Выездная проверка как форма контроля

Налоговый контроль осуществляется путем применения различных  приемов и способов, а также  использования специальных процедур. Совокупность приемов, способов и процедур образует методы налогового контроля. К методам налогового контроля можно  отнести визуальный осмотр, арифметическую и формальную проверку документов, сопоставление данных, выборочный и  сквозной методы проверки документов и т. д.

Как уже отмечалось ранее, субъекты налогообложения обязаны  вносить налоговые платежи в  установленных размерах и в определенные сроки в бюджет РФ. Но в нашей  стране на данном этапе реформирования государственного устройства и налоговой  системы в частности исполнение этой обязанности пока оставляет  желать лучшего. Причем уклонение от уплаты налогов осуществляется законными  и незаконными методами, что свидетельствует  о несовершенстве налогового законодательства.

Таким образом, сейчас в первую очередь необходимо совершенствовать законодательную базу, регулирующую организацию и осуществление  налогового контроля. При этом надо взять самое лучшее и подходящее для наших условий из зарубежного  опыта в этой области.

Камеральную проверку, можно признать основной формой проведения налогового контроля. И дело здесь  не только в том, что основанием ее проведения является представление  декларации, а декларация представляется многими налогоплательщиком ежемесячно. Важен и тот факт, что камеральная проверка проводится без решения руководителя инспекции, что в некотором роде убыстряет процесс и сокращает количество бюрократических проволочек.

Выездная налоговая  проверка - наиболее серьезная форма  контроля. Возможно, поэтому процедура  ее проведения в наибольшей степени  регламентирована.

Камеральную проверку рассматривали как проверку текущей  отчетности, ее цель сводилась к  исправлению неточностей и мелких огрех в представленной отчетности. Вероятно, этим объясняется тот факт, что статья 88 НК РФ ("Камеральная  налоговая проверка") изначально не содержала указание на составление  акта по результатам проверки и, как  следствие, на возможность применения мер налоговой ответственности.

Выездная налоговая  проверка проводится на территории (в  помещении) налогоплательщика в  отличие от камеральной проверки, осуществляемой в налоговом органе. Это позволяет налоговым органам  проверить различные направления  и аспекты деятельности налогоплательщика, связанные с исчислением и  уплатой налогов и сборов. Необходимо признать, что при проведении выездной проверки налоговые органы обладают гораздо большим количеством  правомочий в сравнении с проведением  камеральной проверки. Например, при  проведении выездной проверки инспекция  вправе провести осмотр (ст. 92 НК РФ), выемку документов (ст. 94 НК РФ).

Совершенствование форм и методов налогового контроля должно происходить по следующим  направлениям:

-увеличение количества  совместных проверок с органами  федеральной службы налоговой  полиции;

- повторные проверки  предприятий, допустивших сокрытие  налогов в крупных размерах;

- проведение рейдов  в вечернее и ночное время;

- проведение перекрестных  проверок;

- использование  косвенных методов исчисления  налогооблагаемой базы при наличии  законодательных норм.

Данный перечень путей совершенствования, конечно  же, не является исчерпывающим. Необходимо искать дальнейшие направления улучшения  контрольной работы налоговых органов, при этом мобилизуя усилия на выше упомянутых направлениях.

СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Нормативные правовые  акты

1. Российская Федерация. Конституция Российской Федерации: принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 года (с поправками от 30 декабря 2008 г.) // Российская газета. – 1993. – 25 дек. – С.3 – 6.
2. Российская Федерация. Законы. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть вторая: федеральный закон от 26 января 1996 г. № 14-ФЗ (с изм. и доп. от 24 февраля 2010г.) // Собрание законодательства Российской Федерации. – 1996. – № 5. – Ст.410.
3. Российская Федерация. Законы. Налоговый кодекс Российской Федерации. (с изм. и доп. от 24 февраля 2010г.) // Собрание законодательства Российской Федерации. – 1996. – № 5. – Ст.410.

4. Российская Федерация.  Постановление Правительства РФ  от 16 марта 1999 г. N 298 О порядке выплаты  и размерах сумм, подлежащих выплате  свидетелям, переводчикам, специалистам, экспертам и понятым, привлекаемым  для участия в производстве  действий по осуществлению налогового  контроля

5. Российская Федерация.  Постановление Минтруда РФ от 18 февраля 2000 г. N 19 "Об утверждении  норм оплаты денежного вознаграждения  переводчиков, специалистов и экспертов,  привлекаемых для участия в  производстве действий по осуществлению  налогового контроля"

2. Материалы судебной  практики

6. Российская Федерация.  Верховный Суд. Пленум. О некоторых  вопросах, связанных с применением  части первой Гражданского кодекса  Российской Федерации: постановление  от 1 июля 1996 г. N 6/8 // Бюллетень ВС  РФ. - 1996.- N 9.

3. Научная и учебная  литература

7. Брызгалин, А.В., Берник, В.Р., Головкин, А.Н. Налоговый  контроль: сложные вопросы, практика  применения, нормативные акты ФНС  РФ / А.В.Брызгалин, В.Р.Берник, А.Н.  Головкин. - "Налоги и финансовое  право", 2007.- 218 с.

8. Брызгалин, А.В., Берник, В.Р., Головкин А.Н. Комментарий  к изменениям ч. II Налогового кодекса  РФ, внесенным Федеральным законом  от 24.07.2007 г. N 216-ФЗ. Анализ проекта  Федерального закона о налоговом  контроле за ценами / А.В.Брызгалин,  В.Р.Берник, А.Н. Головкин.- "Налоги  и финансовое право", 2007. – 120 с.

9. Брызгалин, А.В., Берник, В.Р., Головкин, А.Н. Налоговый  контроль и производство по  делам о налоговых правонарушениях.  Теория и практика применения  гл. 14 Налогового кодекса РФ (с  учетом Федерального закона от 27.07.2006 г. N 137-ФЗ) / А.В.Брызгалин, В.Р.Берник, А.Н. Головкин. - "Налоги и финансовое  право", 2007. – 214 с.

10. Брызгалин, А.В., Головкин, А.Н. и др. Комментарии  изменений метода счетов-фактур (в схемах) / А.В.Брызгалин, В.Р.Берник, А.Н. Головкин. - "Налоги и финансовое  право", 2009. – 301.

11. Брызгалин, А.В., Головкин, А.Н. и др. Из практики  налогового консультирования: налогообложение  и учет сложных хозяйственных  операций/ А.В.Брызгалин, В.Р.Берник, А.Н. Головкин. - "Налоги и финансовое  право", 2009. – 218 с.

12. Борисов, А.Н.  Защита прав налогоплательщика  при проведении налоговых проверок: практ. Рекомендации / А.Н.Борисов. - "Юстицинформ", 2008. – 208 с.

13. Брызгалин, А.В., Головкин, А.Н. и др. Судебная практика  по налоговым и финансовым  спорам 2007 год / А.В.Брызгалин, В.Р.Берник, А.Н. Головкин. - "Налоги и финансовое  право", 2008. – 367 с.

14. Гуев, А.Н. Постатейный  комментарий к Налоговому кодексу  Российской Федерации: Часть первая: Разделы I-VII: Главы 1-20 / А.Н. Гуев. - Система ГАРАНТ, 2009.

15. Караханян, С.Г.  Налоговые проверки: проблемы, анализ, решение / С.Г. Караханян. - "Бератор-Паблишинг", 2008. – 356 с.

16. Лермонтов, Ю.М.  Налоговая отчетность: практические  рекомендации по представлению  / Ю.М. Лермонтов. - Система ГАРАНТ, 2009.

17. Свищева, В.А.  Некоммерческие организации: бухгалтерский  учет, налогообложение, финансирование / В.А. Свищева. - "ГроссМедиа: РОСБУХ", 2008. – 321 с.

18. Саркисов, К.К.  Налогоплательщик: защита, контроль  и привлечение к ответственности  / К.К. Саркисова. - "Статус-Кво 97", 2007. – 365 с.

19. Семенихин, В.В.  Налоговые проверки / В.В. Семенихин. - "ГроссМедиа": РОСБУХ, 2009. – 280 с.

20. Тимошенко, В.А.  Проверки налоговых органов: практическое  пособие / В.А. Тимошенко. - Система  ГАРАНТ, 2009.

4. Публикации в  периодических изданиях

21.Актуальные вопросы  налогового контроля / А.А. Яковлев,  А.В. Стрелкова // Ваш налоговый  адвокат. - № 5. - 2006. – С .8.

22.Актуальные вопросы  налогового контроля / А.А. Яковлев,  А.В. Стрелкова // Ваш налоговый  адвокат. - № 3. - 2006. – С .9.

23.Выездная проверка  как форма налогового контроля / Ю.М. Лермонтов // Аудиторские  ведомости. - N 2. - 2005. – С. 4-7.

24.Горячая линия:  соблюдение процедур проведения  мероприятий налогового контроля / К.В. Новоселов // Российский налоговый  курьер. - N 1-2. - 2009.

25.Дополнительные  мероприятия налогового контроля / О.В. Пантюшов // Ваш налоговый  адвокат. - N 1. - 2009. – С. 8-9.

26.К вопросу о  соотношении понятий "налоговый  контроль" и "контроль за  соблюдением законодательства о  налогах и сборах" / О.О. Журавлева  // Журнал российского права. - N 7. - 2009. – С. 2-8.

27.Камеральная налоговая  проверка как форма налогового  контроля / Л.Ф. Максимова // Вестник  Федерального Арбитражного суда  Западно-Сибирского округа. - N 2. - 2009. – С. 3-4.

28.Налоговый контроль  в системе эффективного налогообложения  / О.Ф. Пасько // Налоговый вестник. - N 6. - 2005. – С. 8-10.

29.Налоговый контроль  до момента постановки на учет / А.В. Богушевич // Ваш налоговый  адвокат. - N 6. – 2005. – С. 7-8.

30.Налоговый контроль / Л. Зуйкова, Е. Карсетская // Экономико-правовой  бюллетень. - № 1. - 2007.

31.Налоговый контроль: истребование необходимых документов  и информации / С.А. Тараканов // Российский налоговый курьер. - N 10. – 2007. – С. 3-9.

32.Налоговый контроль: виды и содержание / С.М. Бычкова  // Аудиторские ведомости. - N 2. - 2009. –  С. 2-11.

33.Налоговый контроль  будет осуществляться по новым  правилам / С.А. Тараканов // Российский  налоговый курьер. - N 9. - 2009. – С. 6-9.

34.Налоговый контроль  на грани риска / М. Евдокимова // Расчет. - N 2. - 2009. – С. 6.

35.Налоговый контроль  в условиях кризиса / А.В. Путин  // Российский налоговый курьер. - N 23. - 2009. – С. 15-16.

36.Налоговый контроль  трансфертного ценообразования  в Российской Федерации / Ю.М.  Лермонтов // Законодательство. - №  9. – 2009. – С. 7-13.

37.Особенности проведения  экспертизы при осуществлении  налогового контроля / Е.Е. Смирнова // Налоговый вестник. - N 6. - 2008. – С. 3-6.

38. О содержании  и формах налогового контроля / А.В. Лобанов // Финансы. - N 3. –  2008. – С. 6.8.

39.Об оценке эффективности  налогового контроля / Е.В. Иванова  // Финансы. - N 1. - 2008. – С. 4-10.

40.Об использовании  и эффективности автоматизированного  камерального налогового контроля / Т.А. Бетина // Налоговый вестник. - N 7. - 2005. – С .3-4.

41.Об организации  налогового контроля / В.Б. Акаева // Налоговый вестник. - N 2. - 2005. – С. 2-7.

42.Проблемы налогового  контроля на современном этапе  налоговой реформы / М.Ю. Орлов  // Ваш налоговый адвокат. - N 1. - 2005. – С. 7-9.

43.Проведение дополнительных  мероприятий налогового контроля /Л. Чулкова // Финансовая газета. - N 46. - 2009. – С. 3-5.

44.Принципы и  практика налогового контроля  организаций / К.В. Новоселов // Российский налоговый курьер. –  11. - 2008. – С. 13-15.

45.Переходные положения  в правилах осуществления налогового  контроля / А.В. Брусницын // Налоговый  вестник. - N 9. - 2007. – С. 4-5.

46.Процессуальные  аспекты осуществления налогового  контроля и последующего производства  по фактам выявленных правонарушений / У.А. Сайпуллаев // Правосудие в  Поволжье. - N 5-6. - 2009.

47.Споры по вопросам  налогового контроля / Т.А. Савина // Законодательство. - N 10. - 2009. – С. 5-11.

48.Тематический  обзор судебной практики: налоговый  контроль / А.Л. Яковлев // Ваш налоговый  адвокат. - N 1, 2. - 2007.

49."Уклонение"  и "оптимизация" в системе  налогового контроля / М.В. Коршунова  // Финансы. - N 5. - 2007. – С .4.

50.Участие органов  внутренних дел в процедурах  налогового контроля / Ю.Г. Кувшинов // Налоговая проверка. - N 3. - 2007. –  С. 6-7.

1 Процессуальные  аспекты осуществления налогового  контроля и последующего производства  по фактам выявленных правонарушений / У.А. Сайпуллаев // Правосудие в  Поволжье. - N 5-6. - 2009. – С. 5.

1 Споры по вопросам  налогового контроля / Т.А. Савина // Законодательство. - N 10. - 2009. – С. 5-11.

1 Налоговый контроль  в условиях кризиса / А.В. Путин  // Российский налоговый курьер. - N 23. - 2009. – С. 15-16.

1 Налоговый контроль  будет осуществляться по новым  правилам / С.А. Тараканов // Российский  налоговый курьер. - N 9. - 2009. – С. 6-9.

1 Налоговый контроль: виды и содержание / С.М. Бычкова  // Аудиторские ведомости. - N 2. - 2009. –  С. 2-11.

1 Принципы и практика  налогового контроля организаций  / К.В. Новоселов // Российский налоговый  курьер. – 11. - 2008. – С. 13-15.

1 Налоговый контроль / Л. Зуйкова, Е. Карсетская // Экономико-правовой  бюллетень. - № 1. - 2007.

1 Актуальные вопросы  налогового контроля / А.А. Яковлев,  А.В. Стрелкова // Ваш налоговый  адвокат. - № 3. - 2006. – С .9.

1 Переходные положения  в правилах осуществления налогового  контроля / А.В. Брусницын // Налоговый  вестник. - N 9. - 2007. – С. 4-5.

1 Налоговый контроль / Л. Зуйкова, Е. Карсетская // Экономико-правовой  бюллетень. - № 1. - 2007.

1 Караханян, С.Г., Баталова, И.С. Налоговые проверки: проблемы, анализ, решение / С.Г. Караханян. - "Бератор-Паблишинг", 2008. – С. 77.

1 Караханян, С.Г., Баталова, И.С. Налоговые проверки: проблемы, анализ, решение / С.Г. Караханян. - "Бератор-Паблишинг", 2008. – С. 77.

1 Проблемы налогового  контроля на современном этапе  налоговой реформы / М.Ю. Орлов  // Ваш налоговый адвокат. - N 1. - 2005. – С. 7-9.

1 Проблемы налогового  контроля на современном этапе  налоговой реформы / М.Ю. Орлов  // Ваш налоговый адвокат. - N 1. - 2005. – С. 7-9.

1 Об организации  налогового контроля / В.Б. Акаева // Налоговый вестник. - N 2. - 2005. – С. 2-7.

1 Об использовании  и эффективности автоматизированного  камерального налогового контроля / Т.А. Бетина // Налоговый вестник. - N 7. - 2005. – С .3-4.