Упрощенная система налогообложения

По поводу совершенствования упрощенной системы налогообложения на основе патента такие авторы как: Т.А.Кашин  и Белых В.С. предлагают установить систему пересчета «незадействованной»  суммы патента либо определить возможность  выдачи патента сроком от квартала и выше в течение финансового  года. Так как в случае не осуществления  налогоплательщиком деятельности в  определенные периоды времени в  течении оплаченного года стоимость  патента не пересчитывается и  возврату не подлежит. [30,стр370.]

По мнению Артемьева А.А. целесообразно  пересмотреть порядок определения  налогооблагаемой базы для торгующих  предприятий  - плательщиков единого налога. Так как правила определения самой выручки для торговых организаций в большинстве регионов неоднозначны, вследствие чего у торгующих организаций возникают определенные сложности с уплатой единого налога.

Необходимо установление льгот  для определенной категории физических лиц. Что касается обществ инвалидов, то целесообразнее было бы установить льготу по уплате единого налога на доход на уровне, определенном в  Федеральном законе, так как именно эта социальная группа является наиболее незащищенной.

В целях расширения собственного производства, его совершенствования, стимулирования разработки и внедрения новых  высокотехнологичных и наукоемких производств, предлагается включить в состав расходов, уменьшающих полученные доходы при определении объекта по УСН, расходы, направленные на создание и внедрение новых технологий и оборудования, проведение научных исследований и опытно-конструкторских разработок.

Также помимо вышесказанного существуют другие определенные непроработанные моменты в налогообложении субъектов малого бизнеса, которые создают для последних немало проблем. [29,стр.301]

Так, детальное изучение системы налогообложения в виде упрощенной системы налогообложения  на основе патента позволяет определить ее сходство с ЕНВД:

Во-первых, суммы налогов, уплачиваемых, в связи с применением  данных систем налогообложения зависят  от размера потенциально возможного к получению годового дохода от соответствующих  видов деятельности.

И в том и в другом случае сумма, уплачиваемая в бюджет, не зависит от  фактических доходов субъектов малого предпринимательства.

Во-вторых, применение патентной  системы налогообложения и единого  налога на вмененный доход предусматривает  освобождение организации и ИП от ряда налогов.

При этом большинство видов  деятельности, при которых возможно применение УСН и ЕНВД на основе патента, например, таких как, пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий или ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, ремонт и изготовление металлоизделий, также дублируют друг друга.

В отношении упрощенной системы  налогообложения (УСН) предусмотрены следующие меры:

1)  января 2012 г. выделение в отдельную систему патентной системы налогообложения.

В отношении патентной  системы налогообложения (патент):

1. с 1 января 2012 г. вводится как самостоятельный специальный налоговый режим;
2. устанавливается законами субъектов РФ;
3. по сравнению с действующим перечнем (69 видов деятельности) общий реестр видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться патентная система налогообложения, сокращен до 47 за счет их укрупнения. При этом сюда включен ряд новых видов бизнеса (например, химическая чистка, крашение и услуги прачечных, оказание услуг по перевозке пассажиров и грузов водным транспортом, услуги по прокату, экскурсионное обслуживание, розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 10 квадратных метров, а также без торговых залов, и объекты нестационарной торговой сети) [24,стр.68].
4. субъект РФ устанавливает самостоятельно для каждого вида деятельности размер потенциально возможного дохода, являющегося налоговой базой. При этом установлены минимальное (100 000 руб.) и максимальное (500 000 руб.) значения. Предусмотрена ежегодная индексация ограничений на коэффициент-дефлятор;
5. налогоплательщиками могут являться индивидуальные предприниматели с числом занятых не более 10 человек, с годовым оборотом до 60 млн. руб.;
6. патент действует на территории одного субъекта РФ;
7. налоговая ставка по патенту - 6%;
8. патент может приобретаться на любое количество месяцев, но не более календарного года;
9. налогоплательщик освобожден от подачи налоговой декларации. Осуществляется ведение книги учета доходов и расходов.

Согласно НК РФ решение  о возможности применения предпринимателем упрощенной системы налогообложения  на основе патента принимается налоговым органом в соответствии с законами субъекта РФ, в котором зарегистрирован предприниматель.

Важно помнить, что по общему правилу акты законодательства о  налогах и сборах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования  и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу.

Переход на патентную систему  налогообложения осуществляется добровольно. Заявление на получение патента  подается не позднее, чем за 10 дней до начала применения патентной системы  налогообложения. Налоговый орган  обязан в пятидневный срок со дня  получения заявления на получение  патента выдать этот документ или  уведомить бизнесмена об отказе. Патент выдается по выбору индивидуального  предпринимателя - на период от одного до 12 месяцев в пределах календарного года. [35,стр.408]

Объектом налогообложения  признается потенциально возможный  к получению индивидуальным предпринимателем годовой доход. Налоговая ставка устанавливается в размере 6%. Уже  с 2012 г. в каждом муниципалитете предприниматели  смогут получить патент на оказание услуг, и им не придется платить налог  на имущество, налог на доходы физических лиц и НДС, кроме НДС на импорт.

Необходимо отметить, что  патент действует только на территории того субъекта Федерации, где он выдан. Если индивидуальный предприниматель  состоит на учете в налоговом  органе в одном субъекте РФ, а  заявление на получение патента  подает в налоговый орган другого  субъекта, он обязан также подать заявление  о постановке на учет в качестве индивидуального предпринимателя, применяющего упрощенную систему налогообложения  на основе патента. Предприниматель  вправе подать заявление на получение  еще одного патента для применения на территории другого субъекта РФ или по другому виду деятельности.

