- при наличии у плательщика
задолженности по уплате таможенных
платежей в размере указанной
задолженности. В указанном случае
может быть произведен зачет
излишне уплаченных или излишне
взысканных таможенных пошлин, налогов;
- если сумма таможенных
платежей, подлежащих возврату, менее
150 рублей, за исключением случаев
излишней уплаты таможенных платежей
физическими лицами или их
излишнего взыскания с указанных
лиц;
При наличии задолженности
по уплате таможенных платежей,
пеней и процентов таможенный
орган вправе самостоятельно
производить ее погашение за
счет сумм излишне уплаченных
или излишне взысканных таможенных
платежей. Таможенный орган обязан
проинформировать плательщика (его
правопреемника) о произведенном
зачете в течение трех дней
со дня его осуществления.
При возврате излишне
уплаченных или излишне взысканных
таможенных пошлин, налогов возврату
также подлежат суммы пеней
и процентов, уплаченные или
взысканные с суммы возвращаемых
таможенных пошлин, налогов, за
исключением возврата таможенных
платежей в соответствии со
статьей 356 Таможенного кодекса
Российской Федерации.
Возврат излишне уплаченных
или излишне взысканных таможенных
пошлин, налогов производится по
решению таможенного органа, который
осуществляет администрирование
данных денежных средств. Общий
срок рассмотрения заявления
о возврате, принятия решения
о возврате и возврата сумм
излишне уплаченных или излишне
взысканных таможенных пошлин, налогов
не может превышать один месяц
со дня подачи заявления о
возврате и представления всех
необходимых документов. При нарушении
указанного срока на сумму
излишне уплаченных или излишне
взысканных таможенных пошлин, налогов,
не возвращенную в установленный
срок, начисляются проценты за
каждый день нарушения срока
возврата. Процентная ставка принимается
равной ставке рефинансирования
Центрального банка Российской
Федерации, действовавшей в период
нарушения срока возврата. Форма
заявления которого утверждена
приказом ФТС РФ от 22.12.2010 N 2520 "Об
утверждении форм заявления плательщика
о возврате авансовых платежей, заявления
плательщика о возврате (зачете) излишне
уплаченных или излишне взысканных сумм
таможенных пошлин, налогов и иных денежных
средств, заявления плательщика о возврате
(зачете) денежного залога (ред. от 02.05.2012)
, поданного в таможенный орган, на счета
которого уплачивались или взыскивались
таможенные пошлины, налоги.
Одновременно с заявлением
о возврате (зачете) излишне уплаченных
или излишне взысканных таможенных
пошлин, налогов в таможенный
орган представляются документы,
перечень которых утвержден приказом
ФТС РФ от 22.12.2010 N 2520 "Об утверждении
форм заявления плательщика о возврате
авансовых платежей, заявления плательщика
о возврате (зачете) излишне уплаченных
или излишне взысканных сумм таможенных
пошлин, налогов и иных денежных средств,
заявления плательщика о возврате (зачете)
денежного залога (ред. от 02.05.2012) .
При отсутствии в
заявлении сведений и непредставлении
необходимых документов, перечень
которых утвержден приказом ФТС
РФ от 22.12.2010 N 2520 "Об утверждении форм
заявления плательщика о возврате авансовых
платежей, заявления плательщика о возврате
(зачете) излишне уплаченных или излишне
взысканных сумм таможенных пошлин, налогов
и иных денежных средств, заявления плательщика
о возврате (зачете) денежного залога
(ред. от 02.05.2012) , заявление подлежит возврату
плательщику без рассмотрения с мотивированным
объяснением в письменной форме причин
невозможности рассмотрения заявления.
Возврат заявления производится не позднее
5 дней со дня поступления заявления в
таможенный орган. В случае возврата заявления
без рассмотрения плательщик вправе повторно
обратиться с заявлением о возврате (зачете)
излишне уплаченных или излишне взысканных
таможенных пошлин, налогов.
Возврат излишне уплаченных
или излишне взысканных таможенных
пошлин, налогов производится на
счет, указанный в заявлении о
возврате. Если при рассмотрении
заявления плательщика о возврате
(зачете) излишне уплаченных или
излишне взысканных таможенных
пошлин, налогов таможенным органом
не выявлены факты излишней
уплаты или излишнего взыскания,
таможенным органом выносится
мотивированное решение об отказе
в возврате (зачете) излишне уплаченных
или излишне взысканных таможенных
пошлин, налогов.
