Виды таможенных пошлин и процедура их применения

-    Эффективные - реальный уровень таможенных  пошлин на конечные товары, вычисленные  с учетом уровня пошлин, наложенных  на импортные узлы и детали этих товаров.

От вида ставки пошлины  напрямую зависят особенности расчета. В Решении Комиссии таможенного  союза №130 от 27.11.09 «О едином таможенно-тарифном регулировании таможенного союза  Республики Беларусь, Республики Казахстан  и Российской Федерации» предусматривается 3 различных вида ставок:

-    специфическая  ставка таможенной пошлины;

-    адвалорная ставка  таможенной пошлины;

- комбинированная ставка  таможенной пошлины [1].

Адвалорная ставка таможенной пошлины — процент ставки от таможенной стоимости товара, подлежащего обложению. При этом ключевым моментом является определение таможенной стоимости. Для чего существуют специальные  методики, предусматривающие 6 методов  определения таможенной стоимости.

Специфическая ставка установлена, как величина пошлины за определённую единицу товара, подлежащего обложению, в денежном выражении (ЕВРО). Таким  товаром, для примера, являются виски  — ставка равна 2 евро за литр.

 

В комбинированную ставку включается и адвалорная (стоимостная) ставка, и специфическая (количественная). Ставка пошлины определена в едином таможенном тарифе таможенного союза. Например, на механические наручные часы установлена комбинированная ставка пошлины в размере "20 %, но не менее 6 евро за штуку". Таможенные пошлины  исчисляются путём определения  адвалорной (20% от таможенной стоимости  товара) и специфической ставки (6 евро за единицу товара). Размер пошлины, подлежащей взысканию, определяется, как  наибольшая величина из двух рассчитанных .

 Таможенные пошлины  объединены в Таможенном тарифе  Таможенного союза в виде свода.  Товары для целей применения  ставок таможенных пошлин классифицированы  и систематизированы в соответствии  с Товарной номенклатурой внешнеэкономической  деятельности Таможенного союза. 

 

 Ставка таможенной  пошлины представляет собой определенную  величину которая служит основой  для расчета размера таможенной  пошлины. Ставка таможенной пошлины  устанавливается на каждую категорию  товаров и применяется в отношении  товара перемещаемого через таможенную  границу ТС.

 Определение таможенной  стоимости товаров, ввозимых на  территорию Российской Федерации,  производится путем применения  следующих методов (статья 12 Закона  РФ "О таможенном тарифе" (от 03.12.2012) :

1) метода по стоимости  сделки с ввозимыми товарами;

2) метода по стоимости  сделки с идентичными товарами;

3) метода по стоимости  сделки с однородными товарами;

4) метода вычитания; 

5) метода сложения;

6) дополнительного метода.

 

 Основным методом определения  таможенной стоимости является  метод по цене сделки с ввозимыми  товарами. В том случае, если основной  метод не может быть использован,  применяется последовательно каждый  из перечисленных методов. При  этом каждый последующий метод  применяется, если таможенная  стоимость не может быть определена  путем использования предыдущего  метода. Методы вычитания и сложения  стоимости могут применяться  в любой последовательности.

 

 Тарифные льготы (тарифные  преференции) в отношении товаров  устанавливаются и не могут  носить индивидуального характера.  Исключение составляют случаи, предусмотренные  статьями 35, 36 и 37 Закона Российской  Федерации "О таможенном тарифе". Тарифные льготы предоставляются исключительно по решению Правительства Российской Федерации.

 

 Под тарифной льготой  (тарифной преференцией) понимается  предоставляемая на условиях  взаимности или в одностороннем  порядке при реализации торговой  политики Российской Федерации  льгота в отношении товара, перемещаемого  через таможенную границу Российской  Федерации в виде возврата  ранее уплаченной пошлины, освобождения  от оплаты пошлиной, снижения  ставки пошлины, установления  тарифных квот на преференциальный  ввоз (вывоз) товара.

