Проблемы и перспективы развития налоговой политики России на современном этапе

Нулевая ставка НДПИ применяется  в отношении кондиционных руд  олова, добываемых на участках недр, расположенных  на территории Дальневосточного федерального округа (период - с 1 января 2013 г. по 31 декабря 2017 г.).

Поправки также касаются Ямала в отношении добычи газа горючего природного, а также газового конденсата совместно с названным  газом, используемым исключительно  для производства сжиженного природного газа.

Кроме того, регламентирован  порядок определения коэффициента, характеризующего величину запасов  конкретного участка недр (Кз). В  период с 1 января по 31 декабря 2012 г. добытая  нефть обезвоженная, обессоленная и  стабилизированная облагается по налоговой  ставке 446 руб. за 1 т, если не установлена  нулевая (в период с 1 января по 31 декабря 2011 г. действует ставка 419 руб.). При  этом указанная ставка, помимо прочего, умножается и на Кз.

     Федеральный  закон от 20 июля 2011 г. N 249-ФЗ "О внесении  изменений в статью 251 части второй  Налогового кодекса Российской  Федерации в части уточнения  правового статуса фондов поддержки  научной, научно-технической и  инновационной деятельности"

К доходам, не учитываемым  при налогообложении прибыли, отнесены средства, полученные из фондов. Речь также  идет о тех, которые поступили  на формирование последних. Они относятся  к средствам целевого финансирования.

Федеральный закон  от 18 июля 2011 г. N 227-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные  акты Российской Федерации в связи  с совершенствованием принципов  определения цен для целей  налогообложения"

Поправки касаются налогового контроля за трансфертными (т. е. внутрифирменными) ценами. В НК РФ включается новый  раздел, посвященный данному вопросу.

Пересмотрено понятие  взаимозависимых лиц. Существенно  расширяется их перечень. В частности, таковыми признаются организации, в  каждой из которых доля прямого или  косвенного участия одного и того же лица превышает 25%. Организации, в  которых полномочия единоличного исполнительного  органа осуществляются одним и тем  же человеком. Организации и (или) физлица, если доля прямого участия каждого  предыдущего лица в каждой последующей  организации превышает 50%, и т. д.

Установлено, когда сделки между взаимозависимыми лицами контролируются. Например, если доходы по сделкам за календарный год превышают 1 млрд. руб. (за 2012 г. - 3 млрд. руб., за 2013 г. - 2 млрд. руб.). Если хотя бы одна из сторон является резидентом особой экономической зоны, в которой предусмотрены специальные льготы по налогу на прибыль, а другая нет (при этом доход по сделкам за указанный период превышает 60 млн. руб.).

Закреплено, как определяется соответствие цен, применяемых в  сделках между взаимозависимыми лицами, рыночным. Предусмотрены следующие  методы: сопоставимых рыночных цен; цены последующей реализации; затратный; сопоставимой рентабельности; распределения  прибыли.

Налогоплательщики обязаны  уведомлять о контролируемых сделках, совершенных за год.

Крупнейшие налогоплательщики  могут заключить с ФНС России соглашение о ценообразовании. Срок - не более 3 лет с возможностью продлить максимум на 2 года.

Взыскивается штраф (не менее 30 тыс. руб.), если налог не уплачен (внесен не полностью) из-за того, что в контролируемых сделках применяются несопоставимые коммерческие и (или) финансовые условия. К ответственности будут привлекать также в следующих случаях. Если уведомление об указанных сделках  не представлено в срок. Если в нем  содержатся недостоверные сведения. Санкции - штраф в размере 5 тыс. руб.

    Федеральный  закон от 7 июня 2011 г. N 132-ФЗ "О внесении  изменений в статью 95 части первой, часть вторую Налогового кодекса  Российской Федерации в части  формирования благоприятных налоговых  условий для инновационной деятельности  и статью 5 Федерального закона "О  внесении изменений в часть  вторую Налогового кодекса Российской  Федерации и отдельные законодательные  акты Российской Федерации"

Уточнены структура и  порядок учета расходов на научные  исследования и опытно-конструкторские  разработки (НИОКР) при налогообложении  прибыли.

Согласно поправкам расходами  на НИОКР признаются затраты на создание новой или усовершенствование производимой продукции (работ, услуг), а также  применяемых технологий, методов  организации производства и управления.

Закрепляются перечень расходов на НИОКР, порядок их признания и  налогового учета. Сохранена возможность  применять повышающий коэффициент 1,5 к затратам по наиболее актуальным направлениям НИОКР (в соответствии с перечнем, определяемым Правительством РФ). Налогоплательщики, использующие указанное право, обязаны представлять в налоговые органы отчет о  выполненных работах. Чтобы выяснить, соответствуют ли проведенные НИОКР  перечню, в рамках камеральной налоговой  проверки может назначаться экспертиза.

Предусматривается возможность  формирования налогоплательщиком резервов предстоящих расходов на НИОКР.

Организации освобождаются  на 3 года от уплаты налога на имущество  в отношении вновь вводимых высоко энерго - эффективных объектов.

Федеральный закон  от 3 июня 2011 г. N 122-ФЗ "О внесении изменений  в Федеральный закон "О рынке  ценных бумаг" и статьи 214.1 и 310 части  второй Налогового кодекса Российской Федерации"

Закон направлен на формирование в России международного финансового  центра. Так, российские депозитарии  должны получать доход для своих  депонентов по эмиссионным ценным бумагам  с обязательным централизованным хранением.

Депозитарии должны представлять эмитентам списки владельцев ценных бумаг. Депозитарии, фактически выплачивающие  доходы владельцу эмиссионных ценных бумаг с обязательным централизованным хранением, выполняют функции налогового агента.

Налоговым агентом не признается депозитарий, перечисляющий доходы по эмиссионным ценным бумагам при  выплате сумм в погашение номинальной  стоимости ценных бумаг.

Приказ Федеральной  налоговой службы от 11 февраля 2011 г. N ММВ-7-11/154@ "Об утверждении формы, порядка ее заполнения и формата  Сведений об инвентаризационной стоимости  недвижимого имущества и иных сведений, необходимых для исчисления налогов"

Органы государственного технического учета объектов капстроительства обязаны представлять в налоговые  органы по месту своего нахождения сведения об инвентаризационной стоимости  недвижимости и иные данные, необходимые  для исчисления налогов на имущество  организаций и физических лиц.

Установлены форма направления  такой информации и порядок ее заполнения, а также формат представления  данных в электронном виде (версия 4.01).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

Налоги являются необходимым  звеном экономических отношений  в обществе с момента возникновения  государства. Развитие и изменение  форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой  системы. Особую роль приобретает значение налоговой системы государства  и принципы ее организации и функционирования.

Исходя из первой главы  «Теоретические аспекты функционирования налоговой системы» мы изучили понятие налоговой системы, щедулярную и глобальную виды налоговой системы, и ее основные элементы.

Во второй главе «Налоговая система Российской Федерации» мы проанализировали Налоговый кодекс Российской Федерации, основные поступления налогов и  сборов в бюджет Свердловской области, рассмотрели этапы становления  налоговой системы Российской Федерации.

     По историческим меркам налоговая система РФ зародилась сравнительно недавно, и находится в постоянной эволюции, сопровождающейся изменениями в налоговом кодексе. Каждому этапу развития России соответствовала налоговая система, выполняющая конкретные задачи социально-экономического развития. В силу этого можно утверждать, что налоговая система в России формировалась методом “проб и ошибок” под сильным давлением текущих и весьма различных обстоятельств. Государство использует налоговую систему для создания необходимого ему денежного фонда (государственного бюджета) и решения различных социально- экономических задач. Совокупность взимаемых в государстве налогов и других платежей (сборов, пошлин) образует налоговую систему. Это понятие охватывает также и свод законов, регулирующих порядок и правила налогообложения, а также структуру и функции государственных налоговых органов. Налоговая система базируется на  соответствующих законодательных актах государства, которые устанавливают конкретные методы построения и взимания налогов, то есть определяют элементы налогов. Налоговая система включает также органы сбора налогов и надзора за их внесением в лице налоговой инспекции и налоговой полиции. В условиях рыночных отношений и особенно в переходный к рынку период налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список  использованной литературы:

I. Нормативно – правовые  документы

"Налоговый кодекс Российской  Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) (ред.  от 09.03.2011) - Справочно-правовая система  «КонсультантПлюс»

"Налоговый  кодекс Российской Федерации  (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (принят  ГД ФС РФ 19.07.2000) (ред. от 19.05.2011) (с изм. и доп., вступающими в  силу с 04.06.2012) - Справочно-правовая  система «КонсультантПлюс»

Федеральный закон от 05.08.2000 N 118-ФЗ (ред. от 27.12.2009) "О введении в действие части  второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений  в некоторые законодательные  акты Российской Федерации о налогах" (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2012) - Справочно-правовая система «КонсультантПлюс»

II.    Книги, монографии, учебники

Налоги  и налогообложение / под ред. Майбурова  И.А. - М.: ЮНИТИ, 2007. - 655с

Налоги  и налогообложение / под ред. Поляка Г.Б. -М.: ЮНИТИ, 2007.-415с

Косолапов А.И. Налоги и налогообложение .- М.: Дашков и К°, 2007-868с

Методика  налоговой оптимизации /под ред. А.В.Брызгалина.- Екатеринбург: Центр  экономических экспертиз "Налоги и финансовое право", 2008. - 176 с.

III. Периодические издания

Бобоев  М.Р., Наумчев Д.В. О проблемах и  перспективах развития налоговой системы  Российской Федерации // Налоговый вестник - 2008. - № 9. - С.17-20.

  Аронов  А.В. Налоговая система: реформы  и эффективность //    Налоговый  вестник - 2008. - № 5. - С.33-35.

  Балацкий  Е. Стабильность налоговой системы  как фактор экономического роста  //Общество и экономика. - 2009. - №2. - с.100-119.

  Кашин  В.А., Бобоев М.Р. О совершенствовании  налоговой системы Российской  Федерации // Налоговый вестник  - 2008. - № 12. - С.14-20.

  Николаев  М. Концепция реформы налоговой  системы // Экономист. - 2007. - № 4. - с.49-52

  Мельникова  Н.П. Развитие налоговой системы  Российской Федерации: опыт, проблемы, перспективы // Финансы и кредит. - 2008.- № 6. - с. 65-73.

Новая иллюстрированная энциклопедия Кн.14(Большая  российская энциклопедия,2002г.-255 С.      

  Новая  иллюстрированная энциклопедия  Кн.12(Большая российская энциклопедия,2002г.-138 С.      

   Жевакин С.Н. Общие проблемы  налоговой системы Российской  Федерации - Государство и право,  №1-1995.

 

IV. Электронные информационные ресурсы

17. Поступление администрируемых ФНС России доходов в консолидированный бюджет Российской Федерации -  http://www.nalog.ru

18.Справочно-правовая система «КонсультантПлюс» http://www.consultant.ru

19.Управление  Федеральной налоговой службы  РФ по Свердловской области

-http://www.r66.nalog.ru

20.Информация  о поступлении налогов и сборов  в бюджетную систему Российской  Федерации по Свердловской области  за январь-февраль 2011 года

-http://ekaterinburg.bezformata.ru