Анализ динамики производства и реализации продукции

Выполнить план по структуре – значит сохранить в фактическом выпуске продукции запланированные соотношения отдельных ее видов.

Изменение структуры производства заметно влияет на все экономические показатели: объём выпуска в стоимостной оценке, материалоёмкость, стоимость товарной продукции, прибыль, рентабельность. Если увеличивается удельный вес более дорогой продукции, объём её выпуска в стоимостном выражении возрастает, и наоборот. То же происходит с размером прибыли при увеличении удельного веса высокорентабельной и соответственно при уменьшении доли низко рентабельной продукции.

Пример

Изделие	Цена	Объем, V		УД		Выпуск продукции
	план	план	факт	план	факт	план	условно	факт
А	$2,50	16 000	17 600	39%	40%	$40 000	$42 266	$44 000
Б	$2,00	15 250	16 250	37%	37%	$30 500	$32 228	$32 500
В	$1,90	10 000	9 737	24%	22%	$19 000	$20 076	$18 500
Итого		41 250	43 587	100%	100%	$89 500	$94 571	$95 000

 

Для проверки выполнения плана по структуре необходимо рассчитать УДплан(i) и УДфакт(i):

Удельный вес продукции данного наименования в общем объеме выпуска продукции:

Удельный вес данного изделия = ВП данного изделия / общий ВП

Далее, необходимо рассчитать условный и фактический выпуск продукции в плановых ценах по следующим формулам:

ВП условно = Ц по плану ´ УД по плану ´ V по факту

ВП по факту = Ц по плану ´ УД по факту ´ V по факту,

где V по факту – суммарный выпуск изделий в натуральном выражении.

Метод прямого счета:

DВП по структуре = S DВП по изделиям

 DВП по данному изделию = ВП по факту – ВП условно

Полученная величина DВП по структуре характеризует степень влияния фактора изменения структуры выпускаемой продукции на общее изменение объема выпуска, т.е.:

DВП по структуре = ВП по плану ´ (КВП – КV)

где

• КV = Vфакт / V план – коэффициент выполнения плана по товарной продукции в натуральном выражении;
• КВП = ВПфакт / ВПплан – коэффициент выполнения плана в денежном выражении.

 

 

 

Если КВП > КV, то в выпуске продукции увеличилась доля дорогой продукции (DВП > 0).

Если КВП < КV, то в выпуске продукции увеличилась доля дешевой продукции (DВП < 0).

Метод прямого счета является, фактически, частью метода цепных подстановок, с помощью которого можно выявить влияние и других факторов на изменение объема выпуска продукции.

Базовая модель для одного изделия:

ВП = Ц ´ УД ´ V

Расчет влияния факторов:

1. Прирост выпуска продукции за счет объема производства: DВП1 = Ц по плану ´ УД по плану ´ DV
2. Прирост выпуска продукции за счет структуры производства DВП2 = Ц по плану ´ DУД ´ V по факту
3. Прирост выпуска продукции за счет цены реализации DВП3 = DЦ ´ УД по факту ´ V по факту

Конечный расчет по данному изделию:

DВП = DВП1 + DВП2 + DВП3

Конечный расчет по всем изделиям:

DВП общий = S DВП по изделиям = SDВП1 по изделиям + SDВП2 по изделиям + SDВП3 по изделиям

	Цена		ВП1	ВП2	ВП3	Сумма
	план	факт
А	$2,50	$2,60	$2 266	$1 734	$1 760	$5 760
Б	$2,00	$1,98	$1 728	$272	-$325	$1 675
В	$1,90	$1,95	$1 076	-$1 576	$487	-$13
Итого			$5 071	$430	$1 922	$7 422

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.Анализ качества произведённой продукции

Важный показатель деятельности промышленных предприятий — качество продукции. Его повышение — одна из форм конкурентной борьбы, завоевания и удержания позиций на рынке. Высокий уровень качества продукции способствует повышению спроса на продукцию и увеличению суммы прибыли не только за счет объёма продаж, но и за счет более высоких цен.

Качество продукции — понятие, характеризующее параметрические, эксплутационные, потребительские, технологические, дизайнерские свойства изделия, уровень его стандартизации и унификации, надежность и долговечность.

Различают обобщающие, индивидуальные и косвенные показатели качества продукции.

Обобщающие показатели характеризуют качество всей произведённой продукции независимо от её вида и назначения:

• удельный вес новой продукции в общем её выпуске;
• удельный вес продукции высшей категории качества;
• средневзвешенный балл продукции;
• средний коэффициент сортности;
• удельный вес аттестованной и неаттестованной продукции;
• удельный вес сертифицированной продукции;
• удельный вес продукции, соответствующей мировым стандартам;
• удельный вес экспортируемой продукции, в том числе в развитые промышленные страны.

Индивидуальные (единичные) показатели качества продукции характеризуют одно из её свойств:

• полезность (жирность молока, зольность угля, содержание железа в руде, содержание белка в продуктах питании);
• надёжность (долговечность, безотказность в работе);
• технологичность, т.е. эффективность конструкторских и технологических решений (трудоёмкость, энергоёмкость);
• эстетичность изделий.

Косвенные показатели — это штрафы за некачественную продукцию, объём и удельный вес забракованной продукции, потери от брака и др.

Единый порядок систематической оценки технического уровня и качества машин, оборудования и другой техники, а также аттестации продукции по категориям качества введен в 1981 г. Существовавшая система аттестации в 1993 г. с целью приближения к международным стандартам качества заменена на систему сертификации.