 

Налог на добавленную стоимость  и акциз 

 

 Налог на добавленную  стоимость (НДС) и акциз наряду  с таможенной пошлиной относятся  к таможенным платежам. НДС и  акциз уплачиваются в соответствии  с Налоговым кодексом Российской  Федерации. Лицами ответственными  за уплату НДС и акциза являются  те же лица, что и лица ответственные  за уплату таможенных пошлин. Объектом налогообложения для  данных видов налогов является  перемещение товаров через таможенную  границу Российской Федерации. 

 

 При обложении НДС  товаров, перемещаемых через таможенную  границу Российской Федерации  в соответствии со статьей  164 Налогового кодекса Российской  Федерации действуют три вида  ставок: нулевая, 10 % и 18 %.

 

 Нулевая ставка НДС  применяется при реализации:

 

- товаров (за исключением  нефти, включая стабильный газовый  конденсат, природного газа, которые  экспортируются на территории  государств - участников Содружества  Независимых Государств), вывезенных  в таможенной процедуре экспорта; - работ (услуг), непосредственно  связанных с производством и  реализацией указанных товаров. 

 

- работ (услуг), непосредственно  связанных с перевозкой (транспортировкой) через территорию Российской  Федерации товаров, помещенных  под таможенную процедуру транзита  через указанную территорию;

 

- услуг по перевозке  пассажиров и багажа;

 

- работ (услуг), выполняемых  (оказываемых) непосредственно в  космическом пространстве, а также  комплекса подготовительных наземных  работ (услуг), технологически обусловленного  и неразрывно связанного с  выполнением работ (оказанием  услуг) непосредственно в космическом  пространстве;

 

- драгоценных металлов  налогоплательщиками, осуществляющими  их добычу или производство  из лома и отходов, содержащих  драгоценные металлы, Государственному  фонду драгоценных металлов и  драгоценных камней Российской  Федерации, фондам драгоценных  металлов и драгоценных камней  субъектов Российской Федерации,  Центральному банку Российской  Федерации, банкам;

 

- товаров (работ, услуг)  для официального пользования  иностранными дипломатическими  и приравненными к ним представительствами  или для личного пользования  дипломатического или административно-технического  персонала этих представительств, включая проживающих вместе с  ними членов их семей. 

 

 Ставка 10 % применяется  при реализации книжной продукции,  продовольственных товаров, некоторых  медицинских товаров и товаров  для детей, перечисленных в  пункте 2 статьи 164 Налогового кодекса  Российской Федерации. В отношении  операций, связанных с реализацией  остальных товаров, используется  ставка в 18 %.

 

 В налоговую базу  для обложения акцизами включаются  в соответствии со статьей  191 Налогового кодекса Российской  Федерации объем подакцизных  товаров в натуральном выражении  (для товаров в отношении которых  установлены твердые ставки) и  таможенная стоимость и таможенная  пошлина (для товаров в отношении  которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки).

 

 Исходя из статьи 150 Налогового кодекса Российской  Федерации освобождается от обложения  НДС ввоз на территорию Российской  Федерации: 

 

- товаров (за исключением  подакцизных товаров), ввозимых в  качестве безвозмездной помощи (содействия) Российской Федерации; 

 

- медицинских товаров,  указанных в подпункте 1 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской  Федерации, а также сырья и  комплектующих изделий для их  производства;

 

- материалов для изготовления  медицинских иммунобиологических  препаратов для диагностики, профилактики  и (или) лечения инфекционных  заболеваний; 

 

- художественных ценностей,  передаваемых в качестве дара  учреждениям, отнесенным в соответствии  с законодательством Российской  Федерации к особо ценным объектам  культурного и национального  наследия народов Российской  Федерации; - всех видов печатных  изданий, получаемых государственными  и муниципальными библиотеками  и музеями по международному  книгообмену, а также произведений  кинематографии, ввозимых специализированными государственными организациями в целях осуществления международных некоммерческих обменов;

 

- продукции, произведенной  в результате хозяйственной деятельности  российских организаций на земельных  участках, являющихся территорией  иностранного государства с правом  землепользования Российской Федерации  на основании международного  договора;

 

