные вычеты не учитываются.

В предприятиях ЖКХ применяются следующие ставки для исчисления ЕСН:

- Федеральный бюджет – 20%

- Фонд социального страхования – 2,9%

- Территориальный фонд обязательного медицинского страхования – 2%

- Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 1,1%

Налоговым периодом по ЕСН является календарный год. Отчетным периодом по ЕСН признаются 1-й квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

Уплата авансовых платежей производится ежемесячно, но не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным.

ЕСН перечисляется несколькими платежными поручениями — отдельно в федеральный бюджет и на счета каждого внебюджетного фонда (за исключением Пенсионного фонда РФ). При этом сумма налога, которая зачисляется в ФСС РФ, уменьшается на расходы налогоплательщиков на цели государственного социального страхования. Такими расходами могут быть, например, приобретение путевок в санатории и дома отдыха за счет средств ФСС РФ, оплата больничных листов, выплата пособий по беременности и родам и др.

Ежеквартально, не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, предоставляются в региональные отделения ФСС РФ отчеты о суммах начисленного и уплаченного налога в ФСС РФ и средствах, использованных на социальное страхование.

Не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, налогоплательщики обязаны предоставить в налоговые органы декларацию по ЕСН по установленной форме. Не позднее 1 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, копия налоговой декларации с отметкой налогового органа представляется в территориальный орган ПФ РФ.

Предприятия жилищно-коммунального хозяйства в случае, если они осуществляют специальное или особое водопользование в соответствии с законодательством РФ, являются налогоплательщиками водного налога.

Если же предприятия осуществляют водопользование на основании договоров водопользования или решений о предоставлении водных объектов в пользование, соответственно заключенных и принятых после введения в действие Водного кодекса РФ, то они не являются налогоплательщиками водного налога.

Объектом налогообложения водным налогом в предприятиях ЖКХ признается забор воды из водных объектов;

Налоговая база определяется как объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период. Объем воды, забранной из водного объекта, определяется на основании показаний водоизмерительных приборов, отражаемых в журнале первичного учета использования воды.

В случае отсутствия водоизмерительных приборов объем забранной воды определяется исходя из времени работы и производительности технических средств, в противном случае из норм потребления.

Налоговым периодом признается квартал, ставки устанавливаются по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам в размерах указанных в статье 33312 Налогового кодекса РФ. Размер ставки определяется в рублях за 1 куб.м. воды.

При заборе воды сверх установленных квартальных лимитов водопользования налоговые ставки в части превышения устанавливаются в пятикратном размере к обычной налоговой ставке.

Исчисление производится путем умножения налоговой ставки на количество забранной воды в налоговом периоде.

Уплата налога производится в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговая декларация в налоговый орган предоставляется в срок уплаты налога.

 

 

Глава 2. Бухгалтерский учет и анализ расчетов по налогам и сборам в МУП «ЖКХ и водоснабжение»

 

1. Организационно-экономическая характеристика МУП «ЖКХ и водоснабжение»

     Муниципальное унитарное  предприятие «Жилищно-коммунальное  хозяйство и водоснабжение» создано в соответствии с Постановление Главы Нижнесергинского Муниципального образовании № 338 от 30.05.2000г. путем слияния ранее действующих муниципальных предприятий «Жилищно-коммунальное хозяйство города Нижние Серги» и «Нижние Серги водоканал».

     Место нахождения  «Предприятия»: 623090, Свердловская область, Нижнесергинский район, г. Нижние  Серги, ул. Розы Люксембург, 84.

     МУП «ЖКХ и водоснабжение» - коммерческая организация. Функции  учредителя Предприятия осуществляет  Комитет по управлению муниципальным имуществом Нижнесергинского муниципального района в соответствии с действующим законодательством РФ.

     Предприятие МУП «ЖКХ  и водоснабжение» является юридическим  лицом, имеет самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в  банках, круглую печать со своим наименованием, штампы, бланки. В своей деятельности предприятие руководствуется законами и нормативными актами, действующими на территории РФ, а также Уставом.

     Предприятие отвечает  по своим обязательствам всем  принадлежащим ему имуществом и не несет ответственности по обязательствам государства и его органов, а государство и его органы не несут ответственности по обязательствам предприятия, за исключением случаев предусмотренных законодательством РФ.

