Страхование имущества юридических лиц от огня и других рисков. Виды и порядок формирования страховых резервов

ОУотч - сумма оплаченных в отчётном периоде убытков.

Возврат РЗНУ происходит в  связи со страховой выплатой, либо в связи с отказом в выплате.

3 Резерв произошедших, но незаявленных убытков

РПНУ предназначен для  обеспечения выполнения страховщиком своих обязательств, включая расходы  по урегулированию убытков, по договорам  страхования, возникшим в связи  с произошедшими страховыми случаями в течение отчётного периода, о факте наступления которых страховщику не было заявлено в установленном законом или договором страхования порядке на отчётную дату. РПНУ формируется в размере:

- 10% от суммы базовой  страховой премии, поступившей в  отчетном периоде, если отчетным  периодом считается год;

- 10% от суммы базовой  страховой премии, поступившей в  отчётном периоде и в трех  периодах, предшествующих отчётному,  если отчетным периодом считается  квартал.

РПНУ = 10% БП (5)

 Согласно Письма Федеральной  службы России по надзору за  страховой деятельностью от 3 июля 1995 г. № 08/2-32р/02 доля участия  перестраховщика в резерве незаработанной  премии и резерве произошедших, но незаявленных убытков определяется  пропорционально отношению суммы  страховой премии, переданной в  перестрахование, за минусом комиссионного  вознаграждения, полученного по  договору перестрахования, к базовой  страховой премии, исчисленной страховщиком  по переданному в перестрахование  договору страхования; в резерве  заявленных, но неурегулированных  убытков в размере доли убытков,  подлежащей возмещению перестраховщиком  по условиям договора перестрахования.  В дополнительных видах технических  резервов, рассматриваемых ниже, определение  доли участия перестраховщика  данным Письмом не предусматривается.

4 Дополнительные технические  резервы

Резерв катастроф. РК предназначен для покрытия чрезвычайного ущерба, возникшего вследствие непреодолимой  силы или крупномасштабной аварии, повлекшей за собой необходимость  осуществления страховых выплат по большому количеству договоров страхования. Этот резерв формируется по видам  страхования, условиями проведения которых предусмотрены обязательства  страховщика провести страховую  выплату в связи с ущербом, нанесённым в результате действия непреодолимой  силы, или крупномасштабной аварии. Порядок, условия формирования и использования РК определяются страховщиком и согласовываются с МФ РФ.

Резерв колебаний убыточности. РКУ предназначен для компенсации  расходов страховщика на осуществление  страховых выплат в случаях, если убыточность страховой суммы  в отчётном периоде превышает  ожидаемый уровень убыточности, явившийся основой для расчёта  нетто-ставки страхового тарифа по виду страхования. В годы успешной деятельности эти резервы пополняются за счёт полученных в результате страховой  деятельности излишков. В убыточные  годы производится изъятие средств  для покрытия убытков, связанных  со страховой деятельностью предприятия. Порядок, условия формирования и  использования данного резерва  определяются страховщиком и согласовываются  с МФ РФ. Резерв колебаний убыточности  может быть исчислен следующим образом:

РКУ = (Ур - Уф)БП • К , (6)

где Ур - ожидаемый уровень  убыточности по виду страхования, исчисленный  при расчёте страхового тарифа;

Уф - фактически сложившаяся  убыточность страховой суммы  по виду страхования за отчётный период;

БП - страховая брутто-премия, поступившая в отчётном периоде;

К - коэффициент отчислений в РКУ (К= 0,5).

Уф = (Вф + РЗНУ + РПНУ)/ОС , (7)

где Вф - фактические выплаты, произведённые по страховым случаям  за отчётный период;

ОС - общая страховая сумма  по договорам страхования, заключённым  в течение отчётного периода.

