Виды специальных налоговых режимов

3. При изменении  общего количества каждого вида  объекта налогообложения налогоплательщик  обязан подать заявление в  налоговый орган о перерегистрации  объектов налогообложения .

Перерегистрация объектов налогообложения производится путем внесения соответствующих  изменений в регистрационную  карточку учета объектов.

При прекращении  осуществления видов деятельности, установленных пунктом 1 статьи 392 настоящего Кодекса, а также при выбытии  общего количества объектов налогообложения (стационарной точки) регистрационная  карточка учета объектов подлежит сдаче  в налоговый орган в течение  десяти рабочих дней с момента  прекращения осуществления деятельности, выбытия объектов налогообложения (стационарной точки).

4. Регистрация  (перерегистрация) объектов налогообложения  и объектов, связанных с налогообложением, производится налоговым органом  в течение двух рабочих дней  со дня подачи заявления и  фиксируется в журнале регистрации  (перерегистрации) учета объектов.

5. Запрещается  нахождение на территории игорного  заведения (стационарной точки)  незарегистрированных в налоговых  органах объектов налогообложения.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

За прошедшие 10 лет малое предпринимательство  постоянно сталкивается со множеством трудностей, которые заставляют его  действовать сообразно складывающейся ситуацией и нередко вне правового  поля, придумывать хитроумные схемы  занижения налогов или вовсе  ухода от их уплаты.

Субъекты  малого предпринимательства являются стабильным источником налоговых поступлений, важнейшим способом преодоления  дотационности местных бюджетов, малое предпринимательство является необходимым и неотъемлемым субъектом  рынка.

Государством  неоднократно применялись меры для  развития малого бизнеса. Это отражается в ходе принятия в 1995г. Закона "О государственной поддержке предпринимательства РК" и в 1996г. Закона "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малых предприятий". Однако, данные законы не проявили себя в полной мере и не обеспечили решения задач наиболее полного учета объектов обложения индивидуальных предпринимателей и малых предприятий. Очередным шагом для дальнейшего развития данного сектора рынка, а также логичным продолжением упрощенной системы налогообложения был закон "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности".

С 1 января 2002 г. вступили в силу раздел 8 «Специальный налоговый режим» и соответствующие им главы Налогового кодекса РК.

В основе всех этих указанных режимов налогообложения  лежит замена уплаты совокупности установленных  законодательством РК региональных и местных налогов и сборов уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности юридических лиц и индивидуальных предпринимателей за отчетный период.

Новым специальным  налоговым режимом является введенная  с 1 января 2002 г. гл.26.1 НК РК система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог). Вышеуказанная система вводится в действие законом субъекта РК об этом налоге и предполагает для налогоплательщиков - организаций, крестьянских (фермерских) хозяйств и индивидуальных предпринимателей замену совокупности налогов и сборов (за исключением установленных законом) уплатой единого сельскохозяйственного налога.

Важно добавить, что введению единого сельхозналога  способствовал эксперимент, который  проводился в ряде регионов Казахстана. Таким образом, единый сельскохозяйственный налог значительно упрощает правила налогообложения и призван снизить налоговое бремя для сельскохозяйственных товаропроизводителей. Однако 2002г. выявил целый ряд недоработок в механизме налога, что предусматривает необходимость совершенствования законодательства. В частности, предполагается устанавливать данный режим в добровольном порядке, использовать его смешанными хозяйствами, а также ввести прямое действие режима на всей территории РК. По сельскохозяйственным организациям, не перешедшим на специальный режим, предполагается постепенное поэтапное увеличение ставки налога на прибыль.

Применение  вмененного налога в Казахстане вряд ли определяется только фискальными целями. При этом методика налога не отличается гибкостью и не может учитывать всю совокупность факторов, влияющих на результаты финансовой деятельности хозяйствующих лиц. Универсальным показателем является прибыль (доход) организации. Именно налог на прибыль отвечает всем требованиям либеральной рыночной экономики. Однако, коль скоро отдельные представители бизнеса «уходят» от налога на прибыль, а налоговые органы не в силах его собрать в полной мере, вводиться вмененный налог, основная задача которого - перевести всех потенциальных плательщиков в легальный сектор экономики. Поэтому вмененный налог должен носить временный характер.

Что касается вмененного налога, нужно отметить, что вмененное налогообложение  не является «изобретением» нашей страны, его применяют многие страны. Во Франции, например, подобный налог был  введен сразу после Второй мировой  войны и рассчитан на вовлечение малых организаций в цивилизованные рамки налогообложения, но при относительно низких ставках. Налог просуществовал до 1998 г., затем был отменен. Во-первых, потому, что во Франции действует  весьма эффективная система налогового контроля. Во-вторых, решая фискальные задачи, вмененный налог почти  не содержит стимулирующих элементов. В-третьих, уровень экономического развития Франции позволяет использовать типично рыночные объекты налогообложения: прибыль, имущество.

Установленный законодательством РК специальный налоговый режим в виде упрощенной системы налогообложения предоставляет субъектам малого предпринимательства возможность снижения налогового бремени, упрощения учета и отчетности, сокращения документооборота.

Упрощенная  система налогообложения обладает рядом преимуществ по сравнению  с общим режимом. Так, например, ряд  налогов, такие как налог на прибыль  организации (налог на доходы физических лиц для индивидуальных предпринимателей), налог на имущество организаций (налог на имущество физических лиц  для индивидуальных предпринимателей), ЕСН, НДС заменяются единым налогом, с сохранением обязанности выплат страховых взносов в пенсионный фонд и оплаты больничных листов в  предусмотренном порядке. Данное обстоятельство значительно упрощает ведения налогового учета и сдачи налоговой отчетности, так как обязанность вести  налоговый учет и сдачу налоговой  отчетности по каждому, указанному выше, налогу в отдельности заменяется необходимостью проведения указанных мероприятий только в отношении одного налога.

Также немаловажным фактом является упрощение бухгалтерского учета для налогоплательщиков, применяющих  упрощенной системой налогообложения. Данное упрощение заключается в  том, что отпадает необходимость  ведения громоздкого бухгалтерского учета с использованием различных ведомостей, регистров, журналов, с заменой его бухгалтерским учетом с использованием Книги учета доходов и расходов, в которой порядок ведения бухгалтерских записей максимально упрощен. Данное обстоятельство позволяет сэкономить деньги на оплату услуг бухгалтера, приобретения канцелярских товаров и специализированного программного обеспечения, т.к. бухгалтерский учет по предложенной схеме может производить сам индивидуальный предприниматель, руководитель малого предприятия или другое уполномоченное лицо, не имеющее специального образования или опыта работы, без использования дорогостоящей вычислительной техники.

Есть необходимость  обратить внимание еще на один недостаток упрощенной системы налогообложения, который заключается в необходимости  возврата на основной режим в случае превышения установленных лимитов  в отношении суммы полученного  дохода в течении года, а также  величины остаточной стоимости объектов основных средств. Налоговое законодательство устанавливает требование возврата на основной режим в случае нарушения  указанных лимитов, начиная с  того квартала, в котором произошло  данное нарушение. В такой ситуации у налогоплательщика возникает  сложность восстановления бухгалтерского и налогового учета за относительно большой промежуток времени (от нескольких дней до более двух месяцев). Но такую  опасность возможно исключить, если налогоплательщик будет постоянно  следить за размером получаемого  дохода и остаточной стоимости объектов основных средств, и в случае приближения  данных величин своевременно организовать налоговый и бухгалтерский учет по правилам, установленным для налогоплательщиков, применяющих основной режим налогообложения.

Несмотря  на перечисленные выше недостатки, положительные стороны УСНО значительно  облегчают труд налогоплательщиков в области налогового и бухгалтерского учета, что делает упрощенную систему  налогообложения привлекательной  для субъектов малого бизнеса.

Одна из положительных  сторон упрощенной системы налогообложения  проявляется в возможности переноса полученных убытков на последующие  налоговые периоды

Действующая с 2003 года упрощенная система предоставляет  налогоплательщику самостоятельный  выбор объекта налогообложения, что делает возможным при прогнозе налогового бремени учесть специфику  деятельности организации или индивидуального  предпринимателя.

Такие налоговые  прогнозы очень важны при планировании работы субъекта предпринимательства.

Данный вывод  подтверждается аналитической частью в настоящей работы.

