Сравнительный анализ налоговой системы России и США

Налоговая реформа охватывает и налоги с физических лиц. Принципиальные изменения претерпел порядок  взимания подоходного налога. Объектом налогообложения теперь является не месячный заработок, а совокупный годовой  доход, что отвечает мировой практике. Кроме денежных поступлений в  понятие совокупного годового дохода входят доходы, полученные в натуральной  форме, оплачиваемые предприятиями  услуги работнику, дивиденды по акциям.

Существенно изменена прогрессия шкалы подоходного налога. Новым  является то обстоятельство, что от уплаты налога никто не освобождается, хотя многим категориям граждан предоставлены  значительные льготы. Знание налогового законодательства перестало быть уделом узкого круга специалистов и становится обязательным для каждого гражданина России.

От того, насколько правильно  построена система налогобложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства.

В связи с этим необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.

Вообще характерной чертой налоговой системы России становится появление большого количества местных  налогов и сборов.

2.2 Сравнительный анализ  налоговой системы России и  США

Налоговая система США  исходит в основе своего построения из общего экономического принципа либерализации, сущность которого заключается в  максимально возможном использовании  объективно действующих рыночных регуляторов  экономического развития. С организационной  точки зрения данная система налогообложения  является трехуровневой и включает федеральные налоги, налоги штатов и местные налоги (графств, муниципалитетов, округов и других государственных  территориальных образований).

С точки зрения использования  экономического (стимулирующего)

потенциала системы инвестиционный потенциал налоговой системы  США

реализуется через следующие  главные элементы:

- применение норм ускоренной  амортизации основных фондов  предприятий, позволяющих увеличивать  долю издержек и соответственно  снижать долю прибыли в цене  продукции и услуг, что представляет  собой форму льготы в части  налога на прибыль, а также  способ стимулирования инвестиций  в развитие хозяйствующих субъектов;

- масштабные льготы, касающиеся  инвестиций в научно-исследовательские  и опытно-конструкторские работы  вплоть до полного освобождения  соответствующих затрат и результатов  от большинства видов налогообложения;

- специальные налоговые  скидки за использование альтернативных  видов энергии в производственно-хозяйственной  деятельности субъектов экономики,  которые могут составлять до 50% стоимости соответствующих видов  оборудования, исключаемых из налогооблагаемой  базы.

Несмотря на законодательно установленные широкие права  территорий, региональный потенциал  в налогообложении США не используется в значимой степени, поскольку около 70% налоговых поступлений проходит через федеральный бюджет и их часть перераспределяется между  регионами (штатами) централизованно  с объективными негативными последствиями.

Однако в последнее  время сформировалась ощутимая тенденция  увеличения собственных налоговых  доходов штатов, например, в таких  сферах, как социальное обеспечение, здравоохранение, охрана общественного  порядка (содержание полиции), обеспечивающих около 90% расходов. Тем не менее, главным  источником формирования доходов региональных бюджетов (более 70%) остаются субсидии федерального бюджета.

Реализацию отраслевого  потенциала рассматриваемой налоговой  системы (в силу отмеченной принципиальной особенности экономики США) также  нельзя признать существенной. Она  ограничена различными нормами ускоренной амортизации для конкретных отраслей, а также достаточно редкими (и  представляющими собой фактически исключение из общего правила) налоговыми скидками, например, предоставляемыми добывающим отраслям в порядке компенсации  за истощение недр.

Конкурентный потенциал  системы налогообложения США  задействован в весьма значительной степени через два основных инструмента:

- прогрессивное налогообложение  доходов корпораций, которое предполагает  увеличение ставок налога на  прибыль при росте налогооблагаемой  базы;

- использование налогов  на сверхприбыль, то есть специальных  ставок налога (которые могут  достигать 90%) в случае, если прибыль  хозяйствующего субъекта значительно  выше среднеотраслевой.

