Страхование имущества юридических лиц от огня и других рисков. Виды и порядок формирования страховых резервов

 Согласно Правилам формирования резервов по видам страхования иным, чем страхование жизни, величина РЗУ соответствует сумме заявленных и неурегулированных на отчетную дату убытков "плюс расходы по урегулированию убытка в размере 3 процентов от суммы неурегулированных претензий за отчетный период". Однако нередко сформированный страховщиками РЗУ соответствует величине заявленных, но неурегулированных на дату отчета убытков, без увеличения на 3%. Конечно, эти суммы вряд ли смогут заметно повысить финансовую устойчивость страховщика, хотя при значительном убытке и эти суммы могут оказаться значительными.

 Исчисление величины  РПНУ производится исходя из  базовой страховой премии, поступившей  в отчетном году или в отчетном  квартале и трех кварталах,  предшествующих ему, по всем  договорам данного вида страхования.  При этом не имеет значения, действует ли данный договор  по состоянию на отчетную дату. Типичными можно назвать случаи  занижения резервов при включении  в базу их расчета страховых взносов исключительно по действующим на отчетную дату договорам (аналогично расчету РНП). Особо заметное расхождение возникает в отдельные периоды у компаний, заключение договоров страхования которыми имеет явный "сезонный" характер (например, при страховани урожая сельскохозяйственных культур).

 Особые проблемы стоят  перед страховыми компаниями, занимающимися  перестрахованием, т.к. деятельность  перестраховщика в настоящее  время не имеет четкой законодательной  и нормативной базы.

 При принятии рисков  в перестрахование ответственность  перестраховщика по договору  перестрахования начинается с  того же момента, что и ответственность  перестрахователя, вне зависимости  от сроков поступления средств  по договору на расчетный счет  перестраховщика. Это подтверждается  конкретными слипами при факультативном  перестраховании или условиями  договоров при облигаторном перестраховании.

 В связи с этим  у перестраховщиков возникает  вопрос, формировать ли РНП в  случае, если на отчетную дату  ответственность перестраховщика  по какому-либо договору перестрахования  уже началась, а части страховой  премии по нему еще не поступило.  Сомнение это вызвано прежде  всего тем, что страховые резервы  создаются для обеспечения принятых  на себя страховщиком (перестраховщиком) обязательств, а в данном случае  перестраховщик уже несет обязательства  по договору.

 Вместе с тем, согласно  п. 1 ст. 26 Закона РФ "О страховании"  страховщики образуют страховые  резервы из полученных страховых  взносов. Кроме того, если предположить, что из-за отсутствия нормативно  определенного особого порядка  расчета страховых резервов по  рискам, принятым в перестрахование,  формирование страховых резервов  по ним осуществляется по тем  же правилам, что и по прямому  страхованию, то базой для их  расчета служит также страховая  брутто-премия, поступившая в отчетном  периоде, за минусом комиссионного  вознаграждения страховым агентам  и отчислений в резерв предупредительных  мероприятий, удерживаемых в данном  случае компанией-перестрахователем. 

 В данном случае, необходимо руководствоваться условиями договора и положениями учетной политики перестраховщика.

 С чисто техническими  сложностями сталкивается компания - перестраховщик при облигаторном  перестраховании. Сложности эти  вызваны тем, что бордеро, в  которых имеются сведения о  принятых в перестрахование рисках, на момент начисления страховых  резервов перестраховщику еще  не поступают, в то время  как части премий по договорам  уже находятся на расчетном  счете перестраховщика.

 Очевидно, в этом случае  целесообразно применять иные, упрощенные  методы формирования резервов  по рискам, принятым в перестрахование.  Обращаем Ваше внимание на  то, что данные методы должны  быть отражены в Положении  о формировании резервов компании  и согласованы с Федеральной  службой России по надзору  за страховой деятельностью.

Страховые резервы (технические  резервы) по видам страхования, не относящимся  к страхованию жизни, делятся  на:

1 Резерв незаработанной премии;

2 Резерв заявленных, но неурегулированных убытков;

3 Резерв произошедших, но не заявленных убытков;

4 Другие виды резервов;

5 Стабилизационный резерв.

