Совершенствование налоговой политики в РФ

Любой из этих интересов  может присутствовать у всех категорий  предпринимателей. Однако реализация одного и того же интереса разными  группами будет иметь существенно  разные последствия с точки зрения формирования, развития и функционирования предпринимательства, разнообразия поведенческих моделей.

Экономические интересы государства и предпринимателей должны быть организованы и урегулированы  таким образом, чтобы не было возможности  отклоняющихся действий негативного  качества.

Одним из основных инструментов государственного регулирования является налоговая политика и финансовое воздействие на предпринимательство, система дотационных, компенсационных, уравнительных мер с целью активизации деловой активности, сокращения недоимки и необходимости сокрытия налогов. Достичь всех этих целей одновременно практически невозможно. В случае если начинают расти цены, то необходимо проводить меры по их ограничению и регулированию, но ограничение цен почти наверняка приведёт к замедлению экономического роста и снижению занятости. Достижение полной занятости с той же неизбежностью приведет к повышению цен (ибо надо выплачивать заработную плату большому количеству людей) и снижению конкуренции на рынке труда. Найти сбалансированное соотношение - главное в экономической и социальной политике.

Создание рациональной и эффективной налоговой системы  обеспечивает сбалансированность общегосударственных  и частных интересов, содействует  развитию предпринимательской деятельности, активизирует инвестиции, что в едином целом наращивает национальное богатство России и благосостояние её граждан.

Одним из главных рычагов  регулирующих экономические взаимоотношения  товаропроизводителей с государством, становится налоговая система, которая  должна содействовать деловой активности предпринимательства, выходу страны из кризиса.

Налоги являются одной  из форм прибавочного продукта и доходов  в современном цивилизованном обществе. Они не только сохраняют капиталы общества, но и формируют источники  для их достаточно быстрого накопления с целью совершенствования производства.

Таким образом, бизнесу  нужна налоговая реформа, которая  позволит накапливать собственный  капитал, который будет обновлять  и наращивать собственные оборотные  активы, а также модернизировать  производство.

В наиболее экономически развитых странах особое значение приобретает стойкость, стабильность налоговой системы, которая позволяет товаропроизводителям прогнозировать результаты хозяйственной деятельности. В таблице 1 рассмотрены бюджеты развитых стран мира по формированию доходной части бюджетов за счет налоговых поступлений.

 

Таблица 1 - Удельный вес налоговых поступлений в странах с рыночной

           экономикой

 

Страна	Подоходное налогообложение		Взносы на социальное страхование		Налоги и потребление	Другие налоги
	физических лиц	юридических лиц	рабочих и служащих	предприни- мателей
Канада	40,8	6,8	4,3	9,7	23,8	14,6
США	35,8	7,3	11,6	16,6	14,4	14,3
Япония	26,8	21,5	10,9	15,2	11,5	14,1
Англия	28,9	11,0	6,6	10,6	28,9	14,0
Германия	27,4	4,7	15,9	18,8	26,4	6,8
Италия	10,0	6,3	23,6	23,6	25,3	8,5
Франция	11,8	5,4	13,3	27,3	27,3	14,9

 

Особенности налогообложения  в этих странах связаны с историческим развитием политической системы  и экономики страны, а также  с ответственностью граждан перед  государством.

Нестабильность современной  налоговой ситуации существенно  повлияет на длительность преодоления  кризиса. В своем исследовании мы попробовали более четко отразить точки соприкосновения государства  и хозяйствующих субъектов и  выделили ряд мероприятий:

- влияние налоговой  политики государства на финансовую  деятельность предприятий;

- налоговые риски, их влияние на развитие предприятий;

- налоговая безопасность  предприятия;

- налоговый долг;

- налоговое нагромождение;

- кредит доверия;

- органы, которые имеют право проверять предприятия.

Налоговая политика государства  должна обеспечивать реализацию двух задач: оптимизировать уровень налогообложения  с целью стимулирования развития предпринимательства и обеспечивать поступление в бюджет средств, достаточных для удовлетворения потребностей государства.

В процессе анализа налоговых  рисков, наиболее важной задачей является оценка возможности их возникновения, степень их влияния на хозяйственную деятельность субъектов предпринимательства, а также возможность их полной или частичной нейтрализации.

Налоговая безопасность подразумевает придерживаться налоговой  дисциплины и правильной организации  налогового менеджмента при других рыночных условиях.

Налоговый долг представляет собой совокупность налогов и  сборов, согласованных с налогоплательщиком, но не уплаченных в бюджет.

Налоговое нагромождение - это результаты проверочных работ  инспекций с целью выявления  злоупотребления доверием со стороны  государства.

Кредит доверия предусматривает  установление партнерских отношений между бизнесом и государством при помощи работников налоговой службы.

Вышеизложенное подталкивает к выводу, что сотрудничество государства и субъектов хозяйствования - это неотъемлемая часть эффективного стабильного развития экономики страны. Конкурентоспособный, успешный бизнес - путь к созданию высокоразвитой индустриальной страны. По целям и задачам они неразделимы: ни государство от бизнеса, ни бизнес от государства.