Стандартизация — деятельность по установлению норм, правил, характеристик. В РФ используют ГОСТы, ОСТы (отраслевые стандарты), СТП (стандарты предприятия). Они содержат требования, по которым осуществляется сертификация.

Сертификация—деятельность, направленная на поддержание соответствия по установленным требованиям. В РФ существуют общие правила по проведению сертификации. После проведения сертификации выдаётся сертификат (документ соответствия требованиям)

Стандарты сертификатов следующие:

 

 

1. ИСО 9000 — содержит описание эталонов 3-х моделей качества, предупреждения дефектов продукции как на стадии разработки, так изготовления;
2. БИП — бездефектное изготовление продукции;
3. КСУКП — комплексная система управления качеством продукции.

Анализ качества по этой системе осуществляется поэтапно. Сначала определяется удельный вес продукции со знаком качества, а потом определяется продукция по категориям.

Продукция 1-й категории – продукция определённых полезных качеств, но ниже мировых стандартов;

Продукция 2-й категории, используемая в промышленности, но не соответствующая мировым стандартам.

Продукция, оцениваемая по 2-й категории, подлежит снятию с производства. Там, где продукция не оценивается по категориям качества, используется показатель сортности.

Сортность - тоже характеризует качество, но для определённых отраслей.

При определении сортности используют ГОСТы и ОСТы и определяют коэффициенты сортности, подтверждая уровень качества.

По продукции, качество которой характеризуется сортом или кондицией, рассчитываются следующие показатели:

• доля продукции каждого сорта (кондиции) в общем объёме производства;
• средний коэффициент сортности;
• средневзвешенная цена в сопоставимых условиях.

Средний коэффициент сортности можно определить двумя способами:

а) отношением количества продукции 1 сорта к общему количеству;

б) отношением стоимости продукции всех сортов к возможной стоимости продукции по цене 1 сорта.

Средний коэффициент сортности:

а) по плану: КС план = ВПплан / ВПплан*

ВПплан – плановый выпуск продукции; ВПплан* – плановый выпуск продукции при условии реализации всей продукции по цене I сорта.

б) по факту: КС факт = ВПфакт / ВПфакт*

ВПфакт – фактический выпуск продукции; ВПфакт* – фактический выпуск продукции при условии реализации продукции по цене I сорта.

Пример

Сорт	Цена	Выпуск		Выручка по ценам I и II сорта		Выручка по цене I сорта
		план	факт	план	факт	план	факт
I	$1,2	10 450	11 200	$12 540	$13 440	$12 540	$13 440
II	$0,8	4 800	5 050	$3 840	$4 040	$5 760	$6 060
Итого		15 250	16 250	$16 380	$17 480	$18 300	$19 500

 

 

 

 

Плановые потери от низкого качества = $18 300 - $16 380 = $1 920

Коэффициент сортности по плану = $16 380 / $18 300 = 89,5%

Фактические потери от низкого качества = $19 500 - $17 480 = $2 020

Коэффициент сортности = $17 480 / $19 500 = 89,6%

Выполнение плана по качеству:

КПК = КС факт / КС план = 89,6% / 89,5% = 100,15%

Задачи анализа качества продукции:

• изучение динамики перечисленных показателей;
• выполнение плана по их уровню;
• причины их изменения и оценка выполнения плана по уровню качества продукции;
• определение влияния качества на стоимостные показатели работы предприятия: выпуск товарной продукции (DТП), выручку от реализации продукции (DВР) и прибыль (DП):

Изменение объема выпуска товарной продукции в стоимостном выражении:

DТП = DЦСОРТ´VВПФАКТ

где DЦСОРТ — изменение средней цены продукции вследствие изменения сортового состава:

DЦСОРТ = SDУД(k)´ЦПЛАН(k),

где ЦПЛАН(k) – плановые цены на продукцию k-го сорта; DУД(k) – изменение удельного веса продукции k-го сорта в общем объеме выпуска продукции (в натуральном выражении).

VВПФАКТ – фактический объем выпуска продукции в натуральном выражении;

Изменение объема реализации товарной продукции в стоимостном выражении:

DВР = DЦСОРТ ´ VРПФАКТ

где VРПФАКТ – фактический объем реализованной продукции в натуральном выражении.

Изменение объема прибыли предприятия:

DП = (DЦСОРТ – DССОРТ) ´ VРПФАКТ

где DССОРТ – изменение средней себестоимости продукции вследствие изменения сортового состава:

DССОРТ = SDУД(k)´СПЛАН(k),

где СПЛАН(k) – плановая себестоимость продукции k-го сорта.

Брак – косвенный показатель качества продукции – делится на исправимый и неисправимый, внутренний (выявленный на предприятии), и внешний (выявленный потребителем). Выпуск бракованной продукции ведёт к повышению себестоимости изделия, уменьшению объёма товарной и реализованной продукции, снижению прибыли и рентабельности. В процессе анализа изучают динамику брака по абсолютной сумме и удельному весу в общем выпуске товарной продукции, определяют потери от брака (см. табл. 6.7).

 

 

 

 

 

Таблица 6.7 Динамика брака продукции

№ п/п	Показатели	Тыс. руб.
1	Себестоимость забракованной продукции	620
2	Расходы по исправлению брака	90
3	Стоимость брака по цене возможного использования	210
4	Сумма удержаний с виновных лиц	100
5	Потери от брака (п.1+ п.2 – п.3 – п.4 )	400