Рассмотрим порядок формирования каждого вида страховых резервов по видам страхования иным, чем  страхование жизни.

1 Резерв незаработанной  премии.

РНП формируется по договорам  страхования, дата окончания которых  выходит за пределы отчетного  периода.

Основой для расчёта РНП  является базовая премия по каждому (i-му) договору страхования:

 

БПI = CБПI - КВI - РПМI, (1)

где СБПI - страховая брутто-премия, поступившая в отчётном периоде  по I-му договору страхования;

КВI - комиссионное вознаграждение, фактически выплаченное (начисленное) за заключение I-го договора страхования;

РПМI - сумма средств, направленная на формирование РПМ по I-му договору

До 19 августа 2000 года размер базовой премии по каждому (i-му) договору страхования также уменьшался на сумму отчислений в фонд пожарной безопасности (если огневые риски  включены в покрытие по договору страхования). После вступления в силу приказа  Минфина РФ № 78н, МВД РФ № 878 от 19.08.2000 г. «О признании утратившим силу письма» Письмо Рострахнадзора № 02-04-08/4 от 18.10.96 «Об отчислениях в фонды противопожарной безопасности». Федеральной службы России по надзору за страховой деятельностью и Министерства внутренних дел Российской Федерации”, необходимости в подобных отчислениях более не наблюдается.

Для расчёта РНП все  виды страховой деятельности в соответствии с условиями лицензирования подразделяются на три учётные группы (таблице 1)

 

Таблица 1 - Учетные группы видов страховой деятельности

Номер учетной группы	Наименование видов страхования
1	Страхование от несчастных случаев и болезней Добровольное медицинское  страхование Страхование средств наземного  транспорта Страхование средств воздушного транспорта Страхование средств водного  транспорта Страхование грузов Другие виды имущественного страхования

 

Продолжение таблицы 1

Номер учетной группы	Наименование видов страхования
	Страхование ответственности  владельцев автотранспортных средств Страхование иных видов ответственности
2	Страхование финансовых рисков
3	Виды страхования, предусматривающие  возможность заключения договоров  страхования с неопределёнными («открытыми») датами начала и окончания срока  его действия

 

        Незаработанная премия по i-му договору 1-ой учётной группы рассчитывается по способу «pro rata temporis», предполагающему исчисление незаработанной премии пропорционально неистекшему сроку действия договора страхования на отчетную дату. Незаработанная премия определяется, как произведение принятой для расчета базовой страховой премии на отношение неистекшего срока действия договора страхования (в днях) на отчетную дату ко всему сроку действия договора страхования (в днях) по следующей формуле:

НПI = БПI m - n , (2)

где НПI - незаработанная премия по i-му договору;

БПI - базовая страховая  премия по i-му договору;

m - срок действия i-го договора  в днях;

n - число дней, прошедших  со дня вступления i-го договора  в силу до отчётной даты.

 Ко второй учетной  группе относятся виды страхования,  при проведении которых страховое  событие возможно только в  конце срока действия договора, поэтому незаработанная страховая  премия по этой группе соответствует  полному размеру базовой страховой премии.

НПI = 100% БПI (3)

По третьей учётной  группе незаработанная премия рассчитывается по ставке к базовой страховой  премии:

НПI = 40% БПI (4)

Так, например, в ЗАО «Страховая компания «НИКА» в соответствии с действующим здесь «Положением о порядке формирования и использования страховых резервов по видам страхования иным, чем страхование жизни» «Положение о порядке формирования и использования страховых резервов по видам страхования иным, чем страхование жизни» ЗАО СК «НИКА» от 18.09.2000., резерв незаработанной премии формируется для следующих видов страховой деятельности (классификация приведена в соответствии с условиями лицензирования):

Первая учетная группа.

Страхование от несчастных случаев и болезней;

Добровольное медицинское  страхование;

Страхование средств наземного  транспорта;

Страхование грузов;

Страхование других видов  имущества;

Страхование гражданской  ответственности владельцев автотранспортных средств.

