Анализ состава и структуры статей актива и пассива баланса предприятия

 

Большое значение в экономической характеристике предприятия имеет уровень интенсивности сельскохозяйственного производства, который характеризуется рядом показателей в расчете на единицу земельной площади. Показатели интенсивности представлены в таблице 3 в динамике по годам.

Количество основных производственных фондов и текущих производственных затрат в расчёте на 100 га увеличилось на 1,4%, это произошло из за увеличения основных производственных фондов на 100 га – на 12,9 %, в то же время текущие затраты на производство сократились на 6,9 %, что несомненно является положительным моментом в деятельности организации. Энерго- и электрообеспеченность предприятия возросли соответственно на 31,8 и 13,1 % соответственно. Плотность поголовья в динамике по годам не изменилась и составляет 12 усл.гол. на 100 га сельскохозяйственных угодий. Затраты на производство возросли на 5,4 %.

Важнейшим направлением интенсификации сельскохозяйственного производства является внедрение достижений НТП, который включает в себя использование новых источников энергии, усовершенствованных орудий труда, а также различных приемов для повышения плодородия земли и т.д. Результатом интенсификации является показатель эффективности. Эффективность работы предприятия рассчитана в таблице 4.

Выход валовой продукции в расчёте на 100 га увеличился на 4,4 %, что связано с увеличением стоимости продукции. Урожайность зерновых культур сократилась с 8,79 ц до 8,36 ц или на  4,9 %.Производство молока сократилось на 11,3 %, в то же время производство живой массы крупного рогатого скота увеличилось на 0,5 %. Фондоотдача снизилась с 0,89 р. до 0,82 р. или на 7,9 %. Это произошло из – за более быстрых темпов роста стоимости основных производственных фондов по отношению к стоимости произведенной продукции. Себестоимость зерновых культур и молока увеличилась на 11,4 и 31,4 % соответственно, однако себестоимость прироста живой массы крупного рогатого скота снизилась на 28,9 %.

 

Таблица 4 – Эффективность интенсификации производства

Показатель	2008 г.	2009 г.	2010 г.	2010 г. в % к 2008 г.
Выход валовой продукции на 100 га с.-х. угодий, тыс. р.	1024,47	904,68	1069,11	104,4
Урожайность зерновых культур с 1 га, ц	8,79	7,23	8,36	95,1
Произведено на 100 га с.-х. угодий, ц                        молока	20120	18648	17844	88,7
прироста ж. м. кр. рог. скота	1025	1131	1030	100,5
Фондоотдача, р.	0,89	0,73	0,82	92,1
Уровень производительности труда, тыс. р.	254,4	242,1	296,5	116,5
Себестоимость единицы продукции, р. зерновых культур	440,00	440,00	490,00	111,4
молока	1093,38	1239,16	1436,84	131,4
прироста ж. м. кр. рог. скота	11799,00	9137,82	8392,54	71,1
Получено прибыли на 100 га с.-х. угодий, тыс. р.	13,71	13,61	-75,84	-5,5
Рентабельность (убыточность) производственной деятельности, %	1,3	1,5	-7,1

 

Одним из важнейших показателей эффективности деятельности организации является рентабельности (убыточности) производственной деятельности. Он определяется как отношение прибыли (убытка) к себестоимости произведенной продукции. В 2010 г. убыточность равна -7,1 %, что говорит о неэффективной организации производственного процесса на предприятии и соответственно получении СХПК «Разлив» убытков – в 2010 г. убыток в расчёте на 100 га составил -75,84 р.

 

2 АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ  ПРЕДПРИЯТИЯ

 

2.1 Анализ состава  и структуры статей актива  и пассива баланса

предприятия

 

 

Наиболее полно финансовая устойчивость предприятия может быть раскрыта на основе изучения равновесия между статьями актива и пассива баланса. Проведем анализ состава и структуры статей актива предприятия (таблица 5).

Валюта баланса за период снизилась на 3135 тыс. р., в том числе это обусловлено сокращением оборотных активов на 5024 тыс. р., однако наблюдается рост внеоборотных активов на 1889 тыс. р. В составе внеоборотных активов возросла стоимость основных средств – на 1601 тыс. р., их удельный вес увеличился на 5,4 %. Это может быть связано с проведением переоценки основных средств. Незавершенное строительство и долгосрочные финансовые вложения увеличились на 252 и 46 тыс. р. соответственно.