Могут использоваться и другие методы. В частности, Указаниями о  формировании страховщиками страховых  резервов по видам страхования иным, чем страхование жизни, утверждёнными  приказом Росстрахнадзора от 07.12.94 № 02-02/25, за базу для расчёта величины РКУ принята не страховая брутто-премия, поступившая в отчётном периоде, а лишь часть её в размере заработанной страховой премии (ЗСП):

РКУ = (Ур - Уф)ЗСП • К ,

ЗСП = БСП - РНП. (8)

        В случае, если средства РКУ не используются страховой компанией в течение длительного времени, это подтверждает вывод о необоснованности создания РКУ.

5 Резерв предупредительных  мероприятий

Согласно ст.26 Закона РФ «Об организации страхового дела в Российской Федерации» Закон РФ «Об организации страхового дела в Российской Федерации» от 27.11.92 № 4015-1 (ред. от 20.11.99) страховщики вправе в порядке аналогичном порядку формирования страховых резервов по личному страхованию, имущественному страхованию и страхованию ответственности создавать резервы для финансирования мероприятий по предупреждению несчастных случаев, утраты или повреждения застрахованного имущества, а также на цели, предусмотренные страховщиком в Положении о резерве предупредительных мероприятий.

Формирование и использование  средств РПМ по добровольным видам  страхования осуществляются страховщиком на основании утвержденного им и  согласованного с МФ РФ Положения, разработанного в соответствии с рекомендованным  Примерным положением о резерве  предупредительных мероприятий  по добровольным видам страхования «Примерное положение о РПМ по добровольным видам страхования» от 18.01.95г.№ 15/1-1р(ред.от 02.08.96). В случае необоснованного изменения Положения по сравнению с Примерным положением, в том числе в связи с изменением структуры страхового тарифа, изменённое и дополненное Положение также подлежит согласованию с МФ РФ.

Расчет РПМ по i-му договору производится следующим образом:

РПМi = БПi * Пpnмi/100, (9)

где БПi - страховая брутто-премия, поступившая по i-му договору страхования  в отчетном периоде;

Пpnмi - процент РПМ, предусмотренный  в структуре тарифной ставки, но не более 15%.

Величина РПМ соответствует  сумме отчислений в данный резерв в отчетном периоде, увеличенной  на величину РПМ на начало отчетного  периода и уменьшенного на сумму  израсходованных средств на предупредительные  мероприятия в отчетном периоде.

До вступления в силу главы 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций», резервы предупредительных мероприятий, подобно страховым резервам, не подлежали изъятию в федеральные и иные бюджеты. С 1 января 2002 года в связи с изменившимся порядком признания НК РФ расходов страховыми организациями соответствующие отчисления в резервы предупредительных мероприятий более не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль.

Финансирование предупредительных  мероприятий осуществляется на основе договора страхования, заключённого между  страховщиком и юридическим или  физическим лицами, осуществляющими  данные мероприятия, исходя из фактического наличия средств созданного резерва.

По обязательным видам  страхования порядок формирования и использования РПМ определяется МФ РФ.

Например, по обязательному  личному страхованию пассажиров, перевозимых автомобильным транспортом, Положением, утвержденным Росстрахнадзором от 09.06.95 г. №02-04, определено, что РПМ  формируется в соответствии с  размером и структурой тарифной ставки, утвержденной МФ РФ по согласованию с  Министерством транспорта РФ.

 

 

 

 

 

Список использованной литературы

 

1 Ахвледиани Ю.Т., Шахов  В.В. Страхование. - М.: Юнити, 2006.

2 Грищенко Н.Б. Основы  страховой деятельности. - М.: Финансы  и статистика, 2004.

3 Кабанцева Н.Г., Степанова  С.В. Основы страхования. Мировое  стра-ховое хозяйство. Уч. пособие. - М.: РГТЭУ, 2006.

4 Сахирова Н.П. Страхование. Уч. пособие. - М.: Проспект, 2007.

5 Сплетухов Ю.А. Дюжиков  Е.Ф. Страхование.: Уч. пособие. - М.: Инфра-М, 2007.

6 Федорова Т.А. Страхование.  Учебник. - М.: Магистр, 2007.

7 Чернова Г.В. Страхование.  Учебник. - М.: Проспект, 2007.

8 Шахов В.В. Страхование. / Под ред. - М.: Анкил, 2002.