     Имущество предприятия находится в муниципальной собственности, является неделимым и не может быть распределено по вкладам. Имущество принадлежит предприятию на праве хозяйственного ведения и отражается на его самостоятельном балансе.

     МУП «ЖКХ и водоснабжение»  имеет уставной капитал в размере 16,2 млн. руб. Уставный капитал может увеличиваться или уменьшаться по решению учредителей.

     Источниками формирования  имущества предприятия являются:

     - имущество, переданное Предприятию по решению органа по управлению муниципальным имуществом;

     - прибыль, полученная от выполнения работ, услуг, реализации продукции, а также других видов хозяйственной, финансовой деятельности;

     - амортизационные отчисления,

     - целевое бюджетное финансирование;

     - другие источники, не противоречащие законодательству РФ.

     Предприятие может  быть реорганизовано по решению  собственника его имущества в  порядке, предусмотренном Гражданским  кодексом Российской Федерации, Федеральными законами и иными  нормативно правовыми актами.

    Целью деятельности предприятия является надлежащая эксплуатация жилищного фонда, объектов коммунального назначения, являющихся собственностью Нижнесергинского муниципального образования, а также увеличение предоставляемых населению и иным учреждениям коммунальных услуг и повышениях их качества.

     Предприятие осуществляет  в порядке установленном законодательством  РФ следующие виды деятельности:

     - Добыча и отпуск холодной воды (водоснабжение).

     - Прием и обработка хозяйственно-фекальных стоков (водоотведение).

     - Обслуживание водопроводных и канализационных сетей.

     - Услуги по вывозу жидких отходов транспортными средствами.

     - Услуги гостиницы

     - Иные виды деятельности, не запрещенные законодательством РФ.

МУП «ЖКХ и водоснабжение» оказывает услуги водоснабжения и водоотведения физическим и юридическим лицам, которые непосредственно присоединены к системам коммунального водоснабжения и канализации.

Отпуск питьевой воды и прием сточных вод абонентам осуществляется на основании договора энергоснабжения, относящегося к публичным договорам, о чем свидетельствует Гражданского кодекса РФ. При отсутствии указанного договора пользование системами коммунального водоснабжения и канализации считается самовольным. Договорную работу в предприятии ведет юрисконсульт МУП «ЖКХ и водоснабжение».

Основными абонентами (юридические лица), пользующимися услугами водоснабжения и водоотведения являются ЗАО «НСММЗ» г. Нижние Серги, ОП ЗАО «Триумф» Санаторий Нижние Серги, МОУ СОШ Школа № 1, МОУ СОШ Школа № 2, МУ ДОД Детский сад № 10, МУ ДОД Детский сад №65, Дом Детства.

Динамику оказания услуг водоснабжения и водоотведения за 2006-2008гг. можно наглядно рассмотреть на рисунке (?).

 

Рисунок (?). Динамика оказания услуг водоснабжения и водоотведения за 2006-2008гг.

Населению и прочим потребителям отпущено воды в 2006году 645,5 тыс. м³, в 2007году 615,5 тыс. м³, в 2008году 580,0 тыс. м³.

Принято канализационных стоков в 2006году 1007,5 тыс. м³, в 2007году – 848,3 тыс. м³, в 2008году – 949,8 тыс. м³.

Рассматривая динамику основных видов услуг можно сказать о том, что за период с 2006года по 2008год наблюдается спад объемов производства по услуги водоснабжения. Наибольший объем принятых стоков составил в 2006году, что на 159,2 тыс. м³ больше чем в 2007году и на 57,7тыс.м.³ больше чем в 2008году. Данный спад объемов производства по основным видам оказываемых услуг обусловлен нестабильным развитием двух наиболее крупных потребителей услуг водопотребления и водоотведения - это ЗАО «НСММЗ» и ОГУ Санаторий «Нижние Серги». Потребление услуг жилищным фондом практически из года в год остается неизменным, так как в г. Нижние Серги за анализируемый период не введено в эксплуатацию ни одного нового объекта жилищного фонда.

Тарифы на услуги водоснабжения и водоотведения устанавливаются и утверждаются Администрацией Нижнесергинского муниципального района по согласованию с Региональной энергетической комиссией Свердловской области.