- технологического оборудования, комплектующих и запасных частей  к нему, ввозимых в качестве  вклада в уставные (складочные) капиталы  организаций; 

 

- необработанных природных  алмазов; 

 

- товаров, предназначенных  для официального пользования  иностранных дипломатических и  приравненных к ним представительств, а также для личного пользования  дипломатического и административно-технического  персонала этих представительств, включая членов их семей, проживающих  вместе с ними;

 

- валюты Российской Федерации  и иностранной валюты, банкнот,  являющихся законными средствами  платежа (за исключением предназначенных  для коллекционирования), а также  ценных бумаг - акций, облигаций,  сертификатов, векселей;

 

- продукции морского промысла, выловленной и (или) переработанной  рыбопромышленными предприятиями  (организациями) Российской Федерации. 

 

 Согласно статье 183 Налогового  кодекса Российской Федерации  не подлежит налогообложению  (освобождается от налогообложения)  ввоз на территорию Российской  Федерации подакцизных товаров,  от которых произошел отказ  в пользу государства и которые  подлежат обращению в государственную  и (или) муниципальную собственность. 

 

Таможенные сборы 

 

 В соответствии со  ст. 72 ТК ТС , таможенными сборами  являются обязательные платежи,  взимаемые таможенными органами  за совершение ими действий, связанных  с выпуском товаров, таможенным  сопровождением товаров, а также  за совершение иных действий, установленных ТК ТС и (или)  законодательством государств - членов  таможенного союза (см. также гл. 14 Закона) .

 

 К таможенным сборам  относятся:

1) таможенные сборы за  совершение действий, связанных  с выпуском товаров (далее - таможенные сборы за таможенные  операции);

2) таможенные сборы за  таможенное сопровождение;

3) таможенные сборы за  хранение.

 

 Таможенные сборы взимаются  за совершение юридически значимых  действия, которые способствуют  принятию решения о возможности  предоставления товара и транспортного  средства лицу в соответствии  с избранной таможенной процедурой. Согласно статье 70 ТК ТС таможенные  сборы отнесены к таможенным  платежам. Таможенным сбором считается  платеж, уплата которого является  одним из условий совершения  таможенными органами действий, связанных с таможенным оформлением,  хранением, сопровождением товаров. 

 

 Плательщики таможенных  сборов, сроки уплаты таможенных  сборов, порядок их исчисления, уплаты, возврата (зачета) и взыскания, а  также случаи, ког Лицами ответственными  за уплату таможенных сборов  за таможенное оформление являются  также декларант и таможенный  брокер, как и для таможенных  пошлин, налогов. 

 

 Лицами, ответственными  за уплату таможенных сборов  за таможенное сопровождение,  являются лица, получившие разрешение  на внутренний таможенный транзит  либо на международный таможенный  транзит. Лицами, ответственными  за уплату таможенных сборов  за хранение, являются лица, поместившие  товары на склад временного  хранения или на таможенный  склад таможенного органа, а в  случаях, указанных в ст. 232 ТК  ТС, - лица, которые приобрели имущественные  права на товары, находящиеся  на хранении на таможенном  складе таможенного органа.

 

 Порядок исчисления  таможенных сборов регулируется  ст. 125 Закона .

 

 Таможенные сборы за  таможенное оформление должны  быть уплачены до подачи таможенной  декларации или одновременно  с подачей таможенной декларации.

 

 Таможенные сборы за  таможенное сопровождение должны  быть уплачены до начала фактического  осуществления таможенного сопровождения. 

 

 Таможенные сборы за  таможенное сопровождение уплачиваются  в следующих размерах:

1) за осуществление таможенного  сопровождения каждого автотранспортного  средства и каждой единицы  железнодорожного подвижного состава  на расстояние:

 а) до 50 км включительно - 2 000 рублей;

 б) от 51 до 100 км включительно - 3 000 рублей;

 в) от 101 до 200 км включительно - 4 000 рублей;

 г) свыше 200 км - 1 000 рублей  за каждые 100 километров пути, но  не менее 6 000 рублей;