Содержание
1. Понятие, предмет, методы, принципы,
нормы, источники и система налогового
права…………………………………………………………………3
2. Учет налогоплательщиков………………………………………………9
- Понятие, предмет,
методы, принципы, нормы, источники и система
налогового права.
Налоговое право – отрасль правовой системы
государства, регулирующая общественные
отношения в сфере налогообложения на
основе налоговых законов
Элементы налогового права:
· Общественные отношения в
сфере налогообложения
· Налоговые законы
· Способы воздействия на общественные
отношения в сфере налогообложения
· Принципы налогового права
· Нормы налогового права
· Источники налогового права
· Система налогового права
В налоговых законах проявляются:
· свойства налогов;
· требования к налогообложению;
· закономерности развития
налоговых отношений.
Налоговые законы:
· Налог выражает отношения
собственности: в орбиту налоговых отношений
вовлекается часть вновь созданной трудом,
капиталом стоимости, которая создается
в негосударственном секторе хозяйствования.
· Система налогообложения
конструируется исходя из паритета ее
фискальной и регулирующей функции.
· Закон соответствия уровня
налоговых изъятий объему вновь созданной
стоимости, остающемуся после удовлетворения
всех воспроизводственных потребностей.
· Суммы налоговых поступлений
в бюджет используются на удовлетворение
исключительно общественных потребностей.
Общественные отношения в сфере
налогообложениянепосредственно связаны
с управлением экономическим и социальным
развитием общества через механизм налогообложения.
Данные отношения, охватывающие разнообразные
сферы государственных, имущественных,
властно-распорядительных отношений,
составляют предмет налогового права.
Типы отношений, регулируемых
налоговым правом:
· Отношения между субъектами
государственной власти разных уровней,
выступающими носителями полномочий по
реализации совместной компетенции Федерации
и ее субъектов в области налогообложения.
· Отношения между государственными
органами налогового регулирования и
контроля и налогоплательщиками при определении
экономической эффективности налогооблагаемой
базы по конкретному виду налога.
· Отношения между различными
видами налогоплательщиков и органами
налогового регулирования и контроля
при реализации прав и обязанностей этих
участников налоговых правоотношений.
· Отношения между налогоплательщиками
и органами налогового регулирования
и контроля, связанные с определением
сроков, места, источника получения доходов.
· Отношения между налогоплательщиками
и органами налогового регулирования
и контроля по исполнению налоговых обязательств
· Отношения между субъектами
налогового контроля (органами исполнительной
власти) и налогоплательщиками по осуществлению
налогового контроля.
· Отношения между налоговыми
органами и их должностными лицами и налогоплательщиками
по поводу обжалования действий и бездействия
или бездействия налоговых органов.
· Отношения в области применения
мер ответственности со стороны налоговых,
судебных органов, органов государственной
власти и местного самоуправления за нарушение
норм налогового законодательства
· Отношения между органами
уголовного и административного судопроизводства
и налогоплательщиками – нарушителями
налогового законодательства и в производстве
по делам о налоговых правоотношениях.
Совокупность и сочетание приемов,
способов воздействия на общественные
отношения по вопросам налогообложения
определяют метод налогового права.
Методы правового регулирования
налогообложения:
· Государственно-властные
предписания со стороны федеральных, региональных
и местных органов власти и управления
в области налогообложения являются основным
правовым методом налогового регулирования.
Этот метод применяется относительно
субъектного состава (участников) налоговых
отношений, которые находятся в административных
налоговых отношениях.
· Гражданско-правовой
метод применяется по объектам налоговых
отношений, которые охватывают собственность
(имущество и доходы) юридических и физических
лиц, государственных органов и органов
местного самоуправления. Содержание
данного метода – учет равенства всех
форм собственности и одинаковая степень
защиты каждой из них.