2-я учетная группа.

Страхование финансовых рисков.

При этом расчет РНП по первой и второй учетным группам осуществляется в компании методом «pro rata temporis» и на основании формулы (2) соответственно.

Хотя метод «pro rata temporis» наиболее точный, при больших объёмах операций пользоваться им сложно из-за его трудоёмкости. Кроме того, если операции осуществляются по однородным группам рисков и поступление взносов равномерно распределено в течение года, этот метод не является необходимым. В этих случаях целесообразно применять так называемые «паушальные» методы расчёта страховых резервов. Автор книги «Платежеспособность страховой организации» Орланюк-Малицкая Л.А. Платежеспособность страховой организации. Издательство «Анкил», Москва, 1994., Орланюк-Малицкая Л.А., в своей работе рассматривает основные из этих методов. К ним относятся:

«Метод 1/8» состоит в том, что с учётом организации страховщиком работы по заключению договоров в течение года делается допущение, что все договора, заключённые в течение одного квартала сроком на год, заключаются в середине квартала. С учётом этого резерв незаработанной премии исчисляется:

- по страховым взносам, поступившим 4 квартала тому назад от даты, на которую рассчитывается резерв премий, - в размере 1/8 от указанных страховых взносов;

- по страховым взносам, поступившим 3 квартала тому назад от даты, на которую рассчитывается резерв премий, - в размере 3/8 от указанных взносов;

- по страховым взносам, поступившим 2 квартала тому назад от даты, на которую рассчитывается резерв премий, - в размере 5/8 от указанных взносов;

- по страховым взносам, поступившим 1 квартал тому назад от даты, на которую рассчитывается резерв премий, - в размере 7/8 от указанных взносов.

«Метод 1/24» аналогичен «методу 1/8» и отличается лишь тем, что здесь принимается следующее допущение: все договора, заключённые в течение месяца сроком на один год, считаются заключёнными в середине месяца, то есть 15 числа. Этот метод более точный, но и более трудоёмкий.

«Метод 36 процентов» используется при очень большом количестве договоров страхования, когда дата заключения договора не имеет значения и считается, что все договоры заключены в середине года, то есть 1 июля. Таким образом, резерв на конец года должен составлять половину нетто-премии. Однако для большего упрощения, расчёт делается не от нетто-премии, а от взносов-брутто. Считается, что тариф-брутто делится на две части: 72% - нетто-ставка, 28% - нагрузка. Таким образом, половина нетто-ставки равняется 36% брутто-ставки. Поэтому РНП по этому методу на 31 декабря будет равен 36% поступивших за год страховых взносов. Это наименее точный, но и наиболее простой метод расчёта РНП.

2 Резерв заявленных, но не урегулированных убытков

РЗНУ образуется страховщиком для обеспечения выполнения обязательств, включая расходы по урегулированию убытков, по договорам страхования, не исполненным или исполненным  не полностью на отчетную дату, возникающих  в связи со страховыми событиями, которые имели место в отчетном или предшествующем ему периодах и о факте наступления которых  в установленном законом или  договором страхования порядке  заявлено страховщику.

Величина РЗНУ определяется по каждой неурегулированной претензии. В случае, если убыток заявлен, но размер ущерба не установлен, для расчёта  принимается максимально возможная  величина убытка, не превышающая страховую  сумму.

Величина РЗНУ соответствует  сумме заявленных убытков за отчётный период, зарегистрированных в журнале  учёта убытков, увеличенной на сумму  неурегулированных убытков за периоды, предшествующие отчётному, и уменьшенной  на сумму уже оплаченных в течение  отчётного периода убытков, плюс расходы по урегулированию убытка в  размере 3% от суммы неурегулированных  претензий за отчётный период. Таким  образом,

РЗНУ = ЗУотч + ЗУпр +3%НПр - ОУотч , (4)

где ЗУотч - сумма заявленных убытков за отчётный период, зарегистрированных в журнале учёта;

ЗУпр - сумма неурегулированных  убытков за периоды, предшествующие отчётному;

НПр - сумма неурегулированных  претензий за отчётный период;