Система и полномочия налоговых органов в Российской Федерации

Министерство  образования и науки

 

Государственное образовательное  учреждение

высшего профессионального  образования

Иркутский государственный  университет

 

Юридический институт

 

Кафедра правосудия и прокурорского  надзора

 

 

 

Система и полномочия налоговых органов в Российской Федерации

 

 

                                                                          

 

 

 

                                                                                               

                                                                                                  Курсовая работа

                                                                                                  Студентки 1 курса 

                                                                                                  очного бюджетного

                                                                                                  отделения

                                                                                                  гр.9115-д

                                                                                                  Шалашовой Е.Н.

                                                                         

Защищена "____"____________2009 г.          

с оценкой _______________________           

Подписи:___________________                      

                ___________________                                             Научный руководитель:                                                                          

                                                                                                   Преподаватель кафедры 

                                                                                                   правосудия и прокурорского                                                                                                      

                                                                                                   надзора

                                                                                                   Гавриленко А. А.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ИРКУТСК 2009

Оглавление

 

 

  

      Введение……………………………………………………………………………………............3

      Содержание:

        § 1. История развития налогового  законодательства в России……………………………......5

     1.1. Возникновение и развитие налогообложения..........................................................................5

     1.2. Становление и развитие Государственной  налоговой службы…………………………......9

        §  2. Налоговая система в Российской Федерации…………………………………………......14

     2.1. Понятие  налоговой системы.....................................................................................................14

     2.2. Виды налогов  и сборов в РФ (система налогов  и сборов).....................................................14

        §  3. Организация деятельности налоговых  органов в Российской Федерации……………...18

     3.1. Понятие  налогового контроля и его  основные принципы.....................................................18

     3.2. Понятие налоговых органов и их права………………………………………………….......19

     3.3. Обязанности  налоговых органов…………………………………………………………......22

     3.4. Правовой  статус Федеральной налоговой  службы и ее функции……………………….....23

      Заключение…………………………………………………………………………………….......25

      Список  используемой литературы:

      Список  нормативных источников..................................................................................................27

      Список специальной литературы...................................................................................................27

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Важное место  в деятельности государства занимает формирование его бюджета — денежного  дохода, необходимого для реализации экономических и социальных программ, обеспечения обороны и безопасности страны. Одним из главных источников формирования бюджета являются налоги, взимаемые с юридических и физических лиц (налогоплательщиков). Налоги представляют собой обязательные сборы в виде подоходного налога, налога на добавленную стоимость, платы за землю, акцизов и различных сборов, которые взимаются с хозяйствующих субъектов и граждан по ставкам, установленным законом. Совокупность налогов, сборов,пошлин и других платежей образует налоговую систему государства.

Тема курсовой работы актуальна в настоящее  время, так как стабильное поступление  в казну государства налогов  и других обязательных платежей является необходимым условием успешного  функционирования государства, дальнейшего  экономического и социального развития.

Однако налогоплательщики  не всегда добросовестно выполняют  свои обязанности перед государством, допускают различные нарушения  налогового законодательства - от несвоевременного внесения в соответствующий бюджет налогов до умышленного уклонения от их уплаты. Поэтому в любом государстве создается определенная система учета налогоплательщиков и контроля за   соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты ими начисленных налогов и обязательных платежей. В Российской Федерации эту функцию выполняют налоговые органы Российской Федерации. В целом налоговые органы представляют собой единую централизованную систему. Все обозначенные функции говорят о той большой роли, которую они играют в финансово-экономической жизни современной России.

Немаловажное  значение имеет деятельность налоговых  органов в контексте обеспечения  экономической безопасности. Вопросы  влияния налоговых органов, их места  и роли в механизме обеспечения  национальной безопасности с акцентом на правоохранительный аспект, несмотря на очевидную научно-практическую значимость, еще не стали до настоящего времени объектом самостоятельного монографического исследования. Следовательно, разработка организационно-правовых аспектов влияния налоговых органов на обеспечение национальной безопасности - важная научная проблема, которая имеет практическое значение в исследовании механизма обеспечения национальной безопасности страны в целом.

Налоговая безопасность - это состояние защищенности жизненно важных интересов личности, общества и государства от внутренних и внешних угроз налогового характера.

 

Обеспечение экономической  безопасности в налоговой сфере  зависит от многих факторов, и, прежде всего, от налоговой политики государства, которая формирует налоговую систему.

Характеризуя  роль налоговых органов в обеспечении  экономической безопасности, можно  выделить два ее аспекта: внешний  и внутренний. Внешний аспект связан с выявлением и устранением угроз  в налоговой сфере (налоговые правонарушения, уклонение от уплаты налогов и т.п.); внутренний - предполагает устранение недостатков в самой системе налоговых органов, включая борьбу с правонарушениями среди сотрудников налоговых органов, повышение их профессиональной подготовки, совершенствование форм и методов внутриорганизационной деятельности.