В структуре оборотных активов значительно сократились запасы – на 2,3 % или на 2545 тыс. р. В том числе это произошло из - за сокращения сырья и материалов и затрат в незавершенном производстве на 2872 и 1465 тыс. р. В то же время животные на выращивании и откорме и готовая продукция увеличились на 1750 и 42 тыс. р. Также в составе оборотных средств увеличились НДС и денежные средства и сократилась краткосрочная дебиторская задолженность.

Больший удельный вес в структуре актива занимают внеоборотные активы, занимающие в 2008 г. – 50,9 %, а в 2010 г. – 57,0 %. В составе внеоборотных активов значительную долю занимают основные средства – 52,9 % в 2010 г. от валюты баланса. В составе оборотных активов больший вес занимают запасы – 37,8 %.

 

Таблица 5 – Состав и структура статей актива баланса

Актив	Сумма, тыс. р.		Удельный вес, %		Отклонение (+, -)
	2008 г.	2010 г.	2008 г.	2010 г.	суммы	удельного веса
I. Внеоборотные активы
Основные средства	28445	30046	47,5	52,9	1601	5,4
Незавершённое строительство	2002	2254	3,3	4,0	252	0,7
Долгосрочные финансовые  вложения	57	103	0,1	0,2	46	0,1
Итого по разделу I	30514	32403	50,9	57,0	1889	6,1
II. Оборотные активы
Запасы – всего	24018	21473	40,1	37,8	-2545	-2,3
в том числе:  сырье, материалы	13343	10471	22,3	18,4	-2872	-3,9
животные на выращивании и откорме	7669	9419	12,8	16,6	1750	3,8
затраты в незавершённом производстве	2965	1500	4,9	2,6	-1465	-2,3
готовая продукция	26	68	0,0	0,1	42	0,1
расходы будущих периодов	15	15	0,0	0,0	0	0,0
НДС	63	78	0,1	0,1	15	0,0
Краткосрочная дебиторская задолженность	5067	2382	8,5	4,2	-2685	-4,3
Денежные средства	268	471	0,4	0,8	203	0,4
Итого по разделу II	29428	24404	49,1	43,0	-5024	-6,1
БАЛАНС	59942	56807	100,0	100,0	-3135

 

Далее проанализируем состав и структуру пассива баланса в таблице 6.

В составе пассива сокращение валюты баланса на 3135 тыс. р. обусловлено сокращением краткосрочных и долгосрочных обязательств на 6328 и 6581 тыс. р., в то же время увеличился капитал и резервы на 9774 тыс. р. или на 20,2 %.

 

                     Таблица 6 – Состав и структура статей пассива баланса

Пассив	Сумма, тыс. р.		Удельный вес, %		Отклонение (+, -)
	2008 г.	2010 г.	2008 г.	2010 г.	суммы	удельного веса
III. Капитал и резервы
Уставный капитал	8692	8692	14,5	15,3	0	0,8
Добавочный капитал	14157	14157	23,6	24,9	0	1,3
Резервный капитал	-	87	-	0,2	87	0,2
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	9739	19426	15,7	34,2	9687	18,5
Итого по разделу III	32588	42362	54,4	74,6	9774	20,2
IV. Долгосрочные обязательства
Долгосрочные займы и кредиты	11563	4990	19,3	8,8	-6573	-10,5
Прочие долгосрочные обязательства	3364	3356	5,6	5,9	-8	0,3
Итого по разделу IV	14927	8346	24,9	14,7	-6581	-10,2
V. Краткосрочные обязательства
Краткосрочные займы и кредиты	7650	3500	12,8	6,2	-4150	-6,6
Кредиторская задолженность – всего	4777	2599	8,0	4,6	-2178	-3,4
в том числе: поставщики и подрядчики	566	1061	0,9	1,9	495	1,0
задолженность перед персоналом организации	505	462	0,8	0,8	-43	0,0
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	112	117	0,2	0,2	5	0,0
задолженность по налогам и сборам	2789	798	4,7	1,4	-1991	-3,3
прочие кредиторы	805	161	1,3	0,3	-644	-1,0
Итого по разделу V	12427	6099	20,7	10,7	-6328	-10,0
БАЛАНС	59942	56807	100,0	100,0	-3135

 

Капитал и резервы предприятия увеличились за счёт увеличения нераспределенной прибыли на 9687 или 18,5 %. Положительным моментом является сокращение как долгосрочных, так и краткосрочных обязательств.