Практическая реализация фискальной функции в налоговой  системе США характеризуется  в первую очередь тем, что в  ее основе лежит налогообложение  физических лиц (населения). При этом основными видами налогов являются:

- подоходный налог, за  счет которого формируется более  40% доходов федерального бюджета  и примерно такая же для налоговых доходов штатов;

- отчисления в фонды  социального страхования, которые  в равных долях делают наниматель (юридическое лицо-субъект хозяйствования) и рабочие (этот платеж населения  составляет более 15 % доходов федерального  бюджета).

Необходимо отметить и  то, что в условиях переноса основного  налогового бремени на население  представляется объективно оправданной  сложная система исчисления соответствующего налогооблагаемого дохода, включающая возможность исключения (полного  или частичного) определенных видов  доходов, скользящий необходимый минимум  дохода, ряд индивидуальных (для  отдельных категорий населения) налоговых льгот, а также специфическая  шкала ставок налога, три ступени  которой предполагают их повышение, а четвертая (для самых высоких  доходов) - понижение с целью предотвращения уклонения от уплаты налогов.

При этом налогообложение  юридических лиц (хозяйствующих  субъектов) в рассматриваемой системе  ограничено применением таких налогов, как:

- налог на прибыль корпораций (около 9% доходов федерального  бюджета и в среднем не более  5% доходов бюджетов штатов);

- налог на доходы от  продаж и капитальных активов;

- налог штатов на деловую  активность, определяемую размерами  капитала и оборотом.

Последние два налога не имеют  существенного финансового значения, а несут регулирующую нагрузку.

Налогообложение собственности (имущества) в рассматриваемой системе  носит в основном региональный характер, причем объектом налогообложения является имущество юридических лиц: личное имущество населения для целей  собственного потребления налогом  не облагается. Федеральный налог (по ставке до 50% стоимости) применяется  только в отношении имущества, переходящего в порядке наследования и дарения.

Важной характерной чертой системы налогообложения США  является незначительная роль, которую  играют в ней акцизы: федеральными акцизными сборами облагается ограниченное количество видов товаров и услуг, а ставка налога с продаж по отдельным  штатам колеблется от 0 до 8%.

Налоговая система Российской Федерации проходит в настоящее  время стадию становления, что существенно  затрудняет ее анализ. На практике заметно  очевидное несоответствие между  высоким качеством нормативно- законодательного обеспечения системы налогообложения на его высшем уровне (налоговый кодекс Российской Федерации, НК РФ), более низким уровнем руководящих методических материалов (особенно в части определения налогооблагаемой базы основных налогов) и критически низкой налоговой дисциплиной.

Приведем краткие результаты анализа российской налоговой системы.

Экономическая (регулирующая) функция налоговой системы России в целом реализуется весьма слабо, механизм налогового регулирования  экономики на практике почти не используется, хотя определенные возможности для  этого имеются.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В первой главе курсовой работы я описала формы, виды, сущность и  функции налогов и субсидий.

Во второй главе курсовой работы рассмотрены налоговая система  Российской Федерации, а так же налоговая  система зарубежных стран.

Налоговая система - это неотъемлемая часть рыночной экономики. Она является основным инструментом, с помощью  которого государство определяет приоритеты социально-экономического развития и  влияет на развитие хозяйства. Исходя из этого, налоговая система РФ должна быть надёжной составляющей российской экономики.

Исходя из собранного материала, получаем вывод, что основными проблемами нашей налоговой системы являются:

1) излишняя запутанность, наличие большого количества  льгот для различных категорий  плательщиков, не стимулирующих  рост эффективности производства, ускорения научно-технического прогресса,  внедрения перспективных технологий  или увеличения выпуска товаров  народного потребления;

2) высокие налоговые ставки - последствие упора сделанного  на чисто фискальную функцию  налоговой системы, обирая налогоплательщика,  налоги душат его;

3) сокрытие доходов предприятиями  и физическими лицами от налоговых  органов;

4) нестабильность наших  налогов, постоянный пересмотр  ставок, количества налогов, льгот  и т. д. несомненно, играет отрицательную  роль в привлечении инвестиций  как отечественных, так и иностранных.

