Технология определения таможенной стоимости

Методы вычитания и сложения стоимости (методы 4 и 5) могут применяться в обратной последовательности по усмотрению декларанта. Они предусматривают принципиально иную базу определения таможенной стоимости. Метод 4 основан на цене, по которой товары продаются в неизменном виде (либо в переработанном виде, если можно определить влияние этой переработки на цену товара). Метод 5 базируется на данных о затратах на производство товара.

Метод 6 является резервным и применяется в тех случаях, когда для определения таможенной стоимости не удается использовать ни один из предыдущих методов.

 Рассмотрим более подробно  каждый из перечисленных методов.

 В качестве базы  для определения таможенной стоимости  при использовании метода оценки по цене сделки с ввозимыми товарами принимается цена сделки непосредственно с ввозимыми товарами, подлежащими оценке. Под ценой сделки понимается как цена, фактически уплаченная, так и цена, подлежащая уплате за ввозимые товары.

При использовании цены сделки для определения таможенной стоимости в нее включаются следующие расходы, если они не были ранее в нее включены:  
а) расходы на транспортировку ввозимых товаров до места их таможенного оформления, в том числе:

-расходы по погрузке, выгрузке, перегрузке и складированию товаров;

-расходы на страхование;

-расходы по выплате комиссионных и иных посреднических вознаграждений;

-стоимость контейнеров в случаях, если в соответствии с ТН ВЭД они рассматриваются как единое целое с оцениваемыми товарами;

б) стоимость упаковки, включая стоимость упаковочных материалов и работ по упаковке;

в) соответствующая часть стоимости следующих товаров (работ и услуг), которые прямо или косвенно были предоставлены импортером бесплатно или по сниженной цене в целях использования для производства или продажи (отчуждения) на экспорт оцениваемых товаров:

-сырье, материалы, детали, полуфабрикаты и другие комплектующие изделия, являющиеся составной частью оцениваемых товаров;

-инструменты, штампы, формы и другое подобное оборудование, использованное при производстве оцениваемых товаров;

-вспомогательные материалы, израсходованные при производстве оцениваемых товаров (смазочные материалы, топливо и т.д.); инженерная и опытно-конструкторская проработка, дизайн, эскизы и чертежи, выполненные вне территории Российской Федерации, непосредственно необходимые для производства оцениваемых товаров;

г) лицензионные и иные платежи за использование объектов интеллектуальной собственности, которые импортер прямо или косвенно должен осуществить в качестве условия продажи  оцениваемых товаров;

д) часть дохода импортера от любой последующей продажи или использования оцениваемых товаров, которые подлежат возврату экспортеру.

Цена сделки с ввозимыми товарами не может быть использована для определения таможенной стоимости, если:

а) существуют ограничения в отношении прав импортера на оцениваемый товар, за исключением:

-ограничений, установленных законодательством Таможенного Союза;

-ограничений географического региона, в котором товары могут быть перепроданы повторно;

-ограничений, существенно не влияющих на цену товаров;

б) цена сделки зависит от соблюдения каких-либо условий, влияние которых не может быть учтено;

в) данные, использованные декларантом при определении таможенной стоимости, не подтверждены документально;

г) импортер и экспортер являются взаимозависимыми лицами, за исключением случаев, когда их взаимозависимость не повлияла на цену сделки, что должно быть доказано декларантом.

Юридические и физические лица считаются взаимозависимыми, если:

-один из участников сделки (физическое лицо) или должностное лицо одного из участников сделки является одновременно должностным лицом другого участника сделки;

-участники сделки являются совладельцами;

-участники сделки связаны отношениями найма:

- один из участников сделки владеет паем или пакетом акций с правом голоса, составляющим не менее 5 процентов в уставном капитале другого участника;

оба участника сделки находятся под непосредственным либо косвенным контролем третьего юридического или физического лица;

участники сделки совместно контролируют, непосредственно или косвенно, третье лицо;

участники сделки или их должностные лица являются близкими родственниками.

В качестве базы для определения таможенной стоимости при использовании метода оценки по цене сделки с идентичными товарами принимается цена сделки с идентичными товарами при соблюдении условий, указанных ниже.

Под «идентичными» понимаются товары, одинаковые во всех отношениях с оцениваемыми товарами, в том числе по следующим параметрам:

-назначение и характеристики;

-качество, наличие товарного знака и репутация на рынке;

-страна происхождения;

-производитель.