Изменение характера  экономических отношений, появление  различных форм собственности предполагают поиск новых механизмов защиты экономической  безопасности налоговыми органами. Среди  них приоритетными следует назвать:  установление правильных взаимоотношений с гражданами в процессе сбора налогов; учет региональных особенностей и т.д.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

§ 1. История  развития налогового законодательства в России

 

 

1.1. Возникновение  и развитие налогообложения 

 

Финансовая  система Руси начала складываться во время объединения Древнерусского государства, в конце IX в. Основным источником доходов княжеской казны была дань. Это был, по сути, сначала нерегулярный, а затем все более систематический  прямой налог. Князь Олег после своего утверждения в Киеве занялся установлением дани с подвластных племен. Дань взималась двумя способами: «повозом», когда она привозилась в Киев, и «полюдъем», когда князья или княжеские дружины сами ехали за нею.   

  Косвенное налогообложение существовало в форме торговых и судебных пошлин. Так пошлины взимались за перевоз через реку, за право иметь склады и пр.  

После татаро-монгольского нашествия основным налогом стал «выход», взимавшийся сначала баскаками - уполномоченными хана, а затем самими русскими князьями. «Выход» взимался с каждой мужской души и со скота. Каждый удельный князь собирал дань в своем уделе сам и передавал ее потом великому князю для отправления в Орду. Сумма «выхода» стала зависеть от соглашений великих князей с ханами. Кроме «выхода» было еще несколько ордынских тягот. В результате, взимание прямых налогов в казну самого Русского государства было уже невозможным, поэтому главным источником внутренних платежей стали пошлины. Уплата «выхода» была прекращена Иваном III (1440-1505) в 1480 г., после чего вновь началось создание финансовой системы Руси. В качестве главного прямого налога  Иван III ввел «данные» деньги с черносошных крестьян и посадских людей. Затем последовали новые налоги: «ямские», «пищальные» - для производства пушек, сборы на строительство укреплений и пр. Иван IV  также ввел дополнительные налоги.  

Для определения  размера прямых налогов служило  «сошное письмо», которое предусматривало  измерение земельных площадей и  перевод полученных данных в условные податные единицы «сохи» и определение на этой основе налогов. «Соха» измерялась в четвертях или четях (около 0,5 десятины), ее размер в различных местах был неодинаков. Как утверждал  В.О. Ключевский, «наиболее нормальными размерами «сохи» промышленной, посадской или слободской были: 40 дворов лучших торговых людей, 80 средних и 160 молодошных посадских людей, 320 слободских. Кроме нормальных тяглецов из торговых людей были еще маломочные, называемыми бобылями; в соху входило втрое больше бобыльских дворов, чем дворов молодошных торговых людей. Изменчивость размера сохи, очевидно,

 

происходило от того, что на соху падал определенный, однообразный оклад дани, который  был соображением о состоятельности  местных промышленных обывателей; в  ином городе лучшие торговые люди могли платить этот оклад с 40 дворов, а в другом в соху зачислялось большее количество лучших посадских дворов»¹

Косвенные налоги взимались через систему откупов, главными из которых были таможенные и винные. В середине XVII в. была установлена единая пошлина для торговых людей - 10 денег (5 копеек) с рубля оборота.

Хотя политическое объединение русских земель относится  к концу XV в., стройной системы управления государственными финансами не существовало еще долго. Большинство прямых налогов собирал Приказ большого прихода, однако, одновременно с ним обложением населения занимались территориальные приказы. В связи с этим финансовая система России в XV-XVII вв. была чрезвычайно сложна и запутана.  

 Несколько  упорядочена она была в царствование Алексея Михайловича (1629-1676), создавшего в 1655г. Счетный приказ, деятельность которого позволила довольно точно определить бюджет государства.

 Государство  не имело достаточного количества  профессиональных чиновников, и  в результате сборщиком налогов стал, как правило, откупщик. В Европе практиковался метод продажи  с аукциона права взимания налога. К чему это приводило - понятно. Поэтому проблема справедливости налогообложения стояла очень остро и привлекала внимание многих ученых и государственных деятелей.   

  Но только в конце XVII-XVIII в. в европейских странах стало формироваться административное государство, создавшее чиновничий аппарат и рациональную налоговую систему, состоявшую из косвенных (главная роль-акциз) и прямых (главная роль - подушный и податной) налогов. Однако, отсутствие теории налогообложения, необдуманность практических мер приводила порой к тяжелым последствиям (например: соляные бунты  в царствование Алексея Михайловича)   

  Эпоха Петра I (1672-1725) характеризуется постоянной нехваткой финансовых  ресурсов из-за многочисленных войн,   большого строительства, крупномасштабных государственных преобразований. Для пополнения казны вводились все новые налоги (гербовый сбор, подушный налог с извозчиков и так далее). Но в то же время был принят ряд мер для обеспечения справедливости налогообложения, была введена подушная подать.  

В последней  трети XVIII  в Европе активно разрабатывались проблемы теории и

 

практики налогообложения. Была создана теория налогообложения. Ее  основоположником считается  шотландский экономист и философ А. Смит. В известной книге «Исследование о природе и причинах богатства народов» сформулированы основные принципы налогообложения¹: