Шпаргалка по "Налоговому праву"

 

Формы налоговых санкций. Налоговые санкции устанавливаются  и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных  статьями НК за совершение конкретного  вида налогового правонарушения.

Особенности применения мер  ответственности в зависимости  от наличия смягчающих и отягчающих обстоятельств совершения налогового правонарушения. При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность  обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше чем в два  раза по сравнению с размером, установленным  соответствующей статьей НК за совершение налогового правонарушения.

При наличии отягчающего  вину обстоятельства размер штрафа увеличивается  на 100 % по сравнению с размером, установленным  соответствующей статьей НК за совершение налогового правонарушения.

Порядок взыскания налоговой  санкции. После вынесения решения  о привлечении к ответственности  за совершение налогового правонарушения в случаях, когда внесудебный  порядок взыскания налоговых  санкций не допускается, соответствующий  налоговый орган обращается с  исковым заявлением в суд о  взыскании с этого лица, привлекаемого  к ответственности за совершение налогового правонарушения, налоговой  санкции.

Исковое заявление о взыскании  налоговой санкции подается:

• в арбитражный суд (при взыскании налоговой санкции с организации или индивидуального предпринимателя);
• суд общей юрисдикции (при взыскании налоговой санкции с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем).

Административным правонарушением  признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического  или юридического лица, за которое  КоАП или законами субъектов РФ об административных правонарушениях  установлена административная ответственность.

Состав административных правонарушений в области налогов  и сборов и ответственность за их совершение указаны в гл. 15 КоАП (ст. 15.3-15.7 и ст. 15.11). За совершение административных правонарушений в сфере налогообложения  в настоящее время применяются  меры административной ответственности  в форме административного штрафа.

Назначение административного  наказания юридическому лицу не освобождает  от административной ответственности  за данное правонарушение виновное физическое лицо, равно как и привлечение  к административной или уголовной  ответственности физического лица не освобождает от административной ответственности за данное правонарушение юридическое лицо.

При малозначительности совершенного административного правонарушения судья, орган, должностное лицо, уполномоченные решить дело об административном правонарушении, могут освободить лицо, совершившее  административное правонарушение, от административной ответственности  и ограничиться устным замечанием.

Налоговое преступление –  это совершенное в налоговой  сфере противоправное деяние, преступный характер которого признан действующим  уголовным законодательством территории, к юрисдикционной принадлежности которой  оно отнесено.

В уголовном законодательстве России в настоящее время криминализовано  три вида налоговых преступлений:

 

• уклонение от уплаты налоговых платежей (ст. 194, 198 и 199 УК);
• нарушение обязанностей по удержанию и перечислению налоговых платежей (ст. 199.1 УК);
• воспрепятствование принудительному взысканию налоговых платежей (ст. 199.2 УК).

18. Виды правонарушений

Среди видов налоговых  правонарушений, предусмотренных действующим  НК, следует, прежде всего, назвать:

• нарушение срока постановки на учет в налоговом органе (ст. 116 Налогового кодекса);

• уклонение от постановки на учет в налоговом органе (ст. 117 Налогового кодекса);

• непредставление налоговой декларации (ст. 119 Налогового кодекса);

• грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (ст. 120 Налогового кодекса);

• неуплату или неполную уплату сумм налога (ст. 122 Налогового кодекса);

• невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов (ст. 123 Налогового кодекса);

• непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля (ст. 126 Налогового кодекса);

• неправомерное несообщение сведений налоговому органу (ст. 129.1 Налогового кодекса);

• нарушение срока исполнения поручения о перечислении налога или сбора (ст. 133 Налогового кодекса);

• неисполнение банком решения о взыскании налога и сбора, а также пеней (ст. 135 Налогового кодекса);

• непредставление налоговым органам сведений о финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков – клиентов банка (ст. 135.1 Налогового кодекса).

Некоторые правонарушения, хотя и отнесены НК к налоговым правонарушениям  и за их совершение ответственность  назначается в соответствии с  правилами назначения ответственности  за налоговое правонарушение, с точки  зрения теории налогового права к  налоговым правонарушениям отнесены быть не могут и имеют скорее административно-правовую природу. Таковыми правонарушениями являются:

• нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке (ст. 118 Налогового кодекса);

• несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест (ст. 125 Налогового кодекса);

• неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля (ст. 128 Налогового кодекса);

• отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки, дача заведомо ложного заключения или осуществление заведомо ложного перевода (ст. 129 НК);

• нарушение порядка регистрации объектов игорного бизнеса (ст. 129.2 Налогового кодекса);

• нарушение банком порядка открытия счета налогоплательщику (ст. 132 Налогового кодекса);

• неисполнение банком решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента (ст. 134 Налогового кодекса).

19. Состав налогового  правонарушения

Состав налогового правонарушения представляет собой совокупность установленных  НК фактических обстоятельств и  признаков, наличие которых позволяет  квалифицировать противоправное деяние как определенное налоговое правонарушение. Традиционно состав правонарушения включает четыре обязательных элемента: объект, субъект, объективную и субъективную стороны.

Объект налогового правонарушения – общественные отношения, которым  в результате правонарушения причиняется  ущерб. Объектом налоговых правонарушений выступают фискальные интересы государства, направленные на формирование доходной части бюджетов всех уровней и  внебюджетных фондов.

Субъект налогового правонарушения – деликтоспособные физические лица или организации, совершившие налоговое  правонарушение. Для физического  лица налоговая деликтоспособность включает достижение шестнадцатилетнего возраста и вменяемость, для организации  – статус юридического лица. Деликтоспособность определяется способностью лица к сознательно-волевому поведению, то есть способностью осознавать свои поступки, руководить ими.