Незначительные различия во внешнем виде не могут служить основанием для отказа в рассмотрении товаров как идентичных, если в остальном такие товары соответствуют требованиям настоящего пункта.

Товары, произведенные различными лицами, могут считаться идентичными только в том случае, если у декларанта и таможенных органов не имеется сведений об идентичных товарах, произведенных лицом, которое изготовило оцениваемые товары.

Цена сделки с идентичными товарами принимается в качестве базы для определения таможенной стоимости, если эти товары:

а) проданы (отчуждены) для ввоза на территорию Таможенного союза;

б) ввезены одновременно или не ранее чем за 90 дней до ввоза оцениваемых товаров;

в) ввезены на тех же коммерческих условиях и в примерно тех же количествах, что и оцениваемые товары.

В случае если идентичные товары ввозились в ином количестве или на других коммерческих условиях, декларант должен произвести соответствующую корректировку их цены с учетом этих различий и документально подтвердить таможенному органу ее обоснованность.

Таможенная стоимость, определяемая по цене сделки с идентичными товарами, должна быть скорректирована с учетом расходов на транспортировку, погрузку-выгрузку и т.п. Корректировка может производиться декларантом на основании достоверных, документально подтвержденных сведений.

В случае если при применении настоящего метода выявляется более одной цены сделки по идентичным товарам, то для определения таможенной стоимости импортируемых товаров применяется самая низкая из них.

В качестве базы для определения таможенной стоимости при использовании метода оценки по цене сделки с однородными товарами принимается цена сделки по товарам, однородным с импортируемым.

Под «однородными» понимаются товары, которые, хотя и не являются одинаковыми во всех отношениях, имеют сходные характеристики и состоят из схожих компонентов, что позволяет им выполнять те же функции, что и оцениваемые товары, и быть коммерчески взаимозаменяемыми.

При определении однородности товаров учитываются следующие их характеристики:

-назначение и характеристики;

-качество, наличие товарного знака и репутация на рынке;

-страна происхождения.

Определение таможенной стоимости по методу вычитания стоимости производится в том случае, если оцениваемые, идентичные или однородные товары продаются (отчуждаются) на территории Таможенного Союза в неизменном состоянии.

 В качестве базы  для определения таможенной стоимости при использовании метода вычитания стоимости принимается цена единицы товара, по которой оцениваемые, идентичные или однородные товары продаются наибольшей партией на территории Таможенного Союза во время, максимально приближенное ко времени ввоза ,покупателю, не зависимому от продавца.

Из цены единицы товара вычитаются, если они могут быть выделены, следующие компоненты

а) расходы на выплату комиссионных вознаграждений и расходы на транспортировку, страхование, погрузочно-разгрузочные работы на территории Таможенного Союза  после выпуска товаров в свободное обращение;

 б) суммы импортных  таможенных пошлин, налогов, сборов  и иных платежей, подлежащих уплате на территории одного из государств – членов Таможенного Союза , в связи с ввозом или продажей товаров.

 При отсутствии случаев  продажи  оцениваемых идентичных  или однородных товаров в таком же состоянии, в каком они находились на момент ввоза, по просьбе декларанта может использоваться цена единицы товара, прошедшего переработку, с поправкой на добавленную стоимость.

 В качестве базы  для определения таможенной стоимости  при использовании метода оценки на основе сложения стоимости принимается цена товара, рассчитанная путем сложения:

 а) стоимости материалов  и иных издержек, понесенных изготовителем в связи с производством оцениваемого товара;

 б) общих затрат, характерных  для продажи на территории  одного из государств – членов Таможенного Союза из страны-экспортера товаров того же вида, в том числе стоимости транспортировки, погрузочно-разгрузочных работ, страхования до места таможенного оформления на территории Российской Федерации и т.д.;

 в) прибыли, обычно получаемой  экспортером в результате поставки  на территории одного из государств  – членов Таможенного Союза  таких товаров. 
При определении таможенной стоимости с помощью данного метода должны учитываться все расходы, включаемые в цену товара.

 В случае если таможенная  стоимость не может быть определена  декларантом в результате последовательного применения указанных пяти методов или таможенные органы аргументировано считают, что эти пять методов определения таможенной стоимости не могут быть использованы, то таможенная стоимость оцениваемых товаров определяется и обосновывается с учетом мировой таможенной практики.