Принципы, определяющие основы
налоговой политики и налоговых отношений
между Федерацией и ее субъектами:
· Принцип реализации совместного
ведения Федерации и ее субъектов в установлении
общих принципов налогообложения в стране
· Принцип обеспечения единства
налоговой политики и налоговой системы
на всей территории государства
· Принцип равенства прав субъектов
Федерации в принятии собственного налогового
законодательства
· Принцип конституционности
актов налогового законодательства
· Принцип регулятивности (гибкости)
налоговых платежей как инструмента внешнеторговой
и инвестиционной политики
· Принцип обеспечения сбалансированности
бюджетов разных уровней
· Принцип самостоятельности
местного самоуправления в сборе местных
налогов и распоряжении своими бюджетными
средствами
Принципы, определяющие основы
поведения и правовой статус участников
налоговых отношений:
· Принцип равенства налогоплательщиков
перед государством и законом
· Принцип обязательности уплаты
налогов, учета налогоплательщиков и неотвратимости
ответственности за нарушение налогового
законодательства
· Принцип защиты имущественных
прав налогоплательщиков от неправомерных
действий должностных лиц и иного ущерба,
обязательность возврата из бюджета неправильно
взысканных налогов
· Принцип предотвращения двойного
налогообложения и неотягощения налогового
бремени
· Принцип публичности и гласности
информации в налоговых отношениях
· Принцип социальной ориентированности
налоговой политики
· Принцип обеспечения законности
и правопорядка в налоговых отношениях
в суде
Нормы налогового права:
· Материальные
нормы налогового права юридически закрепляют комплекс
обязанностей и прав, а также ответственность
участников регулируемых правом финансовых
отношений. В них находит выражение тот
правовой режим, в рамках которого должна
действовать налоговая система. Материальные
нормы налогового права определяют основы
взаимодействия налогоплательщиков и
органов управления в налоговой сфере
· Процессуальные
нормы налогового права регламентируют государственное
управление и связанные с ним управленческие
отношения. Это нормы, определяющие порядок
приема, рассмотрения, разрешения жалоб
и заявлений налогоплательщиков, порядок
производства по делам о налоговых правонарушениях
и т.п. Их назначение сводится к определению
процедуры реализации юридических обязанностей
и прав, установленных нормами материального
налогового права в рамках регулируемых
налоговых отношений.
Источники налогового права:
· Законодательство о налогах
и сборах;
· Международные налоговые
соглашения;
· Акты других отраслей законодательства,
содержащие правовые нормы, применяемые
к налоговым отношениям
Законодательство о налогах
и сборах является основным источником
налогового права в Российской Федерации.
Правовые нормы, применяемые
к налоговым отношениям, содержатся в
таких отраслях права и законодательства,
как гражданское, банковское, валютное,
бюджетное таможенное, внешнеэкономическое,
уголовное, административное, уголовно-процессуальное,
земельное, экологическое и др.
Роль международных налоговых
соглашений как источников налогового
права возрастает в связи с недостаточной
разработанностью российского налогового
законодательства, его противоречивостью
и несоответствием мировой практике. Нормы
международных соглашений во избежание
(устранение) двойного налогообложения
часто становятся важными ориентирами
для проектов налоговых актов кодифицированного
характера.
Система налогового права:
Система налогового права –совокупность
налоговых правовых институтов, каждый
из которых состоит их группы правовых
норм, регулирующих однородные, обладающие
качественным единством виды налоговых
отношений.
Структура системы налогового
права РФ:
· Общая часть – составляют
институты, включающие отправные, общие
положения, действие которых распространяется
на большинство налоговых отношений. Основу
общей части составляет часть первая Налогового
кодекса РФ
· Особенная часть налогового
права имеет подчиненное положение по
отношению к общей части и складывается
из институтов, регулирующих правовой
режим взимания отдельных налогов, выделяемых
по специальным объектам налогообложения.
Ее содержание раскрывают часть вторая
Налогового кодекса РФ и действующие законодательные
акты по отдельным видам налогов и сборов.
Положения налогового права
служат отправным моментом в осуществлении
налоговой политики государства.
- Учет налогоплательщиков
Учет
налогоплательщиков — система обязательных процедур постановки
на учет, переучета и снятия с учета, присвоения
идентификационного номера налогоплательщика,
предусмотренных ст. 83—86 НК, осуществляемых
в целях проведения налогового контроля.