Объективная сторона –  характеристика противоправного деяния (время, место, орудие, способ, обстановка совершения правонарушения), размер и  характер вредных последствий, причинная  связь между деянием и вредными последствиями. Составы налоговых  правонарушений, объективная сторона  которых представляет собой единство трех элементов – противоправного  деяния, вреда и причинной связи  между ними, называются материальными. Формальные составы непосредственно  не связываются с фактическим  наступлением вредных последствий, достаточно самого факта совершения противоправного деяния. К материальным составам относится, например, неуплата или неполная уплата налога, к формальным – отказ эксперта или специалиста  от участия в проведении налоговой  проверки. Противоправное деяние может  выразиться в действии (неисполнение обязанностей) либо бездействии (несоблюдение запретов).

Субъективная сторона  – сознательно-волевые признаки налогового правонарушения. Помимо вины они включают мотивы и цели правонарушителя. Мотивы представляют собой побудительные  причины, которыми руководствовался нарушитель, цели – конечный результат, к которому он стремился. Отметим, что вина организации  в совершении налогового правонарушения определяется в зависимости от вины ее должностных лиц либо ее представителей, действия (бездействие) которых обусловили совершение данного налогового правонарушения.

Система налоговых правонарушений. Перечень налоговых правонарушений, за которые привлекаются к ответственности  физические и юридические лица, а  также должностные лица, содержится в НК и КоАП РФ.

За совершение правонарушений в области налогов и сборов, предусмотренных УК, наступает уголовная  ответственность.

 

20. Права и обязанности  налоговых органов

В настоящее время в  состав налоговой администрации  России входят:

• система налоговых органов;
• уполномоченные финансовые органы;
• специализированные подразделения ОВД.

В определенных случаях полномочиями в сфере налогового администрирования  могут быть наделены таможенные органы. При наступлении указанных в  законодательстве случаев эти органы также следует относить к элементам  системы национальной налоговой  администрации, но в отличие от налоговых  органов они не являются постоянными  элементами указанной системы.

Права органов налоговой  администрации. Органы налоговой администрации  действуют в пределах своей компетенции  и в соответствии с законодательством  РФ. Они осуществляют свои функции  и взаимодействуют посредством  реализации полномочий и исполнения обязанностей, установленных НК и  федеральными законами, определяющими  порядок их организации и деятельности.

Особенности взаимодействия между отдельными элементами системы  налоговой администрации определяются на основании заключенных между  ними соглашений о взаимодействии. Налоговым кодексом предусмотрено, что органы налоговой администрации  информируют друг друга об имеющихся  у них материалах:

• о нарушениях законодательства о налогах и сборах и налоговых преступлениях;
• принятых мерах по их пресечению;
• проводимых ими налоговых проверках.

Органы налоговой администрации  вправе осуществлять обмен иной необходимой  информацией в целях исполнения возложенных на них задач.

Ответственность органов  налоговой администрации. Органы налоговой  администрации несут ответственность  за убытки, причиненные налогоплательщикам вследствие своих неправомерных  действий (решений) или бездействия, а равно неправомерных действий (решений) или бездействия должностных  лиц и других работников указанных  органов при исполнении ими служебных  обязанностей.

Должностные лица органов  налоговой администрации не вправе приобретать имущество налогоплательщика, реализуемое в порядке исполнения решения суда о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика.

Причиненные при проведении налогового контроля неправомерными действиями убытки подлежат возмещению в полном объеме, включая упущенную выгоду (неполученный доход).

За причинение убытков  в результате совершения неправомерных  действий органы налоговой администрации  несут ответственность, предусмотренную  федеральными законами.

Убытки, причиненные налогоплательщику, налоговому агенту или их представителям правомерными действиями должностных  лиц органов налоговой администрации, возмещению не подлежат, за исключением  случаев, предусмотренных федеральными законами.

Правовая основа деятельности налоговых органов РФ. В настоящее  время правовое регулирование деятельности налоговых органов Российской Федерации  непосредственно осуществляется:

 

• статьями  гл. 5 Налогового кодекса;
• статьями Закона о налоговых органах – специализированного нормативно-правового акта, определяющего правовой статус, порядок организации и деятельности системы налоговых органов РФ.

Закон о налоговых органах  является институциональным законодательным  актом, определяющим правовой статус системы  государственных налоговых органов  РФ.

Помимо НК и Закона о  налоговых органах на территории РФ действует еще ряд нормативно-правовых актов разной юридической силы, которые  тем или иным образом связаны  с налоговыми органами.

21. Полномочия таможенных  органов, финансовых органов органов  внутр. Чего то там в области  налооблажения

Таможня

В соответствии с п. 4 ст. 9 НК таможенные органы (ГТК и его  подразделения) являются участниками  отношений, регулируемых законодательством  о налогах и сборах. В соответствии с п. 4 ст. 30 НК таможенные органы осуществляют свои функции и взаимодействуют  посредством реализации полномочий и исполнения обязанностей, установленных  НК и иными федеральными законами, определяющими порядок организации  и деятельности налоговых органов.

Полномочия таможенных органов  и обязанности должностных лиц  таможенных органов в области  налогообложения и сборов определены ст. 39 НК следующим образом:

«1. Таможенные органы пользуются правами и несут обязанности налоговых органов по взиманию налогов и сборов при перемещении товаров через таможенную границу РФ в соответствии с таможенным законодательством РФ, ТК, иными федеральными законами о налогах и (или) сборах, а также иными федеральными законами (в ред. Федерального закона от 9 июля 1999 г. № 154-ФЗ).

2. Должностные лица таможенных  органов несут обязанности, предусмотренные  статьей 33 настоящего Кодекса,  а также другие обязанности  в соответствии с таможенным  законодательством РФ.