Заявление о возврате
или зачете излишне уплаченных
или излишне взысканных таможенных
пошлин, налогов подается в таможенный
орган, на счет которого были
уплачены указанные суммы либо
которым было произведено взыскание,
не позднее трех лет со дня
их уплаты либо взыскания.
В соответствии со
ст. 148 Закона возврат таможенных
пошлин, налогов производится также
в случаях:
1) отказа в выпуске
товаров в соответствии с заявленной
таможенной процедурой в отношении
сумм таможенных пошлин, налогов,
уплаченных в связи с регистрацией
таможенной декларации на помещение
товаров под эту таможенную
процедуру;
2) отзыва таможенной декларации;
3) восстановления режима
наиболее благоприятствуемой нации
или тарифных преференций;
4) если Таможенным кодексом
Таможенного союза и (или) настоящим
Федеральным законом предусматривается
возврат уплаченных сумм таможенных
пошлин, налогов при помещении
товаров под таможенную процедуру
реэкспорта или при помещении
товаров под таможенные процедуры
уничтожения либо отказа в
пользу государства или реимпорта
товаров;
5) изменения с разрешения
таможенного органа ранее заявленной
таможенной процедуры, если суммы
таможенных пошлин, налогов, подлежащие
уплате при помещении товаров
под вновь избранную таможенную
процедуру, меньше сумм таможенных
пошлин, налогов, уплаченных при
первоначальной таможенной процедуре,
за исключением случая, предусмотренного
пунктом 6 статьи 282 Таможенного кодекса
Таможенного союза;
6) возврата (полностью или
частично) предварительной специальной
пошлины, предварительной антидемпинговой
пошлины и предварительной компенсационной
пошлины в соответствии с международными
договорами государств - членов Таможенного
союза и (или) законодательством
Российской Федерации о специальных
защитных, антидемпинговых и компенсационных
мерах при импорте товаров.
Взыскание таможенных
платежей
В соответствии со
статьей 91 ТК ТС, в случае неуплаты
или неполной уплаты таможенных
пошлин, налогов в установленные
сроки таможенные органы взыскивают
таможенные пошлины, налоги принудительно
за счет денежных средств (денег)
и (или) иного имущества плательщика,
в том числе за счет излишне
уплаченных таможенных пошлин, налогов
и (или) сумм авансовых платежей,
а также за счет обеспечения
уплаты таможенных пошлин, налогов
(см. также гл. 18 Закона).
Под задолженностью
можно понимать сумму денежных
средств, включающую в себя
недоимку, проценты и пени, не
уплаченная или недоплаченная
плательщиком либо не взысканная
или недовзысканная таможенными
органами.
Принудительное взыскание
таможенных пошлин, налогов производится
с плательщиков таможенных пошлин,
налогов либо за счет стоимости
товаров, в отношении которых
таможенные пошлины, налоги не
уплачены.
Принудительное взыскание
таможенных пошлин, налогов с
юридических лиц и индивидуальных
предпринимателей производится
за счет денежных средств, находящихся
на счетах плательщика в банках,
за счет обеспечения уплаты
таможенных платежей, за счет
неизрасходованных остатков авансовых
платежей, денежного залога, излишне
уплаченных (взысканных) таможенных
платежей и иного имущества
плательщика, а также в судебном
порядке. Принудительное взыскание таможенных
пошлин, налогов с физических лиц, за исключением
индивидуальных предпринимателей, производится
в судебном порядке, за исключением случая,
установленного частью 3 статьи 154 Закона
.
Принудительный порядок
взыскания также применяется
в отношении пеней, начисленных
за просрочку уплаты таможенных
платежей и процентов за предоставление
отсрочки или рассрочки уплаты
таможенных пошлин и налогов.
Обязательным условием
применения таможенными органами
мер по принудительному взысканию
таможенных пошлин и налогов
является направление лицу, ответственному
за их уплату, требования об
уплате таможенных платежей.
Принудительное взыскание
таможенных платежей не производится:
1) если требование об
уплате таможенных платежей не
выставлено в течение трех
лет со дня истечения срока
их уплаты, либо со дня обнаружения
факта неуплаты таможенных пошлин,
налогов при проведении таможенного
контроля после выпуска товаров,
указанных в подпункте 1 пункта
1 статьи 200 Таможенного кодекса Таможенного
союза, либо со дня наступления
события, влекущего обязанность
лиц уплачивать таможенные пошлины,
налоги в соответствии с таможенным
законодательством Таможенного
союза и (или) законодательством
Российской Федерации о таможенном
деле;
2) если обязанность по
уплате таможенных пошлин, налогов
прекратилась в соответствии
с подпунктом 4 пункта 2 статьи 80 Таможенного
кодекса Таможенного союза.