 

5 Принципы налоговой  системы

 

Вопросы налогообложения  являются одними из основных во внутренней политике любого государства. Противоречие между потребностями увеличения налоговых доходов и необходимостью создания благоприятных условий для национального предпринимательства выступает основной причиной изменений в сфере налогообложения.

Правильно организованная налоговая система должна отвечать следующим основным принципам:

- налоговое законодательство должно быть стабильно;

- взаимоотношения налогоплательщиков и государства должны носить правовой характер;

- тяжесть налогового бремени должна равномерно распределяться между категориями налогоплательщиков и внутри этих категорий;

- взимаемые налоги должны быть соразмерны доходам налогоплательщиков;

- способы и время взимания налогов должны быть удобны для налогоплательщика;

- принцип не дискриминации, т.е. равенство налогоплательщиков перед законом;

- издержки по сбору налогов должны быть минимальны;

- принцип нейтральности налогообложения в отношении форм и методов экономической деятельности;

- принцип доступности и открытости информации по налогообложению;

- принцип соблюдения налоговой тайны.

Рассмотрим кратко содержание этих основных принципов.

Под стабильностью налогового законодательства понимается неизменность норм и правил, регулирующих сферу  налоговых взаимоотношений. В соответствии с этим принципом изменения в законодательство о налогах не должны вноситься в течение финансового года, а правила, дающие льготы и преференции, не должны изменяться (отменяться) до того срока, который первоначально был установлен законодателем. Не меньшее значение имеет и стабильность налогового законодательства в течение ряда лет, то есть реформы и изменения существенного характера не могут проводиться каждый год. Всеми крупными инвесторами в мире нестабильность налогового законодательства рассматривается как основание для отнесения страны (или территории) к зонам, не благоприятным для инвестирования и предпринимательства.

Пересмотр норм налогового законодательства во всех развитых странах  осуществляется в соответствии с  действующими процедурами по утверждению законов. В большинстве стран изменение норм налогового права невозможно не только в текущем финансовом году, но и в году наступающем. Во всех странах действуют нормы, в соответствии с которыми обязательно должен существовать длительный период между моментом принятия каких–либо налоговых изменений и моментом вступления их в силу.

Правовой характер взаимоотношений государства и налогоплательщиков может существовать только в странах, где невозможно издание актов правового характера в сфере налогообложения отдельными государственными учреждениями. В правовом государстве все взаимоотношения налогоплательщиков и государства могут регулироваться только законами.

Правительство имеет  право лишь предлагать какие-либо изменения, но силу закона эти изменения могут принимать лишь после их утверждения высшим законодательным органом. Принцип правовых взаимоотношений предполагает также взаимную ответственность сторон в сфере налогового права.

Нарушения принципа правового  характера взаимоотношений налогоплательщиков и государства выражаются в налоговом произволе властей и могут проявляться как на уровне актов центральных органов исполнительной власти, так и на уровне правотворчества органов местного самоуправления.

Принцип распределения  тяжести налогового бремени не является жестким при построении налоговой системы, но его несоблюдение или частые грубые нарушения приводят к такому тяжелому последствию, как массовое уклонение от уплаты налогов.

Распространение массовых уклонений от уплаты налогов свидетельствует об отсутствии контроля государства за сферой налогообложения.

Принцип соразмерности  взимаемых налогов с доходами налогоплательщиков заключается не только в том, что после уплаты налога у налогоплательщика должны оставаться средства, достаточные для нормальной жизнедеятельности и расширения экономической деятельности, но и в том, что в отдельные периоды, а именно в период внесения налоговых платежей, последние не должны превышать уровня текущих поступлений. В противном случае возникает возможность массовых банкротств, обусловленных налоговым фактором.

Соблюдение принципа создания максимальных удобств для налогоплательщиков является важной задачей государства, стремящегося к экономическому росту. Удобства налогоплательщика - это не только установление сроков внесения налоговых платежей, возможности получения отсрочек и рассрочек, но и понятность норм и правил налогового законодательства. Доступность норм и правил налогового законодательства для всех категорий налогоплательщиков является целью законодателей во всех странах мира, однако ни в одной стране эту цель нельзя считать достигнутой. Минимальными требованиями в этой области можно считать следующие:

- каждый используемый термин должен иметь свое единственное значение, установленное законом;

- количество издаваемых законодательных актов не должно быть чрезмерным;

- законодательные акты и нормы, содержащиеся в них, не должны противоречить друг другу;

- тексты законов должны быть понятны человеку со средним для данной страны уровнем образования;

- при изменении каких-либо норм в законодательных актах, опубликованных в предыдущие годы, должен публиковаться их новый измененный текст.

Одним из важнейших принципов  построения налоговых систем является принцип равенства налогоплательщиков перед законом. Ни для кого не должны предусматриваться такие права или ответственность, которые не могли бы быть распространены на других. Нарушение принципа равенства налогоплательщика перед законом проявляется в налоговой дискриминации, которая может выражаться по половому, расовому, национальному, сословному, возрастному или иным признакам.

 

6 Влияние налогообложения на развитие предпринимательства.