Специальный налоговый режим - "Упрощенная система  налогообложения" охватывает контингент налогоплательщиков, который никак  нельзя назвать незначительным. В  настоящее время предлагаемой системой смогут пользоваться плательщики с  численностью персонала до 100 человек. Таким образом, из числа плательщиков налога на прибыль потенциально уходят плательщики с численностью персонала  от 15 до 100 человек.

Стимулом  перехода на упрощенную систему, предусматривающую  добровольное принятие решения, является резкое снижение ставки налога до 6% с  выручки и 15% с чистого дохода, то есть практически в два раза. Если учесть, что налогоплательщики, использующие упрощенную систему налогообложения, имеют право пользоваться многими  преимуществами, которые получили плательщики  налога на прибыль в результате введения НК РФ, то целесообразность перехода очевидна. В частности, для них существенно  расширены границы налоговых  вычетов, в том числе за счет расходов на приобретение основных средств, предусмотрен перенос убытков на будущее, а  доходы и расходы в любом случае определяются кассовым методом.

Результатом проведенного в настоящей работе исследования упрощенной системы налогообложения  является вывод о том, что введенная  упрощенная система налогообложения  отличается от действовавшей ранее. Можно сказать, что действующая  в настоящий момент упрощенная система  усовершенствована с учетом опыта  прошлых.

В целом можно  констатировать, что коррективы экономически выгодны налогоплательщикам.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы

 

1. "Конституция  Республики Казахстан" от 30 августа  1995г. 

2. "Аудит  цель и задачи" 2002г. Нитецкий  В.В. 

3. Абленов  Д.О , Р.И. Бижигитова , Д.Д. Смагулова  Финансовый практикум. Алматы 2004год. 

4. "Бюллетень  бухгалтера" 6 февраль 2003г. 

5. "Бюллетень  бухгалтера" 7 февраль 2003г. 

6. "Бюллетень  бухгалтера" 17 апрель 2003г. 

7. "Бюллетень  бухгалтера" 17 апрель 2004г 

8. "Вестник  налоговой службы" РК 1 январь 2003г. 

9. "Вестник  налоговой службы" РК 13 декабрь  2002г. 

10. "Вестник  МГД" 3 март 2002г. 

11. Власова  В.М. "Финансы предприятия и  налоги" 2001г. 

12. Данилевский  Ю.А. "Финансовый контроль и  аудит" 2002г. 

13. Дуканич  Л.В. "Налоги и налогообложения"  Ростов-на -Дону Феникс 

14. Ермаков  В.А. "Как организовать свой  малый бизнес", Алматы, 1998г. 

15. Ермекбаева  Б.Ж. Налоги и налогообложения  Учебное пособие Алматы 1995г. 

16. Жукова  Т.И.Налоги и налогообложение  - Спб "Вектор"2005г. 

17. Закон  Республики Казахстан "О налогах  и других обязательных платежах  в бюджет" 2235 от 24 апреля 1995г. 

18. Ильясов,  Зейнельгабдин А.Б.Налоги и налогообложения  Учебное пособие Алматы 1995г. 

19. Информатизация  налоговой службы Казахстана: где  мы? Е. Чекаева, заместитель Председателя  НК МФ РК.

20. Кодекс  Республики Казахстан "О налогах  и других обязательных платежах  в бюджет" от 12 июня 2001г. 209-II

21. Кошанов  А.К. Отношение собственности  в рыночной трансформации Казахстана 2003г 

22. Мельников  В.Д. Основы финансов 2005г. 

23. Мельников  В.Д., Ильясов К.К. "Финансы", Алматы, 2001г. 

24. Насымбаев  Е.К. "Налоговые проверки и камеральный  контроль как инструменты налогового  контроля.", начальник Управления  Юридического департамента НК  МФ РК 

25. "Налоги  налогообложение в Казахстане . Учебное  пособие Идрисова Э.К. Алматы :Фонд  налоговой культуры" 2003г. 

26. Налоги  в Республики Казахстан и в  развитых странах 2005г Нурумов  Алдашев .

27. О мерах  и усилению государственной поддержки  и активизации развития малого  предпринимательства. Указ президента  Республики Казахстан от 06.03.1997г  3398.