 При этом использование иных способов определения таможенной стоимости должно соответствовать законодательству государств – членов Таможенного Союза и принципам системы таможенной оценки ГАТТ.

 При применении резервного метода таможенные органы предоставляют декларанту имеющуюся в их распоряжении ценовую информацию.

 В качестве базы  определения таможенной стоимости  по резервному методу не могут быть использованы;

 а) цена на внутреннем  рынке;

б) цена на товары отечественного происхождения;

 в) цена товара, поставляемого  из страны-экспортера в третьи  страны;

 г) произвольно установленная  или достоверно не подтвержденная  цена.

При определении таможенной стоимости по резервному методу в качестве базы для таможенной оценки могут использоваться:

 -таможенная стоимость идентичных, однородных товаров или товаров того же класса и вида, принятая таможенным органом и отвечающая установленным требованиям (в данном случае имеет место использование метода 6 на базе методов 1,2 или 3);

-цена ввозимых, идентичных или однородных товаров, либо товаров того же класса или вида, по которой они продаются на внутреннем рынке членов Таможенного Союза, скорректированная с учетом разрешенных вычетов (6-й метод на базе метода 4);

-ценовые данные из нейтральных источников информации .При использовании в рамках резервного метода данных по другим сделкам, а также разрешенной ценовой информации необходимо учитывать базовые, исходные условия конкретных сделок (например, количество закупаемого товара и коммерческий уровень его продажи, наличие скидок с цены, условия поставки и платежей по контракту). Должны также выполняться требования по составу затрат, включаемых в таможенную стоимость.

Общим требованием по всем исходным ценовым данным, используемым для определения таможенной стоимости по резервному методу, является их строгая адресность, т.е. цена (стоимость) должна относиться к конкретному товару, который описан таким образом, что может быть однозначно идентифицирован (коммерческое наименование товара, его описание на ассортиментном уровне, сведение о фирме-изготовителе, материал, технические параметры и прочие характеристики в зависимости от вида товара).

Таким образом, определение таможенной стоимости по методу 6 должно базироваться на реальных, обоснованных ценовых данных, если их использование не противоречит требованиям законодательству государств –членов Таможенного Союза.

 Основные принципы, ввозимых на таможенную территорию Таможенного Союза, базируются на Соглашении о применении статьи VII ГАТТ-1994 из которого в полном объеме инкорпорированы в статью 12 Закона РФ «О таможенном тарифе»

Названные принципы закл адывают базовые правила применения каждого метода определения таможенной стоимости и раскрываются в процедуре применения этих методов. К основным принципам определения таможенной стоимости ввозимых товаров, установленных названным Законом, относятся:

1)Исчерпывающий перечень методов определения таможенной стоимости товаров, установленных нормами международного права и общепринятой мировой практикой.

2)Исчерпывающий перечень методов определения таможенной стоимости товаров, ввозимых на таможенную территорию Таможенного Союза , производится путем применения одного из следующих шести методов: 

- по стоимости сделки с ввозимыми товарами; 

- по стоимости сделки с идентичными товарами; 

- по стоимости сделки с однородными товарами; 

- вычитания стоимости;

- сложения стоимости;

- резервный метод. 

3)Перечень методов является исчерпывающим, т.е. в законе отсутствует норма, устанавливающая возможность введения еще какого-либо дополнительного метода иным правовым актом, например, решением Комиссии таможенного союза .

ИСПОЛЬЗОВАНИЕ МЕТОДА ОПРЕДЕЛЕНИЯ ТАМОЖЕННОЙ СТОИМОСТИ ТОВАРА ПО СТОИМОСТИ КАК ОСНОВНОГО .

Основным методом для определения таможенной стоимости товара, ввозимого на таможенную территорию Таможенного Союза, является метод по стоимости сделки с ввозимыми товарами, т. е. цена товара, определенная внешнеторговым договором (сделкой купли-продажи) с учетом дополнительных расходов (издержек), понесенных покупателем, которые возникли в связи с подготовкой и исполнением конкретного договора.

Нормы Закон Таможенного союза «О таможенном регулировании » отражают порядок, установленный Соглашением о применении статьи VII ГАТТ, определившим в качестве основного принципа таможенной оценки использование стоимости (цены) сделки.