Согласно нормам Налогового кодекса при применении УСН на основе патента индивидуальный предприниматель  вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера, среднесписочная численность которых, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, не должна превышать за налоговый период десяти человек.

Законами субъектов РФ устанавливается на календарный  год размер потенциально возможного к получению предпринимателем годового дохода по каждому из видов предпринимательской  деятельности, по которому разрешается  применение УСН на основе патента. При  этом допускается дифференциация такого годового дохода с учетом особенностей и места ведения деятельности. К особенностям ведения предпринимательской  деятельности можно отнести ассортимент  товаров (работ, услуг), сезонность осуществления  деятельности, режим работы и др., однако к ним не относится количество наемных работников. [32,стр.183]

Таким образом, подводя итог вышесказанному, следует отметить следующие  особенности упрощенной системы  налогообложения на основе патента. Во-первых, стоимость патента не зависит от фактического дохода налогоплательщика, и, соответственно, предприниматель  может заранее рассчитать, выгодно  применять УСН или нет, помимо этого, патент выдается на любое количество месяцев, что может быть выгодно  тем, у кого деятельность носит сезонный характер, также налоговый учет при  УСН на основе патента гораздо  проще, чем при использовании  других режимов налогообложения.

Единственным моментом, который  может послужит барьером для субъектов  малого бизнеса при намерении  применять УСН на основе патента, является то, что перейти на нее  могут исключительно индивидуальные предприниматели. Этот вопрос также  нуждается в нормативно-правовом регулировании с целью расширения круга лиц, занятых в сфере  малого предпринимательства. [26,стр.452]

Альтернативным решением в случае, если организации все-таки не смогут перейти на УСН на основе патента, является снижение налоговых  ставок по единому налогу, уплачиваемому  в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Благоприятное  воздействие оказало бы также  увеличение лимита доходов, при котором  организации имели бы право на применение УСН, а также лимита численности  работников.

На основании вышеизложенного  следует сделать вывод, что многие субъекты малого бизнеса заинтересованы в применении специальных налоговых  режимов. Но существующее на данном этапе  правовое регулирование налогообложения  малых предприятий требует дальнейшего  развития и совершенствования.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

Основным принципом государственной  политики в области налогообложения  является создание в России стабильной налоговой системы. Основополагающее значение для достижения экономического роста Российской Федерации представляет создание условий и обеспечение  развития и поддержки малого бизнеса. Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности – это реальная поддержка субъектов малого предпринимательства.

В данной работе, было проведено исследование правовой базы применения упрощенной системы налогообложения. Изучено  и проанализировано налогообложение  малого бизнеса, ставки налогов, налоговая  нагрузка на малое предпринимательство  в Российской Федерации.

Изучена характеристика налогообложения, выявлено, что является объектом налогообложения  при применении упрощенной системы  налогообложения, порядок применения УСН, порядок исчисления и уплаты налога.

УСН является льготным режимом  налогообложения, который значительно  упрощает работу налогоплательщиков, одновременно уменьшая налоговое бремя, что способствует развитию среднего и малого бизнеса, уровень развития которого определяет уровень развития экономики страны в целом.

Цель курсовой достигнута путём реализации поставленных задач. В результате можно сделать ряд  выводов:

1. К положительным особенностям  упрощенной системы налогообложения  можно отнести:

- значительную экономию  на налогах. Фирма платит только  один налог (единый) вместо нескольких (НДС, налог на прибыль, на  имущество организаций,);

- заполнение и сдачу  в инспекцию только одной декларации  по единому налогу;

- право не вести бухучет  (за исключением основных средств  и нематериальных активов).

2. К недостаткам упрощенной  системы налогообложения относятся:

- вероятность утраты права  работать на УСН - в этом  случае фирма должна будет  доплатить налог на прибыль  и пени;

- отсутствие обязанности  платить НДС может привести  к потере покупателей - плательщиков  этого налога;

- при переходе с УСН  необходимо будет сдать налоговую  и бухгалтерскую отчетность;

- при потере права применять  УСН нужно восстанавливать данные  бухучета за весь “упрощенный”  период;

- у фирмы нет права  открывать филиалы и представительства,  торговать некоторыми видами  товаров и заниматься отдельными  видами деятельности (например, банковской  или страховой).

Уплата налога и квартальных  авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации (месту  жительства индивидуального предпринимателя). Упрощенная система налогообложения, введена для поддержки субъектов малого предпринимательства.

Значительное упрощение  бухгалтерского и налогового учета  и отчетности позволяет налогоплательщику  сократить затраты на бухгалтерию - как оплату труда бухгалтера, так  и канцелярские расходы и расходы  на автоматизацию учета.

Согласно написанному  в курсовой можно сделать вывод, о том, что вопрос, стоит ли применять  упрощенную систему налогообложения  или обычную систему налогообложения, решается на основе обычного критерия - экономической выгодности - путем  взвешивания достоинств и недостатков  УСН в каждом конкретном случае.

На примере предприятия  ООО «ПротивоПожарная Защита 001», были проанализированы данные бухгалтерского учета предприятия, представлена организация ведения бухгалтерского и налогового учета.

По данным бухгалтерского учета, был  произведен расчет единого налога уплачиваемого  в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Так же была проанализирована динамика налогообложения за 2010-2011гг.

Было выявлено, что для исследуемого предприятия, была выбрана оптимальная  ставка налога в 6%, что наиболее выгодно  для рассматриваемого предприятия.