Начисление
пеней
При нарушении установленного
таможенным законодательством срока
уплаты таможенных пошлин и
налогов уплачиваются пени..(см. также
гл. 14 ТК ТС и Соглашение между
Правительством РФ, Правительством
Республики Беларусь, Правительством
Республики Казахстан от 20.05.2010 "Об
установлении и применении в
таможенном союзе порядка зачисления
и распределения ввозных таможенных
пошлин (иных пошлин, налогов и
сборов, имеющих эквивалентное действие
и ст. 151 Закона)"
Пеня начисляется за каждый
календарный день просрочки уплаты
таможенных пошлин и налогов, начиная
со дня, следующего за днем истечения
сроков уплаты таможенных пошлин, налогов,
по день исполнения обязанности по
их уплате либо по день принятия решения
о предоставлении отсрочки или рассрочки
уплаты таможенных пошлин и налогов
включительно.
При выставлении требования
об уплате таможенных платежей
поручителю или гаранту пени
начисляются не более чем за
три месяца, следующего за днем
истечения сроков исполнения
обязательств, обеспеченных поручительством
или банковской гарантией.
При выставлении требования
об уплате таможенных платежей
и налогов лицу, ответственному
за их уплату, пени начисляются
по день выставления требования
включительно. В случае неуплаты
таможенных пошлин, налогов в
сроки, указанные в требовании,
пени начисляются в соответствии
с установленным порядком.
Сумма пеней исчисляется
в процентах от суммы неуплаченных
таможенных пошлин, налогов (недоимки).
Процентная ставка пени принимается
равной одной трехсотой ставки
рефинансирования Центрального
банка Российской Федерации, действующей
в период просрочки.
Исчисление пеней производится
по следующей формуле:
С x Д x Ст
П = ---------
300 x 100%
где П - сумма пеней
за несвоевременную уплату таможенных
пошлин и налогов (в руб.);
С - сумма неуплаченных
таможенных пошлин и налогов
(в руб.);
Д - число календарных
дней просрочки уплаты таможенных
пошлин и налогов;
Ст - ставка рефинансирования
(в процентах), установленная Банком
России, действующая в период
просрочки.
В случае если в
период просрочки ставка рефинансирования
изменялась, то сумма пеней рассчитывается
путем сложения сумм пеней,
исчисленных за период действия
каждой из ставок рефинансирования.
Подача заявления о
предоставлении отсрочки или рассрочки
уплаты таможенных пошлин, налогов
не приостанавливает начисления пеней
на сумму недоимки.
Пени не начисляются
в случаях:
1) если таможенным органом
не установлен плательщик таможенных
пошлин, налогов;
2) если таможенные пошлины,
налоги взыскиваются в соответствии
с частью 8 статьи 150 Закона;
3) предусмотренных законодательством
Российской Федерации о несостоятельности
(банкротстве);
4) определения таможенной
стоимости товаров в соответствии
с пунктом 5 статьи 64 Таможенного
кодекса Таможенного союза;
5) в иных случаях, предусмотренных
настоящим Федеральным законом.
Пени также не начисляются
на сумму недоимки, которую плательщик
не мог погасить в силу того,
что по решению таможенного
органа или суда были приостановлены
операции плательщика в банке
или наложен арест на имущество
плательщика (статья 75 Налогового
кодекса Российской Федерации).
Пени уплачиваются
помимо сумм недоимки независимо
от применения иных мер ответственности
за нарушение таможенного законодательства
Российской Федерации.
Пени уплачиваются
одновременно с уплатой таможенных
пошлин, налогов или после уплаты
этих сумм, но не позднее одного
месяца со дня уплаты сумм
таможенных платежей.
В случае неуплаты
пеней в установленные сроки
таможенный орган производит
их принудительное взыскание
за счет денежных средств на
счетах в банке, за счет иного
имущества должника, в том числе
за счет авансовых платежей
или денежного залога, внесенных
на счет таможенного органа, принимает
меры по обеспечению их взыскания в соответствии
со статьями 76 и 77 части первой Налогового
кодекса Российской Федерации (Приказ
ФТС РФ от 28.12.2010 N 2635 "Об утверждении
формы решения о приостановлении операций
по счетам (счету) плательщика таможенных
пошлин, налогов (организаций или индивидуальных
предпринимателей) в банке и решения об
отмене приостановления операций по счетам
(счету) плательщика таможенных пошлин,
налогов (организаций или индивидуальных
предпринимателей) в банке на бумажном
носителе и порядка направления указанных
решений таможенным органом в банк")