Очевидно, что все эти  проблемы взаимосвязаны, поэтому необходимо их совокупное решение, а именно упрощение  налоговой системы, путём устранения и объединения второстепенных и  схожих налогов, снижение общих налоговых  ставок и повышение качества сбора налогов.

Все вышесказанное обуславливает  объективную необходимость пристального внимания к настоящему состоянию  налогообложения. Необходим тщательный пересмотр основ налогообложения  с целью выведения налоговой  системы на оптимальный уровень. Налоги должны стать не только орудием  обеспечения сбалансированного  бюджета, но и мощным стимулом развития народного хозяйства страны, способствовать структурно-техническому совершенствованию  производства.

Таким образом, совершенствование  системы сбора налогов способствует формированию устойчивых предпосылок  для постепенного превращения системы  налогообложения в фактор экономического роста.

Под налогом, пошлиной, сбором понимается обязательный взнос в  бюджет или во внебюджетный фонд, осуществляемый в порядке, определенном законодательными актами. Налоги бывают прямыми и  косвенными они различаются по объекту  налогообложения и по механизму  расчета и взимания, по их роли в  формировании доходной части бюджета.

Субсидии - важный инструмент государственной политики экономического регулирования и социального  маневрирования.

Система субсидий является важным средством финансового контроля и давления на местные органы власти. Используя субсидии, центральное  правительство определяет не только направление и характер расходования предоставленных средств, но и собственных  ресурсов местных органов.

 

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

Книги

 

1. Барулин С. В. Налоги и налогообложение: Учебник/ С.В. Барулин, О.С. Кириллова, Т.В. Муравлева. - М.: Экономист, 2006.- 398с.- (homo faber). ISBN 5-98118-152-4.

2. Гальперин, В. М. Микроэкономика [Текст] : в 2 - х т. / Общая редакция В.М. Гальперина. / В.М. Гальперин, С.М. Игнатьев, В.И. Моргунов - СПб.: Экономическая школа, 1997. Т. 2. - 503 с. - ISBN 5-902402-05-0.

3. Налоговые системы зарубежных  стран: Учебник для ВУЗов/ Под ред. Проф. В.Г, Князева, проф. Д.Г.Черника - М.:Закон и право, ЮНИТИ,1997.

4. Основы налогового права.  Учебно-методическое пособие. / Под.  Ред. С.Г.Пепеляева - М.:Инвест Фонд, 1995.

5. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. Учебник для вузов. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Книжный мир, 2000. - 457с.

6. Финансы, налоги и  кредит: Учебник / Под общ. ред. А.М.Емельянова, И.Д. Мацкуляка, Б.Е. Пенькова.-М.:РАГС, 2001. - 546 с.

7. Финансы. / Учебное пособие  под ред. Ковалева В.В., М., ТК  Велби. 2003.

8. Финансы. Учебное пособие/Под ред. Проф. А.М. Ковалевой - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2000. - 384с.

9. Черник Д. Г. Налоги,Учебное пособие - М.:Финансы и статистика,1995.

10. Черник Д.Г. Налоги. Учебное  пособие - 4е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и кредит, 2000.

11. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. - М.: ИНФРА-М, 2000. -429с.

Периодические издания

12. Галицкая С.В. Деньги, кредит, финансы. / М., 2002. 145 стр.

13. Грачева Е.Ю.,Соколова Э.Д. Налоговое право: Вопросы и ответы. - М.: Новый Юрист, 1998.

14. Леонтьев В.Е. Финансы.  Деньги, кредит и банки. / М., ИВЭСЭП, 2003. 5 стр.

15. Черник Д.Г., Дадашева А.З. Налоговая система России. - М.: Экономика и жизнь, 1999.