Анализ структуры затрат на производство и реализацию продукции

Источник: Отчетные данные ООО «АМАНАТ-СОГРАТЛЬ» за 2010 – 2012 гг.

Калькуляционным периодом и периодом определения финансовых результатов для ООО «АМАНАТ-СОГРАТЛЬ» является отчетный месяц.

При продаже (отпуске) товаров их стоимость списывается по фактической себестоимости единицы запасов с использованием метода оценки по средней себестоимости.

Затраты по заготовке и доставке товаров до складов, производимые до момента передачи их в продажу, включаются в издержки обращения.

Рассмотрим анализ затрат по статьям калькуляции.

Как видно себестоимость товарной продукции в период с 2010г. по 2011 г. увеличилась на 15 тыс. руб. или на 1,34%, а к 2012г. сократилась на 2962 тыс.руб. или на 1,28%., общие увеличение себестоимости за 3 года составило 0,06%. Это связано с увеличением выпуска товарной продукции, росте цен на сырье и материалы, рост заработной платы производственных рабочих. Влияние материальных затрат в общем по производству занимают ключевое место, что означает ООО «АМАНАТ-СОГРАТЛЬ» является материалоемким предприятием и основной резерв снижения себестоимости лежит здесь. Увеличение материальных затрат (на 0,85 % за три года) в общей структуре говорит об использование более дорогостоящего сырья или нерационального его использования, рост затрат на упаковку и хранение продукции, с целью исключения порчи при доставке до потребителя.

Анализ статей затрат по калькуляции позволил выявить конкретные причины возникновения перерасхода и обнаружить резервы уменьшения себестоимости продукции.

На структуру затрат за анализируемый период повлияли следующие факторы:

- использование более дорогостоящего  сырья и материалов в производстве;

- рост заработной платы и отчислений  соответственно;

- подорожание стоимости энерго и тепло тарифов;

- существенное повышение роли  рекламы (предприятие стало больше  средств расходовать на эти  цели) и расходов связанных с  реализацией продукции.

2.3. Анализ  материальных затрат на оплату  труда в организации

 

Необходимым условием выполнения планов по производству продукции (работ, услуг), снижению себестоимости, росту прибыли и рентабельности является полное и своевременное обеспечение предприятия сырьем и материалами  необходимого  ассортимента  и  качества.  
 
На исследуемом предприятии наблюдается непрерывный рост себестоимости продукции, в частности затрат на сырье и материалы. Необходимо выявить причины роста материальных затрат и предложить рекомендации по их снижению. 
 
Проведем анализ показателей эффективности использования материальных ресурсов ООО «АМАНАТ-СОГРАТЛЬ» за 2010 – 2012 гг., используя формулы.

Показатели эффективности использования материальных ресурсов 
Таблица:2.3.1. 

Показатель	Всего за:			Удельный вес затрат на производство продукции
				растениеводства			животноводства
	2010г.	2011г.	2012г.	2010г.	2011г.	2012г.	2010г.	2011г.	2012г.
1. Материальные затраты	27408	42584	39622	41,5	56,3	51,1	58,5	36,5	45,0
в том числе: семена и посадочный материал	2801	4161	6360	10,2	9,8	16,1	Х	Х	Х
корма	6828	9487	13058	Х	Х	Х	24,9	22,3	32,7
из них корма собственного производства	3843	6994	10743	Х	Х	Х	14,0	16,4	26,9
минеральные удобрения	0	228	1526	0	0,5	3,9	0	0	0
химические средства защиты растений	2017	11239	4952	0	26,4	12,5	7,4	0	0
электроэнергия	0	2521	1929	0	1,0	1,6	0	2,4	3,2
топливо всего	7684	2318	15	19	2,4	Х	9,0	1,2	0
в том числе: газ	2054	0	0	3,9	Х	Х	3,6	Х	0
нефтепродукты всего	6024	5289	7977	8,4	7,9	12,4	13,6	4,4	5,8
в том числе: дизельное топливо	0	3559	5368	Х	6,4	10,6	Х	2,0	2,7
бензин	0	1606	2423	0	1,2	1,6	0	2,3	3,0
запасные части, ремонтные и строительные материалы для ремонта	0	5259	2874	0	5,6	3,3	Х	4,3	2,6
оплата услуг и работ, выполненных сторонними организациями, и прочие материальные затраты	435	2082	931	0,9	2,8	1,5	0,7	2,1	0,6
в том числе: по ремонту техники	Х	1699	777	Х	2,8	1,5	Х	1,2	0,2
по зоотехническому и ветеринарному обслуживанию	Х	383	154	Х	Х	Х	Х	0,9	0,4

Источник: Отчетные данные ООО «АМАНАТ-СОГРАТЛЬ» за 2010 – 2012 гг.

 

Сумма материальных затрат возрастает за весь анализируемый период. В 2011 году темп роста составил 142,41 %. В 2012 – 178,14 %. Это обусловлено, главным образом, увеличением суммы постоянных материальных затрат, которые включают затраты на сырье и материалы, необходимые непосредственно для производства единицы продукции. Темп роста прямых материальных затрат в 2012 году составил 159,35 %.