 

2.2 Оценка ликвидности  баланса и платёжеспособности  на основе

показателей ликвидности

 

Ликвидность баланса – возможность субъекта хозяйствования обратить активы в наличности и погасить свои платежные обязательства, а точнее – это степень покрытия долговых обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную наличность соответствует сроку погашения платежных обязательств.

В зависимости от степени ликвидности активы разделяются на группы:

А1 – наиболее ликвидные активы – денежные средства предприятия и краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги);

А2 – быстрореализуемые активы – дебиторская задолженность и прочие активы. Итог группы получается вычитанием из итога раздела 2 актива величины наиболее ликвидных активов;

А3 – медленно реализуемые активы – статьи раздела 2 актива «Запасы» (исключая «Расходы будущих периодов»), а также статьи из раздела 1 актива баланса «Долгосрочные финансовые вложения»;

А4 – труднореализуемые активы – статьи раздела 1 актива баланса «Основные средства» и иные внеоборотные активы за исключением статей этого раздела, включённых в предыдущую группу.

Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты:

П1 – наиболее срочные обязательства – кредиторская задолженность;

П2 – краткосрочные пассивы – краткосрочные кредиты и заёмные средства;

П3 – долгосрочные пассивы – долгосрочные кредиты и заёмные средства;

П4 – постоянные пассивы – статьи раздела 3 пассива баланса «Капитал и резервы».

 

Таблица 7 – Группировка активов по степени ликвидности

Группа	Статья	2008 г.	2010 г.
А1 Абсолютно  ликвидные  активы	Денежные средства	268	471
	Краткосрочные финансовые вложения	-	-
	ИТОГО по первой группе	268	471
А2 Быстро  реализуемые  активы	Краткосрочная дебиторская задолженность	5067	2382
	Товары отгруженные	-	-
	Готовая продукция	26	68
	Животные на выращивании и откорме	7669	9419
	ИТОГО по второй группе	12762	11869
А3 Медленно  реализуемые  активы	Расходы будущих периодов	15	15
	Затраты в незавершенном производстве	2965	1500
	Сырьё и материалы	13343	10471
	Прочие оборотные активы	12	-
	ИТОГО по третьей группе	16335	11986
ИТОГО ТЕКУЩИХ АКТИВОВ (ТА)		29365	24326
А4 Трудно реализуемые активы	Долгосрочная дебиторская задолженность	-	-
	НДС	63	78
	Внеоборотные активы – всего	30514	32403
	ИТОГО по четвёртой группе	30577	32481

 

Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги  приведённых групп по активу и пассиву. Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения:

Выполнение первых трёх неравенств в системе с необходимостью влечёт выполнение и четвёртого неравенства, поэтому практически существенным является сопоставление итогов первых трёх групп по активу и пассиву.

Проведем группировку статей актива баланса по степени ликвидности в таблице 7.

Далее необходимо провести группировку пассивов по срочности погашения обязательств (таблица 8).

 

Таблица 8 – Группировка пассивов по срочности погашения обязательств

Группа	Статья	2008 г.	2010 г.
П1  Наиболее срочные  обязательства	Кредиторская задолженность – всего	4777	2599
	ИТОГО по первой группе	4777	2599
П2 Краткосрочные пассивы	Краткосрочные займы и кредиты	7650	3500
	Прочие краткосрочные обязательства	-	-
	ИТОГО по второй группе	7650	3500
ИТОГО ТЕКУЩИХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ (ТО)		12427	6099
П3 Долгосрочные пассивы	Долгосрочные обязательства – всего	14927	8346
	Задолженность перед участниками по выплате доходов	-	-
	Доходы будущих периодов	-	-
	Резервы предстоящих расходов	-	-
	ИТОГО по третьей группе	14927	8346
П4 Постоянные  пассивы	Собственный капитал – всего	32588	42362
	ИТОГО по четвёртой группе	32588	42362