Налогоплательщики подлежат постановке
на учет в налоговых органах соответственно
по месту нахождения организации, месту
нахождения обособленных подразделений
российских организаций, месту жительства
физического лица, а также по месту нахождения
принадлежащего им недвижимого имущества
и транспортных средств, подлежащих налогообложению.
Организация, в состав которой входят
обособленные подразделения, расположенные
на территории РФ, а также в собственности
которой находится подлежащее налогообложению
недвижимое имущество, обязана встать
на учет в качестве налогоплательщика
в налоговом органе как по своему месту
нахождения, так и по месту нахождения
каждого своего обособленного подразделения
и месту нахождения принадлежащего ей
недвижимого имущества и транспортных
средств.
МНС вправе определять особенности постановки
на учет крупнейших налогоплательщиков.
Особенности учета иностранных организаций
устанавливаются МНС.
Постановка на учет в налоговом органе
в качестве налогоплательщика организации
и индивидуальных предпринимателей осуществляется
независимо от наличия обстоятельств,
с которыми НК связывает возникновение
обязанности по уплате того или иного
налога.
Заявление о постановке на учет организации
или физического лица, осуществляющего
деятельность без образования юридического
лица, подается в налоговый орган соответственно
по месту нахождения или по месту жительства
в течение 10 дней после их государственной
регистрации.
При осуществлении деятельности в РФ
через обособленное подразделение заявление
о постановке на учет организации по месту
нахождения обособленного подразделения
подается в течение одного месяца после
создания обособленного подразделения
организации.
Заявление организации о постановке
на учет по месту нахождения подлежащего
налогообложению недвижимого имущества
или транспортных средств подается в налоговый
орган по месту нахождения этого имущества
в течение 30 дней со дня его регистрации.
Местом нахождения имущества для целей
учета признается: 1) для морских, речных
и воздушных транспортных средств — место
нахождения (жительства) собственника
имущества; 2) для остальных транспортных
средств — место (порт) приписки или место
государственной регистрации, а при отсутствии
таковых — место нахождения (жительства)
собственника имущества; 3) для иного недвижимого
имущества — место фактического нахождения
имущества.
Заявление о постановке на учет частных
нотариусов, частных детективов, частных
охранников подается в налоговый орган
по месту их жительства в течение 10 дней
после выдачи им лицензии, свидетельства
или иного документа, на основании которого
осуществляется их деятельность. В случае
возникновения у налогоплательщиков затруднений
с определением места постановки на учет
решение на основе представленных ими
данных принимается налоговым органом.
Налоговые органы обязаны на основе имеющихся
данных и сведений, сообщаемых им органами,
осуществляющими государственную регистрацию
юридических лиц, физических лиц в качестве
индивидуальных предпринимателей, выдачу
физическим лицам лицензий на право занятия
частной практикой, учет и регистрацию
недвижимого имущества и сделок с ним,
самостоятельно (до подачи заявления налогоплательщиком)
принимать меры к постановке на учет налогоплательщиков
в налоговых органах.
Форма заявления о постановке на учет
устанавливается МНС. При подаче заявления
организация одновременно с заявлением
о постановке на учет представляет в одном
экземпляре копии заверенных в установленном
порядке: свидетельства о регистрации,
учредительных и иных документов, необходимых
при государственной регистрации, других
документов, подтверждающих в соответствии
с законодательством РФ создание организации.
При подаче заявления индивидуальный
предприниматель одновременно с заявлением
о постановке на учет представляет свидетельство
о государственной регистрации в качестве
индивидуального предпринимателя или
представляет копию лицензии на право
занятия частной практикой, а также документы,
удостоверяющие личность налогоплательщика
и подтверждающие регистрацию по месту
жительства. При постановке на учет в состав
сведений о налогоплательщиках — физических
лицах включаются также их персональные
данные: фамилия, имя, отчество; дата и
место рождения; пол; адрес места жительства;
данные паспорта или иного документа,
удостоверяющего личность налогоплательщика;
гражданство.