В процессе анализа материальных затрат необходимо выделить влияние отдельных групп факторов, к которым относятся такие, как цена, объем производства, структура и ассортимент продукции, удельные материальные затраты  на  одно  изделие. 
Изменение суммы материальных затрат ООО «АМАНАТ-СОГРАТЛЬ» вызвано, прежде всего, изменением объема производства продукции. Влияние фактора объема производства (реализации) продукции на сумму материальных затрат рассчитаем  по  формуле: 
 
∆М1 =М0*К1,2 –М0, или   ∆М1 =М0 *(К2 –1), 
 
где ∆М1 – прирост (уменьшение) материальных затрат под влиянием изменения объема производства (реализации) продукции.  
Этот показатель мы можем определить исходя из объема продукции в оптовых (отпускных)  ценах по формуле: 
 
К1 =ВП1 /ВП0 =12985,0/9187,32=1,413361023. 

Либо можем определить исходя из объема продукции в оценке по полной  себестоимости  по  формуле: 
К2 =С1 /С2 =12725,3/9104,7=1,397662745. 
Тогда:∆М1 =3576,6*(1,397662745–1)=+1422,28тыс.руб. 
Таким образом, за счет увеличения объема реализации продукции в 2012 году по сравнению с 2011 на 41,34 % сумма материальных затрат увеличилась  на  1422,28  тыс.руб. 
 
Изменение структуры и ассортимента выпускаемой продукции также влияет на размер материальных затрат вследствие различного уровня материалоемкости изделий. Определить влияние этого фактора можно по формуле: 
        ∆М2 =М0*(К1 –К2), 
 
где ∆М2 – прирост (уменьшение) материальных затрат под влиянием изменения  структуры и  ассортимента  продукции. 
Влияние изменения структуры и ассортимента продукции на сумму материальных  затрат  составит: 
 
∆М2 = 3576,6*(1,413361023 – 1,397662745) = 3576,6*0,015698278 = +56,15 тыс.руб.

Таким образом, проведенный анализ финансового состояния и хозяйственной деятельности ООО «АМАНАТ-СОГРАТЛЬ» позволил выявить негативные тенденции в деятельности предприятия и установить, что основной товарной продукцией являются пшеница и молоко. Проведенный анализ динамики и структуры затрат на производство и реализацию основных видов продукции ООО «АМАНАТ-СОГРАТЛЬ» позволил выявить наиболее затратные статьи расходов, сокращение которым может существенно оказать влияние на итоговый результат всей деятельности предприятия в целом.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 3. Мероприятия по снижению затрат и себестоимости продукции на предприятии

             

          3.1 Пути  снижения себестоимости основных видов продукции                       ООО «АМАНАТ-СОГРАТЛЬ»

 

По результатам анализа специализации было установлено, что основными видами товарной продукции является молоко и пшеница.

Анализ себестоимости основных видов продукции ООО «АМАНАТ-СОГРАТЛЬ» проведен на основании основных товарных продуктов производимых и реализуемых исследуемой организацией и отражен в таблице 3.1.1.

 

Таблица3.1.1. Себестоимость производства основных видов продукции ООО «АМАНАТ-СОГРАТЛЬ»

Наименование продукции		Молоко	Пшеница
Производство продукции, ц	2010 г	24857	49299
	2011 г	23009	85370
	2012 г	20696	75215
Затраты всего, тыс.руб.	2010 г	8209	7689
	2011 г	10688	23201
	2012 г	17336	26374
Себестоимость единицы продукции, тыс.руб.	2010 г	330,3	179,6
	2011 г	465,5	309,3
	2012 г	837,7	354,7
Рост (снижение) производство продукции, %	2012/2011	89,9	88,1
	2012/2010	83,3	152,6
Рост (снижение) себестоимости единицы продукции, %	2012/2011	179,9	114,7
	2012/2010	253,6	197,5

 

По данным таблицы установлено резкое увеличение себестоимости единицы продукции. Наиболее существенное увеличение за изучаемый период наблюдается по молоку.

Проведем последовательно корреляционный анализ по основным видам продукции ООО «АМАНАТ-СОГРАТЛЬ» и выявим зависимость исследуемых показателей. Для этой цели необходимо построить ряды динамики или временные ряды. Динамический ряд - это таблица, в которой представлены значения показателя за последовательные периоды или на моменты времени.

Построим интервальный ряд абсолютных величин с равноотстоящими уровнями во времени, т.е. каждый уровень (значение показателя) представляет собой состояние явления на определённый момент времени (год).

Тенденцию динамики характеризует система показателей - показатели ин тенсивности динамики явления. К таким показателям относятся: абсолютный прирост, темп роста, темп прироста, абсолютное значение одного процента прироста.

Составим таблицы, в которых будут отражены исходные данные по выручке ООО «АМАНАТ-СОГРАТЛЬ» за зерно и молоко.

Таблица 3.1.2. Исходные данные по выручке ООО «АМАНАТ-СОГРАТЛЬ» за зерно, объем продаж и себестоимости зерна по годам

Год	Себестоимость 1 ц зерна, руб/ц	Выручка за зерно, тыс. руб.	Количество реализованного зерна, ц	Цена за зерно, тыс. руб./ц	Базисные индексы цен на зерно	Себестоимость зерна в сопоставимых ценах, руб/ц
1	2	3	4	5	6	7
2003	101,5	10 735	26 310	0,408	0,67	152,50
2004	120,3	12 075	26 423	0,457	0,75	161,37
2005	121,7	12 894	27 970	0,461	0,75	161,83
2006	144,4	12 979	27 971	0,464	0,76	190,77
2010	152,3	13 768	28 624	0,481	0,79	194,10
2011	154,7	14 356	28 655	0,501	0,82	189,28
2012	160,1	14 876	28 941	0,514	0,84	190,94
2010	179,6	18 772	28 993	0,647	1,06	170,16
2011	309,3	31 610	59 199	0,534	0,87	355,06
2012	354,7	37 409	61 074	0,613	1,00	354,7