Автор работы: Пользователь скрыл имя, 13 Сентября 2013 в 18:57, курсовая работа
Цель данной работы состоит в том, чтобы определить понятия акциза в системе таможенных платежей. В соответствии с данной целью исследования были поставлены следующие задачи:
- определить понятие и назначения акцизов;
- рассмотреть определение налоговой базы для исчисления акцизов;
-исследовать акциз при ввозе или вывозе товаров на территорию РФ;
-рассмотреть порядок уплаты акциза в различных процедурах;
-проанализировать порядок уплаты акциза при таможенной процедуре временный ввоз на территорию Таможенного союза.
Введение..................................................................................................................3
Глава I. Акциз в налоговой системе РФ........................................................5
1.1. Понятия и назначения акцизов.....................................................5
1.2 Характеристика товаров подлежащих обложению акцизами...............................................................................................................10
1.3. Определение налоговой базы для исчисления акцизов...............12
Глава II. Акциз при ввозе товаров на территорию РФ.............................15
2.1. Особенности взимания акцизов при помещении товаров под различные таможенные процедуры...............................................................15
2.2. Порядок уплаты акциза между государствами членами Таможенного союза..............................................................................................17
2.3. Порядок уплаты акциза при таможенной процедуре временный ввоз на территорию Таможенного союза......................................................20
Заключение...............................................................................................26
Список используемой литературы...........................................................29
специфическая ставка: налоговая база равна объёму подакцизный товар в натуральном выражении;
адвалорная ставка: налоговая база равна стоимости реализованных подакцизный товар;
комбинированная ставка: налоговая база (используется только для табачных изделий).
Ставки акцизов:
специфическая: А=О нат.*С спец;
адвалорная: А=Ост*С адв. (Ост - объект обложения в стоимостном выражении);
комбинированная: А=Ас+Аа (205р+20р*50п*6,5%)
А оконч. =А-З (З - сумма акциза, уплаченная при приобретении подакцизный товар). Это часть расчета регулируется налоговым кодексом. Произведем расчет. Налоговый кодекс определил ставку для нашего товара260 рублей/л. с., а в нашем транспортном средстве 381 л. с.
А=381* 260=99060 рублей составила величина акциза
Последнее определяется налог на добавленную стоимость (далее НДС)
Основа начисления:
НДС = таможенная стоимость + таможенная пошлина +Акциз
Ставки НДС определены так же как и акциза в налоговом кодексе это 0%,10% и 18% наш товар попадает под ставку 18%. Произведем расчет НДС.
НДС= (3100000+930000+99060) *18%=4129060*18%=743230,8 рублей оставляет сумма НДС.
Подсчитываем общий итог таможенных платежей. Он составил 1779790рублей, но мы не учитывали что автомобиль ввозится временно на территорию таможенного союза он частично освобождается от уплаты акциза, а точнее мы должны заплатить 3% от положенной суммы акциза при выпуске товаров для внутреннего потребления. Тогда мы должны произвести перерасчет все платежей
Вп=930000*3%*12мес=
А=99060*3%*12мес. =35661рублей
НДС=743230*3%*12мес. =267562 рубля
Итого = 645523 рубля мы должны заплатить таможенным органам при временном возе на таможенную территорию таможенного союза. За год пользования автомобилем участник ВЭД сэкономит 1134267 рублей.
Заключение
Цели курсового исследования достигнуты путем реализации поставленных задач. В результате проведенного исследования по теме " Налоговая база акцизов, взимаемых при ввозе товаров на территорию РФ" можно сделать следующие выводы:
Одним из видов таможенных платежей является акциз, взимаемый таможенными органами при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию. Правовое регулирование порядка применения акцизов осуществляется ТК ТС и законодательством РФ.
Согласно ст.13 НК РФ акцизы относятся к числу федеральных налогов и взимаются с подакцизных товаров, перечень которых приведён в НК РФ часть 2 статья 181. Акцизами облагаются как товары, производимые в зоне налогообложения, так и товары, перемещаемые или ввозимые в зону налогообложения из других государств.
Акцизные ставки устанавливаются либо к стоимости акцизного товара, выраженные в процентах (иногда как доля цены), либо в абсолютном выражении на определённую единицу измерения.
При ввозе подакцизных товаров (с учетом положений статьи 185 налогового кодекса РФ) на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, налоговая база определяется:
по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения) - как объем ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении;
по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, как сумма:
их таможенной стоимости;
подлежащей уплате таможенной пошлины;
Налоговая база определяется отдельно по каждой ввозимой на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, партии подакцизных товаров.
При ввозе подакцизных товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в зависимости от избранной таможенной процедуры налогообложение производится в следующем порядке:
Акциз уплачивается в полном объеме при процедуре:
Выпуск для внутреннего потребления;
Переработка для внутреннего потребления;
Свободная таможенная зона;
Реимпорт
Акциз полностью или частично освобождается от уплаты:
Временный ввоз (частично уплачивается)
В остальных процедурах акциз не уплачивается.
Фактически, акцизное налогообложение носит регрессивный характер, когда налогообложение равным образом ложится как на обеспеченные, так и на бедные слои населения. Изначально задуманные как социально направленные налоги, акцизы на данный момент выполняют асоциальные функции, еще больше увеличивая разрыв между беднейшими и состоятельными слоями общества. Как и любой косвенный налог, акцизы перекладываются на беднейшую часть населения и то, что более 20% налоговых поступлений в бюджет составляют акцизы – тревожный знак. Именно косвенные налоги оказывают значительный сдерживающий эффект на экономику, что еще более опасно в условиях затянувшегося кризиса.
Наряду с налогом на прибыль акцизы служат регулирующими источниками, поддерживая региональные и местные бюджеты.
Акцизы выступают одними из немногих рычагов воздействия государства на экономические процессы, имеющие место в обществе. Совершенствование налогообложения в сфере акцизов является одним из важнейших условий улучшения экономической ситуации, пополнения федерального и региональных бюджетов.
Список используемой литературы:
5. Приказ ФТС РФ от 11.01.2007 № 7 (в ред. от 21.10.2009 № 1929)"Об утверждении Инструкции о порядке применения таможенными органами РФ акцизов в отношении товаров, ввозимых на таможенную территорию РФ"
6. Постановление Правительства Российской Федерации от 28 декабря 2004 г. №863 (в ред. от 19.04.2012г №347) "О ставках таможенных сборов за таможенные операции"
7. Протокол от 11.12.2009 (с изм. от 18.06.2010)"О порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в таможенном союзе".
8. Парфѐнов А.В., Смирнова Е.А. Таможенное дело: Учебное пособие: Изд-во СПб ГУЭФ, 2009. – 78 с.
9. Таможенное право. Андриашин Х.А., Свинухов В.Г., Балакин В.В. М.: Магистр, 2008. – 367 с.
10. Толкушкин А.В. Таможенное дело: краткий курс лекций. – М.: Изд-во Юрайт, 2011. – 247 с
11. http://www.tks.ru/
12. http://www.customs.ru/
13. http://www.consultant.ru/
14. http://www.alta.ru/
1 Налоговый кодекс РФ (часть II глава 22)
2 Налоговый Кодекс РФ (часть II) статья 181
3 Налоговый Кодекс РФ ( часть II) статья 187.1
4 Налоговый Кодекс РФ статья 184
5 ТК ТС глава 1 статья 4 подпункт 26 ,
6 Постановление Правительства № 863 от 28 декабря 2004 года